vorlesung buchführung / bilanzierung

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Vorlesung Buchführung / Bilanzierung

Accounting Modul

Unit 1 – 5: Die Umsatzsteuer

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6. Die Umsatzsteuer

Sachverhalt Müller AG Meier GmbH Schulze KG Huber OHG Herr Franke

Verkauf 100,00 300,00 550,00 900,00

Kauf 100,00 300,00 550,00 900,00

MWSt auf Verkauf 19,00 57,00 104,50 171,00

Vorsteuer auf Kauf - 19,00 57,00 104,50 171,00

Zu entrichtende USt 19,00 38,00 47,50 66,50

Belastung des Endverbrauchers 1.071,00

• jeder Teilnehmer verrechnet die Umsatzsteuer weiter, sofern Unternehmer• Endverbraucher zahlt komplette Umsatzsteuer, während Unternehmer nur Mehrwert versteuern

• Wenn der Unternehmer Leistung bezieht, wird ihm Umsatzsteuer (USt.) in Rechnung gestellt, die Verbindlichkeit lautet auf Bruttobetrag. Der Umsatz ist netto zu erfassen!• Beim Verkauf ist er verpflichtet, selbst USt. auf Nettobetrag zu erheben. Der Umsatz ist netto auf dem jew. Konto zu verbuchen (Umsatzerlöse) • Aber: gezahlte USt (=Vorsteuer) darf von der von uns berechneten Ust. wieder abgezogen werden

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6. Die Umsatzsteuer

Am Jahresende wird Zahllast des letzten Veranlagungszeitraums (=Jahr) passiviert, ein Vorsteuerüberschuss ist zu aktivieren.

Die USt ist eine der wichtigsten Buchungen

Zahllast = Umsatzsteuer ./. Vorsteuer

Bilanzausweis: Zahllast = Sonstige Verbindlichkeiten (USt)VSt.überschuss = Sonstige Forderungen (VSt)

PA

6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer

Beim Finanzamt ist jeweils Saldo zwischen USt und VSt anzugeben.Umsatzsteuervoranmeldung:

Umsatzsteuerabführung: Kleinunternehmer: Gar nicht Unternehmer: Voranmeldungszeiträume

KalendervierteljahrSteuer d. Vorjahres

512 < X <6.136

KalendermonatKalenderjahrSteuer d. Vorjahres6136 < X

Steuer d. VorjahresX < 512

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Bsp: Verkauf von Ersatzteilen 100€ netto bar. Kasse 119,-- an Umsatzerlöse 100,-- so. Verbindlichkeiten (Ust. 19%) 19,--

Bsp: Barkauf von Fachzeitschriften 50€.

Aufwd. f. Fachzeitungen 46,73 an Kasse 50,--so. Vggst. (Vst. 7%) 3,27

6. Die Umsatzsteuer

Buchung der Umsatzsteuer

Buchung der Vorsteuer

6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer

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Was ist USt-pflichtig?§1 UStG:- Alle Lieferungen und Leistungen, die Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens im Inland gegen Entgelt weiterveräußert, sofern sie nicht von der USt befreit. - Innergemeinschaftliche Lieferungen / Erwerb- Nicht - EU - Einfuhren / Ausfuhren

Umfasst auch unentgeltliche Wertabgaben! (§3 Abs.1b, IXa UStG)

- Gegenstände: z.B. Metzger entnimmt Rindfleisch- Dienstleistungen: z.B. private Nutzung von Werks-PKW

Steuerpflichtig ist Umsatz aber nur dann, wenn auch steuerbar.

6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer

6. Die Umsatzsteuer

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1. Umsatzart - §3 UStG Lieferungen [§3(1)] (Warenlieferungen) und sonstige Leistungen [§3(9)] (Haarschnitt)

2. Ort der Leistung - Inland

3. Steuerbar - §1 Abs. 1 Nr. 1 - 5 - Unternehmer (§2 Abs. 1 UStG) - im Inland - gegen Entgelt - im Rahmen seines Unternehmens

Fehlt einer dieser Tatbestandsmerkmale, dann nicht steuerbar

4. Steuerpflicht oder Steuerbefeiung - §4 UStG

6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema

6. Die Umsatzsteuer

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6. Steuersatz - §12 UStG: 19% vom Entgelt 7% nur für ausgewählte Leistungen (Zeitschriften, Lebensmittel)

5. Bemessungsgrundlage - §10 UStG: Entgelt Entgelt = Alles was Unternehmer für LuL erhält, abz. der USt Beachte: Skonti. Kürzung der Rechnung über 77.350€ brutto um 2% - nicht 65.000 € netto Ust-pflichtig, nur 63.700 € netto

6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema

6. Die Umsatzsteuer

Bezahlung unter SkontoabzugVerb. a. LuL 77.350,00 an Bank 73.892,00

Wareneinkauf 1.300,00 VoSt 247,00

NR: 2% Skonto: 1.547,00 = 119% VoSt Korrektur!1.300,00 = 100%

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1. Kauf von Büromaterial brutto 50,- barAufwd. f. Büromat. 42,02 an Kasse 50,-so Fo (VSt. 19%) 7,98

4. Steuerberatungskosten 12.000 zzgl. USt. bar

5. Bez. Rechnung über Leiharbeiter 25.000 brutto über Bank

6. Überweisung der Zahllast des Vormonats i.H.v. 45.000

3. Verkauf von Möbeln für netto 550.000 auf Ziel

2. Kauf Grundstück 200.000 netto gegen ZielGrundstücke 200.000,-- an Verb. a. L.u.L. 238.000,--so Fo (VSt. 19%) 38.000,--

Ford. a. L.u.L. 654.500,-- an Umsatzerlöse 550.000,-- so Vb (USt. 19%) 104.500,--

Aufwd. f. Steuerberater 12.000,-- an Kasse 14.280,--so Fo (VSt. 19%) 2.280,--

Hilfslöhne 21.008,40 an Bank 25.000,--so. Fo (VSt 19%) 3.991,60

so. Vb. (Ust 19%) 45.000,-- an Bank 45.000,--

6. Die Umsatzsteuer6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller

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7. Kauf von Rohstoffen für 60.000 nettoRoh-, Hilfs-, Betriebsstoffe 60.000,-- an Vb. a. L.u.L. 71.400,--so. Fo. (VSt 19%) 11.400,--

8. Austausch Maschine. Erlös für alte Maschine: 50.000. Buchwert: 40.000 Wert neue Maschine: 70.000. Überweisung der Differenz.

Verluste aus Abgang VGG 40.000,-- an Maschinen 40.000,--Maschinen 70.000,-- an Erträge aus Abg. VGG 50.000so. Fo. (VSt 19%) 13.300,-- Bank 23.300

9. Entnahme eines Schrankes für private Zwecke. Wert: 4.000Privatentnahme 4.760,-- an Betr. U Gesch.ausst. 4.000

so Vb (USt. 19%) 760

6. Die Umsatzsteuer6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller

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Ermittlung der Zahllast:

S (-) H (+)3 104.5009 760

105.260

so. Vb (Ust. 16%) H (-)7,98

38.000,002.280,003.991,60

11.400,0013.300,0068.979,58

so. Fo. (Vst. 16%)

so. Vb 68.979,58so. Fo 68.979,58Zahllast 36.280,42

105.260

68.979,58

1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,582. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42

6. Die Umsatzsteuer6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller

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H (-)7,98

38.000,002.280,003.991,60

11.400,0013.300,0068.979,58

so. Fo. (Vst. 16%)

so. Vb 68.979,58so. Fo 68.979,58Zahllast 36.280,42

105.260

68.979,58

1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,582. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42

6. Die Umsatzsteuer6.4 Prüfschema

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