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Erfolgsfaktoren von Familienunternehmen
Bedeutung von Forschung und Entwicklung für Familienunternehmen
Dipl.-‐Betriebswirt
Hans-‐Jürgen Reibold Vereidigter Buchprüfer
Steuerberater Fachberater für Unternehmensnachfolge
Heppenheim
Stand 31.10.2011
www.reibold-guthier.de
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Gliederung
I. Definition F & E
II. Bilanzielle Behandlung von F & E
III. Steuerliche Behandlung von F & E
IV. Finanzierungsmöglichkeiten von F & E durch die KfW
V. Zentrales Innovationsprogramm Mittelstand (ZIM)
VI. Kooperation mit Hochschulen
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I. Definition F & E (§ 255 II a HGB n.F.)
Forschung (engl. Research)
Eigenständige und planmäßige Suche nach neuen a) wissenschaftlichen Erkenntnissen
b) technischen Erkenntnissen c) Erfahrungen allgemeiner Art
über deren technische Verwertbarkeit und wirtschaftliche Erfolgsaussichten
grundsätzlich noch keine Aussagen gemacht werden.
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I. Definition F & E (§ 255 II a HGB n.F.)
Entwicklung (engl. Development)
Anwendung von Forschungsergebnissen oder von anderem Wissen
für Neuentwicklung von Gütern oder Verfahren oder Weiterentwicklung von Gütern oder Verfahren
mittels wesentlichen Änderungen
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I. Definition F & E
Planvolle und systematische Aktivitäten auf Basis wissenschaftlicher Methoden, deren Ziel der Erwerb neuen Wissens ist.
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I. Definition F & E
Hinsichtlich Anwendungsbezug kann F & E in vier Aktivitäten
gegliedert werden
Grundlagenforschung Technologieentwicklung
Vorentwicklung Produkt- und Prozeßentwicklung
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I. Definition F & E
Grundlagenforschung
Gewinnung neuer Erkenntnisse und Erfahrungen, ohne dabei auf direkten praktischen Nutzen abzuzielen.
Erweiterung der Wissensbasis – Theorien/Hypothesen
- Grundlage für Anwendungsorientiertes Wissen - i.d.R. Hochschulen / Institutionen
z.B. Max-Plank-Institut, Frauenhofer-Institut
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I. Definition F & E
Technologieentwicklung
Gewinnung und Weiterentwicklung von Wissen und Fähigkeiten, deren Ziel die Lösung praktischer Probleme mit Hilfe der Technik ist.
Angewandte Forschung in den Natur- und Ingenieurwissenschaften
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I. Definition F & E
Vorentwicklung
Vorbereitung von serien- und marktorientierten Produktentwicklungen.
Produktkonzepte werden entworfen und Funktionsmuster gebaut.
Innovationsmanagement (strategische Ableitung an Unternehmensstrategie)
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I. Definition F & E
Produkt- und Prozeßentwicklung
Alle geschaffenen Potentiale (Wissen, Fähigkeiten, Prozesse, Produkt-Prototypen)
werden in konkrete absatzfähige Produkte bzw. Prozesse umgesetzt
Ziel: Markteinführung
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II. Bilanzielle Behandlung von F & E
Bisherige Behandlung (§ 248 II HGB a.F.)
Selbstgeschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens
Aktivierungsverbot
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II. Bilanzielle Behandlung von F & E
Neuregelung (01.01.2010, Beginn F & E nach dem 31.12.2009)
(§ 248 II HGB n.F.)
Aktivierungswahlrecht für Entwicklungskosten
Aktivierungsverbot für Forschungskosten
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II. Bilanzielle Behandlung von F & E
Entwicklungskosten
Bewertungsgebot, wenn Aktivierungswahlrecht ausgeübt wird.
Ziel : Anhebung des Informationsniveaus (Vorteil für entwicklungsintensive Unternehmen) Annäherung an internationale
Rechnungslegungsstandards (IAS 38.57)
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II. Bilanzielle Behandlung von F & E
Bewertungsregeln
Herstellungskosten (§ 255 II HGB) der Entwicklung ohne Forschung
Abgrenzung von Forschung/Entwicklung notwendig
Im Zweifel besteht insgesamt Aktivierungsverbot
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II. Bilanzielle Behandlung von F & E
Bewertungsregeln
Lediglich Kosten der Entwicklung führen mit ausreichender Sicherheit zu einem Vermögensgegenstand.
Prüfung: 1) Wann findet der Übergang von Forschung zu Entwicklung statt?
2) Führt Entwicklung mit hoher Wahrscheinlichkeit zur Entstehung eines einzeln verwertbaren immateriellen Vermögensgegenstand des Anlagenvermögens?
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II. Bilanzielle Behandlung von F & E
Folgen:
1) Eigener Ausweis in der Bilanz 2) Zusätzliche Erläuterung im Anhang 3) Zusätzliche Erläuterung im Lagebericht 4) Ausschüttungssperre (§ 268 VIII HGB n.F.) bei
Kapitalgesellschaften und GmbH & Co. KG
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III. Steuerliche Behandlung von F & E
Steuerbilanz (§ 5 II EStG)
Aktivierungsverbot für selbstgeschaffene immaterielle
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
Bei Abweichung von Handels- und Steuerbilanz ist der Ansatz von passiven latenten Steuern zu prüfen
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IV. Finanzierungsmöglichkeiten von F & E durch die KfW
KFW Programme 180, 181, 184, 190, 191, 194
www.kfw.de
Zins: 1,76% eff. (Stand 26.10.2011)
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IV. Finanzierungsmöglichkeiten von F & E durch die KfW
Ziel: Innovation vorantreiben, Finanzierung F & E neuer Produkte,
Verfahren oder Dienstleistungen
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IV. Finanzierungsmöglichkeiten von F & E durch die KfW
Zusammensetzung: Fremdkapitaltranche und Nachrangtranche
Antrag über Hausbank, vor Beginn
Nicht: Sanierungsfälle, Unternehmen in Schwierigkeiten
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V. Zentrales Innovationsprogramm Mittelstand (ZIM)
www.zim-bmwi.de
a) Kooperationsprojekte (ZIM-Koop) b) Einzelprojekte (ZIM-Solo)
c) Netzwerkprojekte (ZIM-Nemo)
Antragstellung bis 31.12.2013
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V. Zentrales Innovationsprogramm Mittelstand (ZIM)
Ziel: kleine und mittlere Unternehmen (KMU) und mit diesen
kooperierende Forschungseinrichtungen
Teilfinanzierung von F & E Projekten
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V. Zentrales Innovationsprogramm Mittelstand (ZIM)
Technologie- und branchenoffen
Impulse für Wachstum und Wettbewerbsfähigkeit
Antragsdauer ca. 3 Monate
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V. Zentrales Innovationsprogramm Mittelstand (ZIM)
Zuschuss zwischen 40-45% für KMU
Auch kleinere Projekte erwünscht
Keine Zuschussberatung – es gibt Profis
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VI. Kooperationen mit Hochschulen im Rahmen von (ZIM)
Beispiele für Kooperationen mit der TU Darmstadt
Prof. Dr. Rolf Katzenbach [email protected]
Prof. Dr. Bernd Steffensen [email protected]
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