abwl tourismus bwl innsbruck – bad vöslau herbst 2013 mag werner heimgartner
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Ziel
• Einen Überblick über das finanzwirtschaftliche, das leistungswirtschaftliche und das sozialwirtschaftliche Programm eines touristischen Betriebes als Kern des Unternehmungskonzeptes zu bekommen.
Ziel
• Das Beherrschen und Anwenden ökonomischer Denkweisen auf der Basis eines ganzheitlichen, managementorientierten Ansatzes!
Let`s start!
Vorlesung Seminarteil Selbststudium
Controlling
Planung = Erstellung des Budgets
Informationsgewinnung = Ist Situation in Zahlen
Analyse
Steuerung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Planung = Budgeterstellung
Umsatzziele (Logiserlöse, Nächtigungen, Speisen, Getränke)
Kostenziele (alle Kosten, Wareneinsatz)
Ergebnisziele (GOP = Gross Operating Profit **, EGT = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit *)
Kennzahlenziele (Auslastung, RevPar ***, Preise)
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
*EGT = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
GOP -Management Fee / Franchise Fee / Pacht / Miete / Leasing / Abschreibungen / Finanzaufwände (Finanzerträge)=EGT
* * GOP Gross Operating Profit
• GOP = gehört zu den wichtigsten Kennzahlen• > spiegelt das Ergebnis aus der operativen
Tätigkeit wider• > ohne die Overheadkosten des Unternehmens• > Geldmittel der operativen gewöhnlichen
betrieblichen Tätigkeit vor Abzug von Zinsen, Mieten, Rückzahlung, Lebensführung Inhaber, etc.
***RevPar= Revenue per available room = Erlöse pro verfügbaremZimmer
Rechnung: RevPAR = Netto Logisumsatz : Summe verfügbarer ZimmerBeispiel: Mittwoch, Netto Logisumsatz von € 4500.- , bei 80 verfügbaren Zimmern, wovon 55 belegt sind. Rechnung: 4.500 : 80 = 56,25 € Ergebnis: Der Logiserlös (RevPar) pro verfügbarem Zimmer an diesem Tag beträgt € 56,25.-
Auslastung Hotel
Rechnung: Verkaufte Zimmer : verfügbare ZimmerBeispiel: Mittwoch, Netto Logisumsatz von € 4500.- , bei 80 verfügbaren Zimmern, wovon 55 belegt sind. Rechnung: 55 : 80 = 0,688 Ergebnis: Die Zimmer - Auslastung am Mittwoch beträgt 69 %.
Übungsbeispiel 1
Beispiel: Mittwoch, Brutto Logisumsatz von € 11000.- , bei 120 verfügbaren Zimmern, wovon 105 belegt sind. a) Berechnen sie den RevPar.b) Berechnen sie die Zimmerauslastung.
Übungsbeispiel 2
Beispiel: Mittwoch, Netto Logisumsatz von € 10000.- , bei 120 verfügbaren Zimmern, wovon 105 belegt sind. Wie hoch war der durchschnittliche Zimmerpreis der tatsächlich verkauften Zimmer?
Auslastung Restaurant
Kennzahlen:Durchschnittliche Konsumation pro GastAuslastung der verfügbaren Sitzplätze (Sitzplatzumschlag)Erlöse pro MitarbeiterErlöse pro Sitzplatz (Sitzplatzumsatz)Sitzplätze je Mitarbeiter KücheSitzplätze je Mitarbeiter Service
Übungsbeispiel 3
Bsp: Ein Restaurant im mittleren Preissegment mit 75 Sitzplätzen macht mit 180 Gästen einen Tagesumsatz von € 1980.-a) Berechne den Sitzplatzumschlag und die durchschnittliche Konsumation pro Gast.b) Wie viele Küche/ Servicemitarbeiter erachten sie für diesen Tag als notwendig und leistbar? Die Öffnungszeiten sind von 11 Uhr – 15 Uhr und von 18 Uhr – 22 Uhr.
Gastronomische Kostenfallen
Qualität basierend auf regionalen und biologischen Produkten wird von Kunden mittlerweile meist vorausgesetzt. Die daraus resultierenden hohen Einkaufskosten werden genauso wie die Mitarbeiterkosten jedoch bei der Kalkulation vielfach vernachlässigt.
Allzu oft orientiert sich die Preisgestaltung an den umliegenden Mitbewerbern ohne die eigene Aufwandsstruktur zu beachten. Laufende Kontrollen wie Warenkontrolle oder Inventur sind im Alltag zu selten vertreten.
Gastro ControllingZu fördernde betriebliche Stärken und zu eliminierende betriebliche Schwächen sollten schonungslos transparent werden! 1) Einführen von klaren Organisationsstrukturen und Prozessen in der Warenwirtschaft:• Kontinuierliches Gastro-Controlling erfordert ein exaktes, elektronisches
Erfassungssystem nach verkauften Produktgruppen und -mengen. 2) Dauerhafte Planungs- und Steuerungsinstrumente, die in Echtzeit ablesbar sind:• Neben der Erstellung und Einhaltung von Qualitätsstandards wie z.B. bei
Rezepturen bedarf es der exakten Kosten- und Ertragsplanung, Lagerhaltung, Kennzahlenvergleiche und umgehender Reaktion auf Umsatzveränderungen, die auf eine schwindende Ertragsstruktur hindeuten.
Gastro Controlling3) Aktives Personalmanagement• Die Gastronomie hängt zu 100 % von den agierenden verkaufenden,
einkaufenden und produzierenden Mitarbeitern ab. Motiviertes Personal bedeutet hervorragendes Service, passende Umsätze und akzeptable Wareneinsätze.
4) Genaue ökonomische Abgrenzung der einzelnen Betriebsteile zueinander:• Bei so genannten "Multi-Unit-Betreibern", also Gastronomen mit
mehreren Betriebsteilen unter einer gemeinsamen Führung, lohnt sich eine exakte Abgrenzung der Erlöse und Aufwände im wahrsten Sinne des Wortes. Nur so werden "Quersubventionen" zwischen Betriebsteilen sichtbar. Personal- und sonstige betriebliche Aufwände können genau abgegrenzt werden.
• Quelle: Mag (FH) Manuela Wiesinger, Con.os
Planung = Budgetierung
Wirtschaftsjahr: 1.1. oder ab 1.11. oder ab 20.12.
Monatsplanung, Saisonale Planung, Jahresbudget
Brutto (eher Gastro) oder Netto (eher Hotellerie)
Zimmer (eher Stadt) oder Betten (eher Ferienhotellerie)
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Planung = Budgetierung
Gestaltung und Differenzierung der Leistungen, Marktstellung, Marketingplan
Warenbeschaffung, Einkauf
Personalbedarfsermittlung mit Gehaltsstruktur
Investitionsplan, Finanzierungen
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Logis: Planung = Budgetierung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Planung Nächtigungen
Geschäftsreisende
Urlauber
Gruppen
Planung Bettenpreise
Individual
Package
Gruppen
Wer wird buchen? Zielgruppen? Von wem verlangen wir wie viel?
Logis: Planung = Budgetierung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Forecast Erlöse (N)
Geschäftsreisende
Urlauber
Gruppen
Forecast Auslastung
Bettenkapazität
Anzahl der Nächtigungen
Betten/ Zimmer
N = Nächtigungen
Wer wird wie viel Umsatz bringen? Wie viele Betten werden wir verkaufen?
Logis: Planung = Budgetierung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Planung Gäste/ C
Restaurant, Bar, Cafe
Seminare
Catering
Planung Gäste/ C
Speisen
Getränke
Seminarpauschalen
C = Couverts
Hausgäste? Externe? Wo? Wie viele? Preisgestaltung
F & B: Planung = Budgetierung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Forecast Erlöse (V)
HP Gast
A la carte Gast
Seminargast
Forecast Erlöse (V)
Speisen
Getränke
Seminare
V= Verpflegung
Wer wird wie viel Umsatz bringen? Erwartete Verkaufserlöse?
Pauschalpreis - Zerlegung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
V= Verpfegung
Frühstück Mittagssnack
Abendessen Ortstaxe
LogisUmsatzsteuer
Budgetierung der Nebenerlöse
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
V= Verpfegung
Wellness Gesundheit Shop
Sport Garage
Raummieten
Budgetierung des Wareneinsatzes
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
V= Verpfegung
Speisen Getränke
Extra: Eigenverbrauch
Extra: PersonalverpflegungGeschäftsanbahnung
Wareneinsatz / Werteinsatz
Budgetierung der Personalkosten
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
V= Verpfegung
Bruttobezügeplus Arbeitgeberanteil
ÜberstundenZuschläge
13. und 14.(ev. aliquot)
AbfertigungenFreiwillige
Sozialaufwände
Mitarbeitereinsatzplan
Übungsbeispiel 4a
Info: Lehrlinge im 1.LJ = 0,3 im 2. LJ = 0,5 im 3. LJ und 4. LJ = 0,8 FTE (= Full Time Equivalent)
▲ Sie haben 7 Mitarbeiter, davon arbeiten 3 Mitarbeiter 20 Stunden in der Woche, ein Mitarbeiter 30 Stunden und einer ist ein Lehrling im 1. Lehrjahr, die anderen beiden Vollzeit (40). Wie viele Mitarbeiter haben Sie jetzt definitiv auf Komma genau?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Personalkosten: Lohn - Gehalt
• www.gehaltsrechner.gv.at• Der Gehaltsrechner berechnet für Frauen und
Männer durchschnittliche Richtwerte für Löhne und Gehälter, auf eine Branche oder Berufsgruppe bezogen.
Personalkosten: Beispiel
• Brutto – Netto Rechner, Bsp: AK PortalBrutto
Monat: € 2000.- Arbeitgeber: € 2625.-Jahr: € 28000.-
Arbeitgeber: € 36000.-(Rechnung:Brutto x 1,3)
Netto
Monat: € 1400.-
Jahr: € 20000.-
www.bmf.gv.at
Übungsbeispiel 4b
Beispiel: Der Personalaufwand in einem großen Top - Restaurant (Ganzjahresbetrieb) beträgt € 1,214850.- bei 44,5 Mitarbeitern im Geschäftsjahr.Wie hoch ist in etwa das durchschnittliche monatliche Bruttogehalt eines Mitarbeiters? Denken Sie die Sonderzahlungen (13. und 14.) und an den Arbeitgeberanteil (30 % = : 1,3).
Übungsbeispiel 4c
Beispiel: Sie beschäftigen in ihrem Unternehmen 66,6 Mitarbeiter in einer Jahresstelle.Der durchschnittliche Monatsbezug beträgt € 1650.- Brutto. Wie hoch sind in etwa die jährlichen Personalkosten?
Budgetierung der übrigen Kosten
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
V= Verpfegung
DienstleistungenVertrieb/ Provisionen
BetriebssteuernVerwaltung
MarketingInstandhaltung
KFZ
KommunikationEnergieDiverses
Miete / Pacht / Leasing* (Aufwand nach GOP)
Details: Kommunikation
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Telefon, Internet
Radio, TV, Postgebühren
Datenleitungen
Miete und Wartungen im Bereich Kommunikation
Betriebssteuern (Betriebsausgaben)
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Gewerbesteuer, Grundsteuer
AKM
Ortstaxe
Vergnügungssteuer
Verwaltung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Büroaufwand
Drucksorten, Literatur
Rechts- und Beratungsaufwand
Reiseaufwand (ohne Marketing)
Marketing
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Prospekte, Website, Werbung
Deko, Blumen, Gästeunterhaltung
Inserate, Verkaufsreisen, Messen
Geschäftsanbahnung
Instandhaltung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Gebäude, Anlagen, Einrichtungen
Maschinen
Wartung und Service der Geräte
Müllabfuhr
Diverses
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Versicherungen, Schadensfälle
Gästetransport
Sonstige Hilfs- und Verbrauchsstoffe
Sicherheit, Spenden
Funktionen der Budgetierung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
V= Verpfegung
Planung Koordination
Motivation Kontrolle
Belohnung bei Erreichung der Budgetvorgaben?
Balance Scorecard
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
• Gegen die Überbewertung kurzfristiger Ergebnisse > Strategische Ziele im Auge behalten• Kundenbindung? Kundenzufriedenheit?• Mitarbeiterqualifikationen?• Innovationen?
(Abkürzung BSC; englisch für ausgewogener Berichtsbogen)
Informationsgewinnung
Aus den Front Office Systemen und den POS/ Point of Sales Systemen (wie Vectron, Sharp, Orderman, Gastrodat, Micros Fidelio, Protel)Handhelds und PC Kassen
Rechtzeitig, komprimiert, strukturiert, organisationsorientiert
Welche Informationen täglich, wöchentlich, monatlich, quartalsweise?
Personalverwaltung, Personalverrechnung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
KER = Kurzfristige Erfolgsrechnung
Erlöse Logis
Erlöse Küche
Erlöse Getränke
Sonstige Erlöse
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Erträge Gesamt
KER = Kurzfristige Erfolgsrechnung
DB = Deckungsbeitrag
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Erträge Gesamt
Waren Einsatz DB 1
KER = Kurzfristige Erfolgsrechnung
DB 2 = Deckungsbeitrag 2
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Personal KostenDB 1 DB 2
KER = Kurzfristige Erfolgsrechnung
DB 3 = Deckungsbeitrag 3 = GOP
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Sonstiger Betriebs-aufwand
DB 2 DB 3
Auf dem Weg zum EGT = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit > Beispiel
Einnahmen/Ausgaben Betrag in Euro in % der Betriebseinnahmen
Erlöse Logis 500.000 75,8 %
Erlöse Speisen 100.000 15,2 %
Erlöse Getränke 40.000 6,1 %
Sonstige Erlöse 20.000 3,0 %
Summe Erlöse 660.000 100,0 %
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Auf dem Weg zum EGT = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit > Beispiel
Einnahmen/Ausgaben Betrag in Euro in % der Betriebseinnahmen
Summe Erlöse 660.000 100,0 %
Wareneinsatz 66.000 10,0 %
Personalaufwendungen 198.000 30,0 %
Energie, Wasser 20.000 3,0 %
Vertrieb, Provisionen 60.000 9,1 %
Kommunikation 2.000 0,3 %
Marketing 23.100 3,5 %
Reparaturen, Instandhaltung 33.000 5,0 %
Sonstiger Betriebsaufwand 30.000 4,5 %
Summe Ausgaben 432.100 65,5%
GOP 227.900 34,5 %
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
EGT = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit > Beispiel
Einnahmen/Ausgaben Betrag in Euro in % der Betriebseinnahmen
GOP 227.900 34,5 %
Abschreibungen 55.000 8,3 %
Management (Fee) 70.000 10,6 %
Miete, Pacht, Leasing 48.000 7,3 %
Gebäudeversicherung 5.000 0,8 %
Zinsen 15.000 2,3 %
Sonstiges 5.000 0,8 %
Gesamt Aufwendungen 198.000 30,0 %
EGT = Betriebsergebnis* 29.900 4,5 %
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
*= NOP (Net Operating Profit), wird auch zur Schuldentilgung verwendet
Fiktive Schuldentilgungsdauer
• Die Berechnung der fiktiven Schuldentilgungsdauer geht in der Theorie davon aus, dass der gesamte NOP dazu verwendet wird, die bestehenden Schulden zu tilgen.
Verbindlichkeiten dividiert durch NOP• Das Ergebnis dieser Berechnung ist jene Dauer in Jahren, die
benötigt werden würden, um die Verbindlichkeiten zu tilgen.• Die Dauer hängt immer sehr vom Zinsniveau ab - derzeit ist es
sehr niedrig, der Euribor liegt aktuell unter 1%.
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Das will ich auch noch wissen
Flüssige Mittel
Warenvorräte
Forderungen an Gäste, Forderungen an Reisebüros
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Benchmarking - KennzahlenIm Median* der 4 Sterne Hotels
GOP 23 % € 8400 pro Zimmer
Eigenkapitalausstattung + 9 % (verbessert von – 3%, 2002)
Fiktive Schuldentilgungsdauer 15 Jahre
Verschuldung pro Zimmer € 84.000
Verpflegungserlös pro Sitzplatz € 2.400
Pensionserlös pro Bett € 62
RevPAR € 80
Umsatz pro Mitarbeiter € 68.000
Kapazität in Betten 100 200 wären besser
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
*Der Median teilt eine Stichprobe in 2 Hälften
Zusammenfassung: Zahlen - Ausflug in ein Durchschnittshotel in Österreich
• Ein durchschnittliches 4- und 5-Sterne Hotel hat 100 Betten und setzt pro Jahr rund 1,711 Mio. Euro um (ein knappes Viertel davon mit Verpflegung) und erwirtschaftet ein Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (EGT) von etwa 1,5 Prozent.
• Mit 34 Prozent der Betriebseinnahmen sind die Personalkosten der größte Faktor, gefolgt vom Wareneinsatz (15 Prozent) und je 5 Prozent für Instandhaltung, Energie und Marketing/Kommunikation.
• Der GOP liegt bei 22 Prozent bzw. rund 376.000 Euro.Die Zahl der Vollbelegstage > 182, die Bettenauslastung in Relation zur Offenhaltungszeit liegt bei 64 Prozent. Der durchschnittliche → RevPAR kommt bei 76 Euro zu liegen.
• Der Beherbergungserlös pro Zimmer beträgt 23.000 Euro, der Verpflegungserlös pro Sitzplatz erreicht 2.400 Euro. Jedes Zimmer ist mit 66.000 Euro verschuldet, was auf den Betrieb hochgerechnet 3,3 Mio. Euro sind.
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Veränderung bei den Kosten
• 2013: Die Vertriebs- und Marketingkosten in der Hotellerie übersteigen mit 15% bis 25% der Logiserlöse bereits sogar sehr oft den Warenaufwand. Zusätzlich belasten stark gestiegene Aufwendungen wie z.B. für Strom, Wasser oder Gebühren die Bilanzen.
• Das starke Flächenwachstum in der Hotellerie bzw. bei Wellnessanlagen treibt die Betriebs- und Wartungskosten in lichte Höhen von 10% bis 14% der Gesamterlöse. Vertrieb und Energie gemeinsam erreichen damit oftmals bereits dasselbe Kostenniveau wie die Position Mitarbeiteraufwand - nämlich über ein Drittel der Umsätze. Während Mitarbeiterkosten und Wareneinsatz vergleichsweise noch stabil bleiben, galoppieren Energie und Vertrieb in vielen Betrieben davon.
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Veränderung bei den Kosten
• Nur mit langfristigen Strategien wie Stärkung des Eigenvertriebs und Schaffung höherer Markenbegehrlichkeiten beim Kunden können die Preis- und Vertriebshoheit wieder auf die Betriebe übergehen. Nur so gelingt die letztlich wirtschaftlich über alles entscheidende erhöhte Preisdurchsetzung.
• Im Energiebereich bedarf es eines neuen Bewusstseins für die Notwendigkeit eines Ver- und Entsorgungs-Managements auf Basis modernster Technologien. Standes- und Interessensvertretungen, „Technik-Lieferanten“ sowie Förderstellen und Banken sind mit den Unternehmern aufgefordert, ein passendes und machbares Konzept für die Betriebe zu entwickeln und anschließend über entsprechende Modelle auch finanzierbar zu machen.
• Quelle: Dr Martin Schumacher, Con.os
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Wie viel kostet ein neues Hotel?
• Investitionskosten pro Zimmer: mindestens € 120.000• Hotel mit 50 Zimmer / 100 Betten: ab € 6 Mio• Plus Grundstück• Das Unternehmensreorganisationsgesetz (URG) fordert
eine Eigenmittelquote von mindestens 8 %
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Analyse
Soll Ist Vergleiche
Ursachenanalyse der Abweichungen
Vorschaurechnung - Forecast
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Analyse
Soll Ist Vergleiche
Ursachenanalyse der Abweichungen
Auswirkungen der Maßnahmen aus der Vorperiode?
Aktuelle Vorschaurechnung - Forecast
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Analyse
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
IST Budget
Ab-weich-ung zu Budget
Vorjahr
Ab-weich-ung zu Vorjahr
Steuerung
Zahlen in Maßnahmen umsetzen
Marketing? Kostenbereich? Angebot? Produktivität?
Einkauf? Effizienzkontrolle? Mahnwesen?
Einhaltung von Zahlungszielen
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Steuerung
Strategisches Controlling
Operatives Controlling
Gewinn - Erfolg
Liquidität - Cashflow
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Strategische Planung
Unternehmensleitbild
Szenariotechnik - Umfeldanalyse
SWOT Analyse (>)
Strategien Entwicklung (>)
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
SWOT Analyse = Schlüsselfaktoren
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Marke und Markenimage
Marktanteil
Standort
Kompetenz beim Gast
Produktqualität
Servicequalität und Motivation der Mitarbeiter
Externe Risikofaktoren
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Nachfragesituation
Trends
Marktentwicklung, auch im Vertrieb
Wirtschaft
Politik
Klimaveränderung, Wetter
Strategien Entwicklung
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Offensiv
Defensiv (niedriges Wachstum)
Investitionsstrategie
Deinvestitionsstrategie
Die Analyse der Speisenkarte
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Optimale Anzahl an Speisen?
Strategien und Leitlinien
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Strategien und Leitlinien
„Strategie-Konzepte“ und Unternehmens-Leitlinien bedürfen einer schlüssigen und koordinierten Umsetzung aller Einzelaspekte. Jeder Tourismusbetrieb benötigt seine individuelle Antwort auf die zentralen Fragen nach der unverwechselbaren Positionierung und Profilierung im relevanten Wettbewerb auf seinen Märkten.
Das Unternehmen muss nicht nur bei seinen Gästen, sondern auch bei seinen (potenziellen) Mitarbeitern (employer branding) sowie bei Lieferanten und Stakeholdern als begehrenswerte Marke wahrgenommen werden.
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Strategien und Leitlinien
Darauf abgestimmt werden müssen sodann die Angebotspolitik in Hardware und Software, die Mitarbeiter-Entwicklung, der Vertrieb und die dadurch angestrebte notwendige wirtschaftliche Ziel-Performance:
Definiert über Preisdurchsetzung und Auslastungsmanagement, Aufwandsstrukturen, Finanzierung und notwendiger flow to equity*
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
*Der Rückfluss zum Eigenkapital
Corporate Identity
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Clever Pricing
Aktuelle Preisstrategien setzen auf einen Wandel vom Preis- zum Leistungswettbewerb. Ein Preis erhält erst seinen Wert, wenn er mit einer Leistung in Zusammenhang steht.
Reine Diskont- und Tiefpreisstrategien disqualifizieren sich daher aufgrund der erforderlichen Nachfragesteigerung von selbst. Leistungs- statt Preiswettbewerb ist daher das zu verfolgende Ziel.Preis-Leistungsangebote können wir durch Zugabe kostenarmer, jedoch wertvoller Leistungen aufwerten.
Mehr zum Thema Preisgestaltung und Kalkulation im Modul Hotelmanagement
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Clever Pricing
Der hybride Gast wird in nachfrageschwachen Zeiten durch „smarte“ Angebote überrascht und zur Buchung animiert.
Sind Preissignale unbedingt nötig, ist es wichtig, diese zeitlich begrenzt und mit speziellen Konditionen kombiniert (Anreise Sonntag, auf Anfrage einen Tag vor Anreise,…) darzustellen.
Mehr zum Thema Preisgestaltung und Kalkulation im Modul Hotelmanagement
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Funktionale Gliederung der BWL
Mehr zum Thema Personalführung im Modul Personalmanagement
Unternehmensführung
Produktion
Marketing
Investition und Finanzierung
Rechnungswesen und Controlling ♫
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
Weitere Übungsbeispiele
Übungsbeispiel 5
• Wir vergleichen ein Wienerschnitzel und einen ¼ Liter Rotwein. Berechne jeweils den Wareneinsatz in %.
• Schnitzel: Wareneinsatz netto € 3,50.- (berechnet wurden Fleisch, Fett, Butter, Zitrone, Brösel, Mehl, Ei, Gewürze, Kartoffel, Zwiebel, Essig, Öl, Senf), Verkaufspreis netto : € 9,00.-
• Wein: Einkaufspreis für 0,75 Liter Rotwein netto € 4,17.-. Verkaufspreis 1/8 Liter netto € 3,50.-
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 6
Sonntags Menü:Nettowareneinsatz für Zwiebelsuppe € 0,80.-, Schweinebraten € 2,10.-, Schwarzwälder Eisbecher € 1,40.-Wie hoch sollte der VK Preis (Brutto inkl Mwst) für den Gast sein, wenn sie mit einem Aufschlagsfaktor von 3,7 kalkulieren?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 7
Noch einmal Wienerschnitzel und Rotwein: • Schnitzel: Wareneinsatz Netto ohne Mwst € 2,60.-
Verkaufspreis Brutto inkl Mwst : € 9,90.- • Wein: Einkaufspreis für einen Liter Rotwein netto (ohne Mwst)
€ 4,50.- Verkaufspreis 1/8 Liter Brutto inkl Mwst € 3,90.-a) Berechnen sie jeweils den Wareneinsatz in %. b) Berechnen sie jeweils den Rohaufschlag in Euro. c) Wie teuer müssten das Wienerschnitzel und der Wein für den Gast sein, wenn der Wirt mit einem Aufschlagsfaktor von 3,7 (beim Schnitzel) und einem Faktor von 6,2 (beim Wein) kalkuliert hätte?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Info: Break Even
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Nächtigungen / Gäste / Covers
Fixkosten
Variable Kosten
Gewinn
KostenUmsatz
€
GesamtKosten
Break Even
Umsatz
Übungsbeispiel 8a
Die Fixkosten im Hotel Sonnenschein mit 200 Zimmern betragen € 8216.- pro Tag. Die variablen Kosten machen pro Zimmer im Falle einer Belegung € 23.- aus. a) Wie viele Zimmer müssen verkauft werden, damit der Break Even erreicht wird, wenn der Verkaufspreis des Zimmers € 75.- beträgt? b) Welche Mindestauslastung ist somit notwendig?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 8b
• Das Restaurant „Bitte zu Fisch“ hat pro Woche 490 Gäste. Wareneinsatz 30%, Personalaufwand € 4000.-, Betriebsaufwand € 2000.-, sonstige Erträge € 300.-.
• Wie hoch muss der durchschnittliche Umsatz pro Gast sein, um den Break Even zu erreichen?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 8c
• Das Restaurant „Zu den 3 Kugeln“ bietet seinen Gästen ein Candle Light Dinner zu einem Preis von € 19,95 an. Der Wareneinsatz beträgt pro Portion € 6,40. Wie hoch ist der DB? (Denken sie an die Umsatzsteuer beim VK)
• Wie viel Portionen müssen im Quartal verkauft werden, damit alle relevanten Fixkosten (€ 4400.-) und der Wareneinsatz gedeckt sind?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 9
▲Unser Hotel verfügt über 100 Zimmer. Der durchschnittliche Zimmerpreis, den wir erzielen konnten, liegt 15 % unter der Rack Rate (€ 90.-). a) Wie hoch ist der durchschnittliche Zimmerpreis in Euro und b) wie hoch waren die Erlöse im Jänner (30 Nächte) bei einer Zimmerauslastung von 70%?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 10
• Aus den Sorten „Marzipankugerl“ und „Kokosstangerl“ soll eine Mischung hergestellt werden.
Berechne den Kilopreis:• 1kg Marzipan: € 25.-• 1 kg Kokos: € 16.-• Es sollen 6 kg Marzipan und 9 kg Kokos gemischt
werden.
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 11
• Wenn sie als Yieldmanager den Preis um 25 % reduzieren, wie hoch muss die Auslastung steigen, wenn sie bisher bei 66 % lag und sie mindestens denselben DB erzielen möchten?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel für zu Hause
• Wie viele zusätzliche Betten müssen im Hotel „Bluestar“ verkauft werden, wenn der Preis von € 150.- pro Bett auf € 125.- reduziert wird, um den Umsatz zu halten?
(Betten Gesamt 100, bisher 50 % Auslastung)
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 12• Ein Tiroler Ferienhotel mit 220 Zimmern und 380 Betten erzielt im
Monat Oktober (31 Nächte) 5890 Nächtigungen und einen Logis-Bruttoumsatz (inkl Mwst) von € 441750.-. Die Zimmerauslastung beträgt 60%.
• a) Berechne die Bettenauslastung.• b) Berechne den durchschnittlichen Erlös (ohne Mwst) pro
verkauftem Bett.• c) Berechne den durchschnittlichen Erlös (ohne Mwst) pro
verkauftem Zimmer.• d) Berechne den RevPar.• e) Um wie viel höher müsste die Bettenauslastung steigen, wenn der
durchschnittliche Bettenpreis um 15 % gesenkt werden würde, um denselben Umsatz zu erzielen?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 13
Stellen Sie sich vor, Sie haben ein 80-Betten-Hotel (300 Öffnungstage), budgetierten 66 Prozent Auslastung mit einem durchschnittlichen Erlös pro verkauftem Bett von 41 Euro. Schlussendlich erreichten Sie 72 Prozent mit 38 Euro. Errechnen Sie den Umsatz – sind sie über oder unter ihrem Plan?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 14
• Das Restaurant „Glücksfall“ erreicht mit einem Umsatz von € 161 Mio im Jahre 2012 115% des Umsatzes von 2011 und plant 5 % Steigerung für 2013. a) Wie hoch war der Umsatz 2011? b) Wie hoch sollte der Umsatz 2013 sein?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 15
Inventur: Kontrolle des Wareneinsatzes• Warenwert zur Inventur am 1.09.2012 = € 16485.-• Warenwert zur Inventur am 1.10.2012 = € 10357.-• Warenwert des Einkaufs zw 1.9 und 1.10. = € 7346.-Wie hoch ist die Summe des Warenwertes der verkauften Lebensmittel im September?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2012
Übungsbeispiel 16
• Berechnen sie den GOP in Euro und in %. Es stehen ihnen folgende Zahlen (Daten), von denen sie allerdings nicht alle verwenden sollten, zur Verfügung:
• Gesamterlöse € 999.000 .- Netto ohne Mwst , Wareneinsatz 15 %, Personalkosten (10,3 Mitarbeiter, durchschnittlicher Bruttolohn im Monat € 1500.- (Ganzjahresbetrieb), Vertrieb inkl Provisionen 12 %, Energie und Wasser 6 %, Marketing 4 %, Reparaturen und Instandhaltung 4 %, Sonstiger Betriebsaufwand 5 %, Miete/Pacht € 48000.-, Fremdkapitalzinsen € 2000.-, Abschreibungen € 32000.-.
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Übungsbeispiel 17
• Ein F & B Manager kauft Küchengeräte im Werte von € 2400.- (Preis ohne Mwst). Er bekommt auf den Nettobetrag 18 % Rabatt und er holt sich auf den folgenden Bruttobetrag (inkl Mwst) nochmals 3 % Skonto.
a) Wie viel zahlt er letztlich inkl Mwst?b) Was bedeutet Vorsteuerabzugsberechtigt?
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Info zu 17
• Als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer können Sie die von anderen Unternehmern in einer Rechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen.
• Wie funktioniert das?
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Übungsbeispiel 18
• Die Reinigungsfirma „Sauberfrau“ verlangt für die Reinigung eine Pauschale von € 700.- pro Monat und € 50.- pro 3 Zimmer, die definitiv gereinigt worden sind. Die Reinigungsfirma „Blitzsauber“ hingegen bietet in ihrem Offert an: Pauschale € 1000.- und nur € 25.- pro 3 Zimmer. Ab wie vielen zu reinigenden Zimmern kommt die Firma „Blitzsauber“ günstiger?
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Info
• Wenn eine bestimmte Einkommensgrenze überschritten wird (2013: 386,80 Euro pro Monat) müssen Dienstnehmer und Dienstgeber Sozialversicherungsbeiträge abführen. Die Beitragsgrundlage ist der Bruttolohn.
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Info
• Das Einkommen ergibt sich aus der Summe verschiedener Einkünfte. Von diesem Einkommen werden Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen abgezogen. Daraus ergibt sich die Grundlage für die Einkommensteuer.
• Ein Basiseinkommen, das sogenannte Existenzminimum, ist allerdings steuerfrei. Es beträgt für Arbeitnehmer jährlich 12.000 Euro für Selbstständige jährlich 11.000 Euro.
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Info
Negativsteuer:Wenn während des Jahres von Ihrem Gehalt/Lohn Sozialversicherungsbeiträge, aber keine Lohnsteuer abgezogen wurde (z. B. Lehrlinge, Teilzeitbeschäftigte),sollten Sie eine ANV (Arbeitnehmerveranlagung) abgeben. Sie erhalten 10% der bezahlten Sozialversicherungs-beiträge, maximal jedoch 110 € vom Finanzamt erstattet.
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Übungsbeispiel 19
• Bei einer durchgeführten Untersuchung wurde der Zimmerpreis in acht verschiedenen Hotels ermittelt. Die Preise in €: 121, 125, 115, 106, 120, 155, 115, 122. a) Bestimme den Zentralwert (Median). b) Berechne das arithmetische Mittel.
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Übungsbeispiel für zu Hause
• Ein Cafe errechnete für die letzten 3 Jahre (2008 – 2010) einen Ertrag von € 900 pro Öffnungstag, im Jahr 2011 einen Ertrag von € 970. Die Pacht wurde von € 470.- im Monat auf € 570.- erhöht. a) Berechne den Mittelwert der letzten 4 Jahre (Ertrag pro Tag, 2008 – 2011).
b) Um wie viele % wurde die Pacht erhöht?
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Übungsbeispiel 20a
Das Gasthaus „Singende Wirtin“ beantragt einen Überbrückungskredit in der Höhe von € 25.000.-für 10 Monate. Zinsen: 5,5 % p.a., Bearbeitungsgebühr und Spesen einmalig: 1,5 % der Kreditsumme.Welchen Betrag muss die singende Wirtin effektiv nach 10 Monaten zurückzahlen?
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Übungsbeispiel 20b
a) Auf welchen Betrag wächst ein Kapital von € 50.000.- auf einem Sparbuch bei 3 % Fixverzinsung in 5 Jahren?b) Berechne die Kapitalertragssteuer (Kest)!
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Übungsbeispiel für zu Hause
Ein Seminarhotel verfügt über 92 Doppelzimmer und budgetiert mit einer Zimmerauslastung von 75 %.Der Preis pro Person im Doppelzimmer beträgt € 75.- . Wie hoch muss die Aufzahlung DZ zur Alleinbenützung sein, wenn sie im Schnitt mit 27 Einzelreisenden pro Nacht rechnen. Der Plan sieht eine Gesamt Logis - Einnahme von € 8730.- (Brutto) pro Nacht vor.
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Info: Die Honorarnote• Eine Honorarnote (Rechnung) muss folgende Punkte beinhalten:• Name und Anschrift des Auftragnehmers• Name und Anschrift des Auftraggebers• Art der Leistung• Zeitraum der Leistungserbringung• Entgelt• auf das Entgelt entfallende Umsatzsteuer und den Steuersatz bzw.• Eventuell Hinweis auf Steuerbefreiung • Ausstellungsdatum• fortlaufende Nummer der Rechnung• UID-Nummer des Leistenden, soweit Recht auf Vorsteuerabzug besteht• UID-Nummer des Leistungsempfängers bei Rechnungen über 10.000 €,
wenn beide Unternehmer sind. (UID = Umsatzsteuerindentifikationsnummer)
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Die Bilanz in der Übersicht
1.Anlagevermögen 1.Eigenkapital Grundstück 155.000 Eigenkapital 371.000Hotelgebäude 320.000 Technische Anlagen 42.000 Fuhrpark 22.000 Hotelausstattung 63.000 2.Umlaufvermögen 2.Fremdkapital Vorräte Lebensmittel 24.000 Schulden langfristig 185.000Vorräte Getränke 6.000 Schulden kurzfristig 65.000Forderungen (an Gäste) 9.000 Schulden (Lieferanten) 22.800Kassa 1.800 Bank 1.000 Summe 643.800 Summe 643.800
Aktiva Passiva
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Bitte erklären sie diese Bilanz
Stakeholder Prinzip
Was versteht man unter dem Stakeholder Prinzip?
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Selbsttest: 44 englische Fachausdrücke
equity assets
liabilities inventories
?
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1
Englische Fachausdrücke
equityEigenkapital
assetsVermögen
liabilitiesVerbindlichkeiten
inventoriesVorräte
!
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1
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
cost of purchasecost of
conversion
comparability property
?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
2
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
cost of purchaseAnschaffungskosten
cost of conversionHerstellungskosten
comparabilityVergleichbarkeit
propertyEigentum, Immobilien
!
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2
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
other expensesdistribution
costs
revenue value added tax
?
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3
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
other expensessonstige Aufwendungen
distribution costsVertriebsaufwand
revenueErträge
value added taxMehrwertsteuer
!
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3
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
commerce accounting
bookkeeper common pricing
?
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4
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
commerceHandel
accountingRechnungswesen
bookkeeperBuchhalter
common pricingPreisabsprache
!
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
4
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
terms capital goods
employee employer
?
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
5
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
termsBedingungen
capital goodsInvestitionsgüter
employeeArbeitnehmer
employerArbeitgeber
!
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
5
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
KontoKost und Logis
ProvisionBeherbergungsvertrag
ArbeitsvertragKosten
SchuldenPfändungen
?
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6
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
Kontoaccount
Kost und Logisboard and lodging
Provisioncommission
Beherbergungsvertragcontract of accomodation
Arbeitsvertragcontract of employment
Kostencosts
Schuldendebts
Pfändungendistraints
!
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
6
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
LastschriftverfahrenZahlungsverzug
WirtschaftlichkeitBruttolohn
LeasingvertragZimmer mieten
in Pachtin Miete
?
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7
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
Lastschriftverfahrendirect debiting system
Zahlungsverzugdefault
WirtschaftlichkeitprofitabilityBruttolohngross salary
Leasingvertragleasing contractZimmer mieten
rent a room
in (auf) Pachtby (on) lease
in Mieteon lease
!
ABWL Werner Heimgartner IBS Bad Vöslau Innsbruck 2013
7
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
VorsteuerZinsen
MarktforschungMarketinginstrumente
RabattQuittung
SozialversicherungUmsatz
?
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8
Selbsttest: Englische Fachausdrücke
Vorsteuerinput tax
Zinseninterests
Marktforschungmarket research
Marketinginstrumentemarketing tools
RabattdiscountQuittungreceipt
Sozialversicherungsocial insurance
Umsatzturnover (sales)
!
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8
Literatur
Thommen, J., Achleitner, A.: ABWL, Wiesbaden Schierenbeck, H.: Grundzüge der BWL, München/Wien, Wöhe, G., Döring, U.: Einführung in die ABWL, MünchenHuber, H.: Standard der Abrechnung für Hotels und Restaurants, WienRibing, R., Zimmermann. A., Einf. in die Tourismus- & Freizeitwirtschaft
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BWL: Seminarteil /Einzel- oder Partnerarbeit 1- 2Wählen sie einen touristischen Betrieb
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Name• Slogan• Positionierung
Budget• Einnahmen• Kosten• GOP
Personalbedarfs-planung
MarketingplanVertriebsideen
Auf Wiedersehen!
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