www.rsw.ag steuerliche aspekte von blockheizkraftwerken herzlich willkommen zur veranstaltung: 4....
Post on 06-Apr-2016
219 Views
Preview:
TRANSCRIPT
www.rsw.ag
Steuerliche Aspekte von
Blockheizkraftwerken
Herzlich willkommen zur Veranstaltung:
Dipl.-Kfm. Michael Engelbrecht, Steuerberater
geschäftsführender Gesellschafter der RSW Steuerberatungsgesellschaft mbH
0951 / 91515-0, www. rsw.ag, info @rsw.ag
www.rsw.ag
Anmeldung gewerbliche Tätigkeit Umsatzsteuerliche Besonderheiten von BHKW Ertragsteuerliche Besonderheiten von BHKW Erbschaft- und Schenkungsteuer
Inhaltsverzeichnis
www.rsw.ag
Anmeldung gewerbliche Tätigkeit
www.rsw.ag
Anmeldung gewerbliche Tätigkeit
Grundsatz: Gewerbeanmeldung ist nicht entscheidend für steuerliche Behandlung (Ziel: Vorsteuerabzug)
Regelfall: Anmeldung bei Gemeinde; diese meldet automatisch an Finanzamt (Fragebogen)
Folgen: Gebühren für Anmeldung (i. d. R. < 50,00 EUR), IHK-Mitgliedschaft (i. d. R. Mitgliedsbeitrag > 50,00 EUR)
www.rsw.ag
Anmeldung gewerbliche Tätigkeit
Anmeldevorgänge
Gemeinde (Gewerbeanmeldung):
Durch GFE am Betriebsstandort
des Kunden
Finanzamt (Fragebogen):
Endgültig durch RSW nach vorlie-
gendem Datenerfassungsbogen;
Unterschrift vorab
www.rsw.ag
Anmeldung Finanzamt
Ziel:Vorsteuererstattung
Spätestens nach Installation des BHKW: Anzeige der Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit beim Finanzamt
Fragebogen zur Gewerbeanmeldung rechtzeitig ausfüllen – Zuordnung des BHKW zum Unternehmensvermögen!
TIPP: Schon direkt nach Vertragsabschluss anmelden!
www.rsw.ag
Anmeldung gewerbliche TätigkeitAusländische Investoren
Gewerbeanmeldung: für Deutsche und EU-Bürger unproblematisch (unabhängig von Wohnsitz)
Bürger aus Drittland: Erlaubnis für selbständige Tätigkeit muss beantragt werden (Ausländeramt/dt. Botschaft)
Besteuerung: wenn kein Wohnsitz in Deutschland, dann i. d. R. beschränkte Steuerpflicht mit BHKW
Doppelbesteuerungsabkommen: geht nationalem Steuerrecht vor (individuelle Prüfung erforderlich!)
www.rsw.ag
Umsatzsteuerliche Besonderheiten von BHKW
www.rsw.ag
Umsatz unter 17.500,00 EUR/Jahr
Option zur Regelbesteuerung
Kleinunternehmerregelung Option
VorteilVorsicht: bestehende Klein-unternehmertätig-keit wird „infiziert“! Vorsteuer aus der
Investition wird vom Finanzamt erstattet
… zur Regel-besteuerung möglich
Achtung!
Bindefrist von 5
Jahren!
www.rsw.ag
Umsatzsteuerlicher Unternehmer
Auch Privatpersonen werden Unternehmer
Achtung bei Ehegatten! – Vorsteuerabzug nur bei korrekt adressierter Rechnung
Steueranmeldungen erfolgen durch RSW; Ausnahme: Investor ist bereits USt-Unternehmer (alle unternehmerischen Tätigkeiten werden zusammengerechnet)
Umsatzsteuer ist je nach Größenklasse monatlich, vierteljährlich oder jährlich an das Finanzamt abzuführen.Ausnahme: Existenzgründer in den ersten 2 Jahren immer monatlich!
www.rsw.ag
Vorsteuerabzug
VollständigeAnschriften
Genaue Leistungs-
bezeichnung
Brutto-betrag
Steuersatz/-betrag
Nettopreis
Rechnungs-datum
Steuer-nummer
FortlaufendeRechnungs-
nummern
Vorsteuer-abzug
www.rsw.ag
Ertragsteuerliche Besonderheiten von BHKW
www.rsw.ag
Steuerliche Gewinnermittlung
Gewinnermittlungsarten
(für jeden Betrieb gesondert)
Überschussrechnung gem.
§ 4 Abs. 3 EStG - Regelfall
Vermögensvergleich (Bilanz):
- Gewinn > 50.000,00 EUR
- Umsatz > 500.000,00 EUR
www.rsw.ag
Die Gewinnermittlung § 4 Abs. 3 EStG
Zufluss-/Abflussprinzip
Zahlungsdatum
maßgeblich
Gewinnverschiebung möglichBeispiel: Umsatzsteuer-Erstattung vom Finanzamt aus den Anschaf-fungskosten
www.rsw.ag
Überschussrechnung
Steuerlicher Gewinn oder VerlustEinzutragen in die Anlage G zur Einkommensteuererklärung, Feststellungserklärung
Bei Einnahmen über 17.500,00 EUR ist auch die Abgabe des amtlichen Formulars EÜR erforderlich
Verlustverrechnung mit anderen Einkünften möglich
Gewerbesteuer: Freibetrag 24.500,00 EUR; Steuer wird bei Einkommensteuer i. d. R. angerechnet
www.rsw.ag
Betriebseinnahmen
Auszahlungen vom Energieversorgungsunternehmen netto
Vom Energieversorgungsunternehmen ausgezahlte Umsatzsteuer
Vom Finanzamt erstattete Umsatzsteuer
Sonstige Einnahmen (z. B. Schadensersatz Versicherung)
www.rsw.ag
Betriebsausgaben
Abschreibungen für Anschaffungenvon 01.01.2010 bis 31.12.2010
Linear
ND 10 Jahre (derzeit h. M.)- jährlich 10 %- im Jahr der Anschaffung zeitanteilig-Nutzungsdauer könnte zukünftig auch mit 20 Jahren anzunehmen sein
Degressiv
- 25 % im Jahr der Anschaffung- In den Folgejahren 25 % vom jeweiligen Restbuchwert des Vorjahres- Im Jahr der Anschaffung zeitanteilig volle Monate- Wechsel zu linear möglich
www.rsw.ag
Beispiel für Abschreibungen
Die Investition beträgt brutto 26.775,00 Euro; abzüglich der Umsatzsteuer von 4.275,00 EUR verbleibt ein Nettobetrag von 22.500,00 Euro als Bemessungsgrundlage für die AbschreibungAnschaffung zur Jahresmitte; d. h. 1.Juli 2010
Lineare Abschreibung:
2010: 1.125,00 € (10 % von 22.500; davon 6/12)
2011: 2.250,00 € (10 % von 22.500)Der Betrag von 2.250,00 Euro läuft bis zum Ende durch (letztes Jahr hälftig)
www.rsw.ag
Betriebsausgaben
§ 7 g EStGSteuerliche Abzugsbeträge
Investitionsabzugsbetrag- 40 % der Anschaffungskosten- bis zu 3 Jahre vor der Investition- soweit bereits verbindlich bestellt
Sonderabschreibung20 % zusätzlich zur normalen AfA im Jahr der Anschaffung oder in den nächsten 4 Jahren
www.rsw.ag
Beispiel für Abzugsbeträge
Die Investition beträgt brutto 26.775,00 Euro; abzüglich der Umsatz-steuer von 4.275 verbleibt ein Nettobetrag von 22.500,00 Euro als Bemessungsgrundlage für den InvestitionsabzugsbetragAnschaffung zur Jahresmitte; d.h. 1.Juli 2011Abzugsbetrag 2010: 9.000,00 € (40 % von 22.500)Die Bemessungsgrundlage für die weiteren Abschreibungen reduziert sich 2011 um 9.000 Euro.Linear 2011: 675,00 € (10 % v. 13.500; davon 6/12)Sonderabschreibung 2.700,00 € (20 % v. 13.500; k. Zeitanteiligk.)Summe 2011: 3.375,00 € Linear 2012: 1.350,00 € (10 % von 13.500)
www.rsw.ag
Typische weitere Betriebsausgaben
Umsatzsteuer
Finanzierung
Sonstiges
Bezahlte Vorsteuerbeträge (aus der Anschaffung des BHKW)
Umsatzsteuer-Zahlungen an das Finanzamt
Schuldzinsen (nicht Tilgung)
Disagio: Aufgrund unterschiedlicher Rechtslagen ist diesbezüglich steuerliche Beratung zu empfehlen
Verwaltung Miete Antriebskosten
FahrtkostenWichtig: Dokumentieren
Wartung
www.rsw.ag
Drittaufwand
Erwerber des BHKW, Kreditnehmer und umsatzsteuerlicher Unternehmer sollen identisch sein
Vorsicht bei Konsumentenkredit beider Ehegatten:
- Zahlungen nur über Konten des Investors!- evtl. Unterdarlehensvertrag als Lösung?- Verwendungszweck nachweisen!
www.rsw.ag
Weitere Fallen
In der Gewinnphase ist der Ehegatte durch Überschreiten von Grenzen (monatlich 365,00 EUR) nicht mehr in der Krankenversicherung mitversichert
Minijob:
Weitere Einkünfte (Gewinne aus BHKW) sind für die Familienversicherung schädlich
Rechnungsstellung und Vorsteuererstattung bei Anschaffung des BHKW sollten im selben Jahr liegen!
Sonst: Vorsteuererstattung erhöht das Ergebnis im Folgejahr (Progression!)
www.rsw.ag
Erbschaft- und Schenkungsteuer
www.rsw.ag
Schenkungsteuer: Besteuerung von Betrieben
Verschonung des Betriebsvermögens (Alternative I) Abschlag: 85 % von der Bemessungsgrundlage = > d. h. 15
% sind steuerpflichtig! Aber: „Gleitender“ Abzugsbetrag 150.000 EURO (entfällt bei
Wert ab 450.000 EUR – nach Abschlag) Fortführungsklausel 5 Jahre: die Begünstigung entfällt –
anteilig -, wenn innerhalb der 5 Jahre über das übernommene Betriebsvermögen verfügt wird (z. B. bei Verkauf oder Aufgabe) – bei Überentnahmen entfällt der Abschlag generell
www.rsw.ag
Schenkungsteuer: Besteuerung von Betrieben
Verschonung des Betriebsvermögens (Alternative II)
Abschlag: 100 % von der Bemessungsgrundlage
Fortführungsklausel 7 Jahre: die Begünstigung entfällt – anteilig -, wenn innerhalb der 7 Jahre über das übernommene Betriebsvermögen verfügt wird (z. B. bei Verkauf oder Aufgabe) – bei Überentnahmen entfällt der Abschlag generell
Fazit: BHKW statt Geld auf die nächste Generation übertragen
www.rsw.ag
Ihre RSW – immer in Ihrer Nähe!
Kassel Leipzig
Dörfles-Esbach
Hallstadt
Rudolstadt
Greiz-Gommla
Neustadt
Vortrag am17.04.2010
Hauptsitz in 96103 Hallstadt bei Bamberg, Heganger 14
6 Niederlassungen in Bayern, Thüringen, Sachsen und Hessen:
Von-Werthern-Str.296487 Dörfles-Esbach
Geraer Straße 607973 Greiz-Gommla
Zweenfurther Straße 1104318 Leipzig
Rathenaustraße 1307806 Neustadt/Orla
OdF-Platz 307407 Rudolstadt
Angersbachstr. 1234127 Kassel
www.rsw.ag
RSW Steuerberatungsgesellschaft mbH
Heganger 14 – 96103 Hallstadt Tel.: 0951/915150 – e-mail: info@rsw.ag
Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!
top related