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Betriebsstatistik - Allgemeines
Arten der Betriebsstatistik
Aufgabe der Betriebsstatistik ist die statistische Aufbereitung des intern oder extern anfallenden Zahlenmaterials zum Zwecke der Planung und Kontrolle unternehmerischer Entscheidungen. Die Aufbereitung erfolgt mit Hilfe von Kennzahlen, Tabellen, Grafiken usw.
Interne Betriebsstatistik Externe Betriebsstatistik
Erfasst und verarbeitet betriebsinterne Daten, meist gegliedert nach den einzelnen Funktionsbereichen des Unternehmens (z. B. Produktionsstatistik, Vertriebsstatistik,…).
Erfasst außerbetriebliche Daten, die jedoch betrieblich relevant sind, wie z. B. Branchenwerte, Entwicklung von Märkten,…
Betriebsstatistik
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
• Quicktest – Kenn-zahlen
• Jahresabschlusskri-tik, Betriebsvergleich
• Dokumentäres RW
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Betriebswirtschaftliche Kennzahlen
Arten von Kennzahlen
Betriebswirtschaftliche Kennzahlen sind Zahlen, die für einen betrieblichen Sachverhalt Aussagewert besitzen.
Absolute Zahlen:
Dies sind die aus den statistischen
Erhebungen unmittelbar
hervorgehenden Zahlen.
Sonstige Werte:
z. B. Trend, Klassenbildung,…
Verhältnis-zahlen:
Sie werden ge-wonnen, wenn
zwei oder mehrere statistische
absolute Größen zueinander in
Beziehung gesetzt werden.
Durchschnitts-zahlen:
Sie haben die Auf-gabe, eine Reihe
ungleicher Größen durch einen einzi-gen zahlenmäßi-gen Ausdruck zu charakterisieren.
Gliederungszahlen Beziehungszahlen Indexzahlen
Betriebswirtschaftliche Kennzahlen
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
• Quicktest – Kenn-zahlen
• Jahresabschlusskri-tik, Betriebsvergleich
• Dokumentäres RW
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Finanzwirtschaftliche Kennzahlen
Erfolgswirtschaftliche Kennzahlen
Kennzahlenorientierte Jahresabschlussanalyse
Kennzahlenorientierte Jahresabschlussanalyse
Finanzierungsanalyse Informationen zur Kapitalaufbringung
Liquiditätsanalyse Darstellung des Zusammenhanges zwischen Kapitalaufbringung und Kapitalverwendung
Informationen über die Kapitalverwendung
Investitionsanalyse
Ergebnisanalyse
Rentabilitätsanalyse
Einblick in die Ertragskraft des Unternehmens
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
• Quicktest – Kenn-zahlen
• Jahresabschlusskri-tik, Betriebsvergleich
• Dokumentäres RW
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1.) Kennzahlen der Aktivseite der Bilanz
2.) Kennzahlen der Passivseite der Bilanz
Investitions- und Finanzierungsanalyse (Vermögens- und Kapitalkennzahlen)
Investitions- und Finanzierungsanalyse
Fiktive Schuldentilgungsdauer = Fremdkapital – ZahlungsmittelCashflow
Anteil des Eigenkapitals =(Eigenmittelquote)
Anteil des Fremdkapitals =
EigenkapitalGesamtkapital * 100 (%)FremdkapitalGesamtkapital * 100 (%)
Anteil des Anlagevermögens = AnlagevermögenGesamtvermögen * 100 (%)
Anteil des Umlaufvermögens = UmlaufvermögenGesamtvermögen * 100 (%)
Mit der Investitionsanalyse wird die Art und Zusammensetzung des Vermögens und die Zeitspanne, wie lange eine Vermögensposition im Unternehmen verbleibt, untersucht.
Die Finanzierungsanalyse gibt Auskunft über die Herkunft und Zusammensetzung des Kapitals.
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liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
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3.) Umschlagskennzahlen
Kennzahlen des Lagerumschlages
Durchschnittslager = 12 Monatsbestände : 12Durchschnittslager = (Anfangsbestand + Endbestand) : 2
Lagerumschlagshäufigkeit =
Lagerumschlagsdauer =
Wareneinsatz Durchschnittslager 365Lagerumschlagshäufigkeit
Investitions- und Finanzierungsanalyse (Vermögens- und Kapitalkennzahlen)
UmschlagskennzahlenVorschlag: Die jeweiligen Lehrbeispiele (RW 3, ab S. 123) zu den
entsprechenden Kennzahlen auf Folie bringen. Der Vorschlag bezieht sich auf alle Lehrbeispiele zu den Kennzahlen
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liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
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• Rentabilitäts-analyse
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Liquiditätsanalyse
Liquidität 2. Grades =Zahlungsmittel + kurzfr. geb. Vermögen Kurzfristige Verbindlichkeiten x 100 (%)
Liquiditätsanalyse
Durch die Liquiditätsanalyse soll festgestellt werden, ob das Unternehmen in der Lage ist, seinen Zahlungsverpflichtungen fristgerecht und ohne wesentliche Beeinträchtigung des Betriebsablaufes nachzukommen.
Gliederung des Vermögens nach der Liquidierbarkeit:
Zahlungsmittel:Zahlungsmittel: KassenbestandBank- und PSK-Guthaben
Kurzfristig gebundenes Kurzfristig gebundenes Vermögen (bis 3 Monate Vermögen (bis 3 Monate gebunden):gebunden):
Forderungen mit einer entsprechenden Fälligkeit Veräußerbare Wertpapierbestände
Gliederung des Fremdkapitals nach der Dringlichkeit:
Kurzfristige Verbindlichkeiten Kurzfristige Verbindlichkeiten (bis 3 Monate):(bis 3 Monate):
LieferverbindlichkeitenKurzfristige BankschuldenKurzfristige Rückstellungen (z. B. Steuerrückstellungen)Sonstige kurzfristige Verbindlichkeiten
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
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• Jahresabschlusskri-tik, Betriebsvergleich
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Bilanzgewinn (-verlust)+/- Veränderungen der Rücklagen und langfristigen Rückstellungen zulasten (+)
oder zugunsten (-) des Jahreserfolges+ Abschreibungen
= Cashflow
Cashflow-Praktiker-Formel
Liquiditätsbeurteilung
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liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
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• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
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Dynamische Liquiditätsbeurteilung
Cashflow in Prozenten der Betriebsleistung
CashflowBetriebsleistung= * 100 (%)
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= Material-(Waren-)Intensität Material- bzw. WareneinsatzBetriebsleistung
* 100 (%)
= Durchschnittlicher Personalaufwand
je Dienstnehmer(Mitarbeiter, Beschäftigten)
Gesamter PersonalaufwandZahl der Dienstnehmer
= Personalintensität PersonalaufwandBetriebsleistung
* 100 (%)
Ergebnisanalyse (Aufwands- und Ertragsanalyse)
Aufwandskennzahlen
Mit der erfolgswirtschaftlichen Analyse soll die Ertragskraft des Unternehmens, insbesondere die Fähigkeit eines Unternehmens in Zukunft Erfolge zu erwirtschaften, beurteilt werden.
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
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• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
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1) Es kann der Umsatz exkl. USt oder der Umsatz inkl. USt herangezogen werden
Umsatz je Beschäftigten (Produktivität der Arbeiter) =
Zahl der Beschäftigten
Umsatz 1)
Umsatz je Arbeiter (Produktivität)
=Umsatz 1)
Zahl der Arbeiter
Marktanteil =Eigener Umsatz 1)
Marktvolumen * 100 (%)
Ergebnisanalyse (Aufwands- und Ertragsanalyse)
ErtragskennzahlenKennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
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• Rentabilitäts-analyse
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a) Handelsspanne
Handelsspanne Bruttogewinn Bruttoverk.umsatz – Retourwaren * 100 (%)=
Rohaufschlag Bruttogewinn Wareneinsatz * 100 (%)=
b) Gewinn (Verlust)Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (EGT)
Betriebswirtschaftlicher Erfolg des UnternehmensSumme des Betriebs- und Finanzerfolges
Bruttogewinn = Bruttoverkaufsumsatz (-erlöse)- Retourwaren - Wareneinsatz
Handelsspanne, Rohaufschlag, Gewinn
Handelsspanne, Rohaufschlag, Gewinn
EGT= Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftst.+/- Außerordentliches Ergebnis - Steuern vom Einkommen und vom Ertrag
Jahresüberschuss
Jahresüberschuss
Bilanzgewinn Jahresüberschuss+/- Veränderungen von Rücklagen+/- Gewinnvortrag/Verlustvortrag
Bilanzgewinn
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
• Quicktest – Kenn-zahlen
• Jahresabschlusskri-tik, Betriebsvergleich
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1. Rentabilität des Eigenkapitals
2. Rentabilität des Gesamtkapitals
Rentabilität des Eigenkapitals = Ergebnis der gewöhnlichen
Geschäftstätigkeit (EGT)durchschnittliches Eigenkapital
* 100 (%)
Durchschnittliches Eigenkapital = Anfangsbestand + Endbestand2
Rentabilität des Gesamtkapitals
EGT + Fremdkapitalzinsendurchschn. Gesamtkapital * 100 (%)=
Rentabilitätsanalyse
Rentabilitätsanalyse
Die Rentabilität des Eigenkapitals gibt an, wie sich das Eigenkapital verzinst.
Die Gesamtkapitalrentabilität spiegelt wider, mit welcher Effizienz das im Unternehmen eingesetzte Gesamtkapital, unabhängig von seiner Finanzierung, arbeitet.
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
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3. Umsatzrentabilität
Rentabilitätsanalyse
Umsatzrentabilität = EGT + FremdkapitalzinsenUmsatz * 100 (%)
Mit der Umsatzrentabilität wird die Ertragsfähigkeit eines Unternehmens im Verhältnis zum Umsatz dargestellt. Dieses Verhältnis wird auch als Umsatzgewinnrate bezeichnet.
RentabilitätsanalyseKennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
• Quicktest – Kenn-zahlen
• Jahresabschlusskri-tik, Betriebsvergleich
• Dokumentäres RW
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FolieFolie 1313Visiothek
Kennzahlen Beurteilung 130 % und mehr 120 % und mehr 210 % und mehr 3weniger als 10 % 4
Eigenmittelquote
negativer Wert 53 J ahre und weniger 15 Jahre und weniger 212 J ahre und weniger 3mehr als 12 J ahre 4
FiktiveSchuldentilgungsdauer
mehr als 30 J ahre 510 % und mehr 18 % und mehr 25 % und mehr 3weniger als 5 % 4
Cashflow in Prozent derBetriebsleistung
negativer Wert 515 % und mehr 112 % und mehr 28 % und mehr 3weniger als 8 % 4
Rentabilität desGesamtkapitals
negativer Wert 51 1 = sehr gut, 2 = gut, 3 = mittel, 4 = schlecht, 5 = insolvenzgefährdet
Quicktest - Kennzahlen
Quicktest - KennzahlenKennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
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• Rentabilitäts-analyse
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FolieFolie 1414Visiothek
Jahresabschlusskritik und Betriebsvergleich
Aufgabe der Jahresabschlusskritik ist die Bildung eines Urteils über die Lage und die bisherige Entwicklung des Unternehmens. Die gewonnenen Erkenntnisse werden in Form eines Berichtes fest-gehalten. Grundlage der Jahresabschlusskritik bildet die Jahresabschluss-analyse.
Unter Betriebsvergleich versteht man den Vergleich wirtschaftlicher Vorgänge und Entwicklungen innerhalb eines Betriebes oder in verschiedenen Betrieben zu verschiedenen Zeiten mit dem Ziel der Beurteilung dieser Tatbestände.
Jahresabschlusskritik, Betriebsvergleich
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-
tierte Jahresab-schlussanalyse
• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen
• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-
teilung• Ergebnisanalyse
Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn
• Rentabilitäts-analyse
• Quicktest – Kenn-zahlen
•Jahresabschlusskri- tik, Betriebsver-
gleich• Dokumentäres RW
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Laufende Auswertung der Zahlen des dokumentären Rechnungswesens
Dokumentäres Rechnungswesen: Auswertung1. Erstellung kurzfristiger Erfolgsrechnungen, Ermittlung der
wichtigsten Kennzahlen und deren statistische Auswertung, wobei vor allem über folgende Punkte Aufschluss gewonnen werden soll:
• Entwicklung des Umsatzes•Erfolgsentwicklung und Erfolgsursachen
•Saisonale und konjunkturelle Einflüsse•Auswirkungen der Preispolitik
•Auswirkungen des Produktionsprogramms•Folgen von Betriebsstörungen
• Entwicklung der Liquidität
2. Überwachung der Kosten; sofern Kostenpläne erstellt werden, müssen laufend Soll-Ist-Vergleiche durchgeführt bzw. die Pläne revidiert werden.
3. Überwachung der Einhaltung des Finanzplanes und anderer Pläne bzw. deren Anpassung an die geänderten Verhältnisse.
Eine kurzfristige Erfolgsrechnung ist eine während des Jahres für einen unterjährigen Zeitraum erstellte Erfolgsrechnung.
Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-
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Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen
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