2006. walter zenkl. körperschaftsteuersaetze im europäischen vergleich. cee-wirtschaftsforum 2006....
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13.September 2006
Mag. Walter ZenklWirtschaftsprüfer und Steuerberater
Velden am Wörthersee22. September 2006
Mag. Walter ZenklWirtschaftsprüfer und Steuerberater
Velden am Wörthersee22. September 2006
Körperschaftsteuersätze imKörperschaftsteuersätze imEuropäischen VergleichEuropäischen Vergleich
Gruppenbesteuerung und VerlustverrechnungGruppenbesteuerung und Verlustverrechnung
TAX
CORPORATE TAX
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Mag. Walter ZenklWirtschaftsprüfer und Steuerberater
Kärntner Treuhand GmbHWirtschaftsprüfungs- undSteuerberatungsgesellschaft
Krassniggstraße 36, 9020 KlagenfurtTel +43 (463) 512820-0, Fax 13Email wzenkl@kpmg.at
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KörperschaftsteuersätzeKörperschaftsteuersätzein Europain Europa
KörperschaftsteuersätzeKörperschaftsteuersätzein Europain Europa
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Körperschaftsteuersätze in Europa (1)Körperschaftsteuersätze in Europa (1)
5
Körperschaftsteuersätze in Europa (2)Körperschaftsteuersätze in Europa (2)
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Körperschaftsteuersätze in Europa 1.1.2006Körperschaftsteuersätze in Europa 1.1.2006
38,3437,25
35 3533,99 33,33
30 29,6328 28 27,5
26 25,5 25 2524
2322 21,3
19 19
1615 15
12,5
10
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
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Lithua
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Cypru
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Source: KPMG´s Corporate Tax Rate Survey 2006
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GruppenbesteuerungGruppenbesteuerungGruppenbesteuerungGruppenbesteuerung
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Gruppenbesteuerung in ÖsterreichGruppenbesteuerung in Österreich
Grundsätzliche ÜberlegungenGrundsätzliche Überlegungen
Ergebnissaldierung und Verwertung von VerlustenErgebnissaldierung und Verwertung von Verlusten
Verlustverwertung aus dem Ausland in ÖsterreichVerlustverwertung aus dem Ausland in Österreich
Keine Konsolidierung (= Zwischengewinneliminierung) für Keine Konsolidierung (= Zwischengewinneliminierung) für steuerliche Zweckesteuerliche Zwecke
Maßgeblichkeit des österreichischen (= steuerlichen) Maßgeblichkeit des österreichischen (= steuerlichen) GewinnermittlungsrechtesGewinnermittlungsrechtes
9
Gruppenbesteuerung in ÖsterreichGruppenbesteuerung in Österreich
VoraussetzungenVoraussetzungen
Gruppenträger: AG, GmbH u.a.Gruppenträger: AG, GmbH u.a.
Gruppenmitglied: AG, GmbH u.a. Gruppenmitglied: AG, GmbH u.a.
Beteiligung: Unmittelbar oder mittelbar > 50% Beteiligung: Unmittelbar oder mittelbar > 50%
Antrag beim FinanzamtAntrag beim Finanzamt
3-jährige Mindestbestandsdauer3-jährige Mindestbestandsdauer
SteuerausgleichsvereinbarungSteuerausgleichsvereinbarung
10
GruppenbesteuerungGruppenbesteuerung
Ergebnisverrechnung in ÖsterreichErgebnisverrechnung in Österreich
handelsrechtliches Ergebnis unberührt
steuerliche Ergebnisermittlung beim Mitglied
Zurechnung zum Gruppenträger (100%)
Gesamtverlust beim Gruppenträger vortragsfähig
100% Ergebnis-zurechnung
keine Teilnahme von B
Gruppenträger
Gruppenmitglied
60%
B
40%
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Gruppenbesteuerung in ÖsterreichGruppenbesteuerung in Österreich
Attraktivität der Gruppe:Attraktivität der Gruppe:
Auch Holdings als Gruppenträger oder GruppenmitgliederAuch Holdings als Gruppenträger oder Gruppenmitglieder
Einbeziehung auch bei mittelbarer BeteiligungEinbeziehung auch bei mittelbarer Beteiligung
Freie Wahl bei GruppengestaltungFreie Wahl bei Gruppengestaltung
Gruppe über die GrenzeGruppe über die Grenze
Mehrmütter-Gruppe (Beteiligungsgemeinschaft)Mehrmütter-Gruppe (Beteiligungsgemeinschaft)
Keine handelsrechtliche Ergebnisübernahme erforderlichKeine handelsrechtliche Ergebnisübernahme erforderlich
Goodwill-AbschreibungGoodwill-Abschreibung
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GruppenbesteuerungGruppenbesteuerung
Ergebnisverrechnung – Beteiligungsgemeinschaft (Mehrmütter-Gruppe)Ergebnisverrechnung – Beteiligungsgemeinschaft (Mehrmütter-Gruppe)
Joint-Ventures
• Kerngesellschafter mit mindestens 40%• Beteiligung sonstiger Gruppenträger von zumindest 15%• Aliquote Ergebniszurechnung an Gruppenmitglieder• Keine Ergebnisteilnahme durch Nicht-Mitglieder
B
Gruppenmitglied
40% 30% 20% 10%
44,4%
33,3 %
22,2%
C DA
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GruppenbesteuerungGruppenbesteuerung
Ergebnisverrechnung undErgebnisverrechnung undAuslandsbeteiligungenAuslandsbeteiligungen
Gewinne unbeachtlich
Verlustverwertung in Österreich im Ausmaß der Beteiligung
Nachversteuerung, wenn Verlustverwertungsmöglichkeit im Ausland / bei Ausscheiden aus der Gruppe
60% Ergebnis-zurechnung
Gruppenträger (Austria)
Gruppenmitglied (Ausland)
60%
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GruppenbesteuerungGruppenbesteuerung
M&A-Struktur ab 2005 / Erwerb einer KapitalgesellschaftM&A-Struktur ab 2005 / Erwerb einer Kapitalgesellschaft
Zinsenabzug
Firmenwertabschreibung
Erhalt von Verlustvorträgen der Target Company
Investor
TargetCo
> 50%
Anschaffungs-kredit
NewCo
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GruppenbesteuerungGruppenbesteuerung
Mögliche Anwendungsbereiche:Mögliche Anwendungsbereiche:
Unternehmenserwerbe M&AUnternehmenserwerbe M&A
Inländische Verlustverwertung ausländischer Inländische Verlustverwertung ausländischer VertriebsgesellschaftenVertriebsgesellschaften
Joint-Ventures im In- und AuslandJoint-Ventures im In- und Ausland
Risikoteilung durch Betriebs- und Besitzgesellschaft, Risikoteilung durch Betriebs- und Besitzgesellschaft, trotzdem einheitliche Besteuerungtrotzdem einheitliche Besteuerung
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Danke für Ihre Aufmerksamkeit.Danke für Ihre Aufmerksamkeit.
13.September 2006
Mag. Walter ZenklWirtschaftsprüfer und Steuerberater
Velden am Wörthersee22. September 2006
Mag. Walter ZenklWirtschaftsprüfer und Steuerberater
Velden am Wörthersee22. September 2006
Körperschaftsteuersätze imKörperschaftsteuersätze imEuropäischen VergleichEuropäischen Vergleich
Gruppenbesteuerung und VerlustverrechnungGruppenbesteuerung und Verlustverrechnung
TAX
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