mag. jörg stadler wichtige steuertipps für unternehmer vor dem jahresende was können...

Mag. Jörg StadlerWichtige Steuertipps für Unternehmer vor dem Jahresende

Was können UnternehmerInnen vor dem 31.12.2009 zur Steuerreduktion noch tun?

05.11.2009 Mag. Jörg Stadler 2

Inhalte

1. Überblick Gewinnermittlung – Rechnungslegungspflicht nach dem UGB– Vergleich Einnahmen Ausgabenrechnung und Bilanzierung

2. Freibetrag für investierte Gewinne §10 EStG – Freibetrag für investierte Gewinne bis 2009– Gewinnfreibetrag ab Veranlagung 2010– Was bringt der FBiG an Steuereinsparung?

3. Betriebliche Altersvorsorge für Gesellschafter-Geschäftsführer

05.11.2009 3Mag. Jörg Stadler

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung • Zufluss- Abflussprinzip

• Gestaltungsmöglichkeit durch Verschiebung von Zahlungen

• Anlagenverzeichnis wird geführt• Einfacherer Jahresabschluss • Freibetrag für investierte

Gewinne § 10 EStG (bis 2009)• Keine Darstellung des Vermögens• Verlustvortrag nur für Verluste

der letzten drei Jahre

Bilanzierung

• Periodengerechte Gewinnermittlung

• Vorziehen von Gewinnen durch Aktivierung noch nicht abrechenbarer Leistungen

• Aktive und passive Abgrenzungen• Aufwendigerer Jahresabschluss

durch Bewertung Vermögen und Schulden

• Darstellung der Vermögenslage• Verlustvortrag unbegrenzt

möglich

05.11.2009 Mag. Jörg Stadler 4

Vergleich Gewinnermittlung

Rechnungslegungspflicht § 189 UGB

• Rechnungslegung = Führung einer doppelten Buchhaltung und Erstellung eines Jahresabschlusses mit Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung

• Gilt für folgende Unternehmer: – Alle Kapitalgesellschaften (GmbH, AG)– GmbH & Co. KG– Alle anderen Unternehmer (ausgenommen freie Berufe, Land- und Forstwirte

und Unternehmer mit „Überschusseinkünften“), die Umsatzerlöse von mehr als € 400.000 erzielen

• Neu: Ministerialentwurf des Rechnungslegungsrechts-Änderungsgesetzes RÄG 2010– Anhebung Schwellenwert zur Rechnungslegungspflicht von 400.000 € auf

700.000 € Umsatzerlös pro Jahr angehoben Umstellung auf Einnahmen- Ausgabenrechnung prüfen

05.11.2009 5Mag. Jörg Stadler

Freibetrag für investierte Gewinne § 10 EStG - gültig bis Veranlagung 2009

• Freibetrag bis zu 10% des Gewinns

• maximal 100.000 Euro pro Kalenderjahr

• Nur in Höhe der Anschaffungskosten von begünstigten Wirtschaftsgütern– Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren– Wertpapiere nach § 14 Abs. 7 Z 4 EStG –Behaltefrist von 4 Jahren– Nicht für Gebäude, PKW, geringwertige Wirtschaftsgüter, gebrauchte

Wirtschaftsgüter

• Natürliche Personen– Gewinnermittlung nach Einnahmen-Ausgaben-Rechnung– Einkünfte aus betrieblicher Tätigkeit

• Darf zusätzlich zur Abschreibung geltend gemacht werden

05.11.2009 6Mag. Jörg Stadler

Freibetrag für investierte Gewinne § 10 EStG - Berechnung

05.11.2009 7Mag. Jörg Stadler

Beispiel: Ein Unternehmer erzielt im Jahr 2009 einen Gewinn in Höhe von €150.000 und hat folgende (begünstigte) Investitionen getätigt:

Betrag € Steuer €

Laufender Gewinn 2009 150.000 65.235

Begünstigte Investitionen 2009 19.000

max. 10% des Gewinns berücksichtigen -15.000

Steuerpflichtiger Gewinn 135.000 57.735

Steuereinsparung 7.500

Berechnung:

Neu: Gewinnfreibetrag § 10 EStG - gültig ab Veranlagung 2010

• Freibetrag bis zu 13% des (laufenden) Gewinns

• Neu: Grundfreibetrag – bis 30.000 Euro Bemessungsgrundlage (13% = 3.900 Euro)– Investitionsunabhängig– Freie Zuordnung bei mehreren betrieblichen Einkünften

• Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag bei Übersteigen der Bemessungsgrundlage von 30.000 Euro– Voraussetzung: Anschaffung begünstigter Wirtschaftsgüter– Neu: ab 2010 sind auch Gebäude begünstigt

• Natürliche Personen und Personengesellschaften– Neu: Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Bilanzierung– Neu: Grundfreibetrag bei Gewinnermittlung nach Pauschalierung

05.11.2009 8Mag. Jörg Stadler

Neu: Gewinnfreibetrag § 10 EStG – Vergleich

05.11.2009 9Mag. Jörg Stadler

Beispiel: Ein Unternehmer erzielt im Jahr 2009 einen Gewinn in Höhe von €150.000 und hat begünstigte Investitionen in Höhe von € 19.000 getätigt

2009€

2009Steuer

2010 €

2010 Steuer

Laufender Gewinn 2009 150.000 65.235 150.000 65.235

davon maximal in % 10% 13%

davon maximal in Euro 15.000 19.500

Begünstigte Investitionen 15.000 15.600

Grundfreibetrag bis 30.000 Euro - 3.900

Investitionsbedingter Freibetrag - 15.600

Freibetrag Gesamt -15.000 -19.500

Steuerpflichtiger Gewinn 135.000 57.735 130.500 55.485

Steuereinsparung 7.500 9.750

Welche Wertpapiere kaufen?

• Schuldverschreibungen inländischer oder in der EU ansässiger Schuldner

• Schuldscheindarlehen an die Republik Österreich (Bundesschätze) oder Mitgliedsstaaten der EU

• Investmentfonds, die in diese Papiere investieren• Immobilienfonds

Kursrisiko und Kosten beachten!Reden Sie mit Ihrer Bank!Behaltefrist von 4 Jahren beachten!

05.11.2009 10Mag. Jörg Stadler

Rendite Wertpapier - Freibetrag für investierte Gewinne § 10 EStG (bis 2009)

05.11.2009 11Mag. Jörg Stadler

Beispiel: Gewinn in Höhe von € 70.000 (Steuerprogression 50%); Kauf § 14 (5) EStG Wertpapiere um € 6.000 mit 4% Ertrag

Laufender Gewinn 2009 70.000

davon maximal 10% 7.000

Kauf Wertpapier 6.000

Steuerersparnis durch Kauf Wertpapier 50% -3.000

„tatsächliche“ Anschaffungskosten Wertpapier (abzüglich Steuerersparnis)

3.000

Tilgung nach 4 Jahren 6.000

Rendite Wertpapier abzüglich KEST 3%

Gesamtrendite Wertpapier p.a. 22,48%

Steuerbelastungsvergleich Investitionsfreibetrag § 10 EStG (bis 2009)

05.11.2009 12Mag. Jörg Stadler

Steuerbelastungsvergleich Gewinnfreibetrag § 10 EStG (ab 2010)

05.11.2009 13Mag. Jörg Stadler

Betriebliche Altersvorsorge beiGesellschafter-Geschäftsführern

05.11.2009 14Mag. Jörg Stadler

Kapitalgesellschaft

• Pensionszusagen können unter Beachtung der Voraussetzung des § 14 Abs. 7 EStG mit steuerlicher Wirksamkeit auch für Gesellschafter-Geschäftsführer gemacht werden

• Rückstellung sind verdeckte Ausschüttungen wenn Pensionszusage einem gesellschaftsfremden Geschäftsführer nicht erteilt worden wäre Fremdvergleich

• Indizien für Fremdvergleich– Anwartschaftszeitraum entspricht üblicher Firmenpension, mindestens 7 Jahre– Qualifikation des GF steht auf Grund der Absolvierung einer Probezeit fest– Voraussichtliche Ertragsentwicklung erlaubt Pensionszusage– Kein Entgegenstehen betrieblicher Besonderheiten

Personengesellschaft

• Pensionszusagen sind als Gewinnverteilungsabreden anzusehen und dürfen den Gewinn nicht beeinflussen keine Rückstellung für künftige Pensionsleistung

Betriebliche Altersvorsorge beiGesellschafter-Geschäftsführern Kap.Ges.

05.11.2009 15Mag. Jörg Stadler

Beteiligung max. 25% Beteiligung über 25%

Einkünfte Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (Lohnsteuerabzug)

Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit Firmenpension stellt Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit dar, wenn der Begünstigte in den letzten 10 Jahren vor Pensions-antritt länger als 5 Jahre wesentlich beteiligt war

Betriebspensionsgesetz unterliegt dem BPG unterliegt nicht dem BPG

Voraussetzung Pensionszusage

rechtsverbindlich,nicht jederzeit widerruflich, Gleichbehandlungsgrundsatz

schriftlich, rechtsverbindlich, unwiderruflich

Rentenform § 14 Abs. 7 EStG

- direkte Leistungszusagen in Rentenform- Option: einmalige Abfindung anstatt lebenslanger Rente

Betriebliche Altersvorsorge beiGesellschafter-Geschäftsführern

05.11.2009 16Mag. Jörg Stadler

Direkte Leistungszusage

• einzige betriebliche Vorsorgeart für Gesellschafter-Geschäftsführer mit Beteiligung > 25 %

• Legaler Transfer von Firmen- in PrivatvermögenOptimierung der persönlichen Altersvorsorge aus betrieblicher und privater Sicht

• Zusage muss schriftlich, rechtsverbindlich und unwiderruflich erfolgenWiderruf der Zusage nur unter bestimmten Voraussetzungen (Fortbetrieb des Unternehmens gefährdet, wirtschaftliche Notlage,....)

• Zusage muss in Rentenform gegeben werden • Fremdvergleich muss gegeben sein • Finanzierung über Versicherung möglich

– Prämienzahlung ist steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe– Steuerbelastung erst bei Auszahlung der Pension

Betriebliche Altersvorsorge beiGesellschafter-Geschäftsführern

05.11.2009 17Mag. Jörg Stadler

Abfertigungsvorsorge

• Eintritt vor 1.1.2003• Auch für Gesellschafter-Geschäftsführer mit wesentlicher Beteiligung• Schriftliche und rechtsverbindliche Zusage• Anrechnung von Vordienstzeiten möglich • Steuerrechtlich und unternehmensrechtlich verbessertes Bilanzbild durch

Auslagerung– steuerliche Rückstellungen werden aufgelöst – der Abfertigungsanspruch wird direkt von der MVK oder Versicherung

ausbezahlt

05.11.2009 Mag. Jörg Stadler 18

KPS SteuerberaterKlingerstraße 92353 Guntramsdorfwww.kps-partner.atTel: 02236/506220

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

Mag. Jörg Stadler