Businessplan
Teil 1: Ausführungen
Bewerber: Herr Heinrich Mustermann
Vorhaben: Übernahme des Restaurants "Alte Musterstube"
Planung: Juli 2007 bis Dezember 2010
Mitwirkung: CWB Theo Christian Wirtschaftsberatungsgesellschaft
Kassner & Böckmann Steuerberatungsgesellschaft
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Heinrich Mustermann – Businessplan Seite 2
INHALTSVERZEICHNIS
1 Zusammenfassung ........................................................................................................... 4
1.1 Ausgangslage ................................................................................................................. 4
1.2 Geplantes Vorhaben ........................................................................................................ 4
1.2.1 Übernahme des Restaurants "Alte Musterstube" ................................................... 4
1.2.2 Verkauf des Restaurants "Beispielhaus" ................................................................ 6
1.3 Rechtsform ..................................................................................................................... 6
1.4 Unternehmensziel ........................................................................................................... 6
2 Produkte / Dienstleistung................................................................................................ 7
2.1 Speisen und Getränke ..................................................................................................... 7
2.2 Service ........................................................................................................................... 7
2.3 Preisgestaltung ............................................................................................................... 8
2.4 Ambiente ........................................................................................................................ 8
2.5 Alleinstellungsmerkmale .................................................................................................. 8
3 Branche / Markt ............................................................................................................... 9
3.1 Aktuelle Situation der Branche ......................................................................................... 9
3.2 Zukünftige Entwicklung ..................................................................................................10
3.3 Standort ........................................................................................................................10
3.4 Wettbewerb ...................................................................................................................11
4 Marketing / Vertrieb ...................................................................................................... 11
4.1 Markteinstiegstrategie ....................................................................................................11
4.2 Werbestrategie ..............................................................................................................11
5 Unternehmensführung / Personalplanung .................................................................... 11
5.1 Gründerperson ...............................................................................................................12
5.1.1 Fachliche Qualifikation / Branchenerfahrung ........................................................12
5.1.2 Kaufmännisches Know-how ................................................................................12
5.1.3 Unternehmerlohnerwartung ................................................................................13
5.2 Mitarbeiter / Personalplanung .........................................................................................13
5.3 Unternehmensorganisation .............................................................................................13
6 Drei-Jahresplanung ........................................................................................................ 14
6.1 Investitionsplanung ........................................................................................................14
6.2 Rentabilitätsvorschau .....................................................................................................14
6.2.1 Umsatzplanung ..................................................................................................14
6.2.2 Variable Kosten ..................................................................................................16
6.2.3 Personalkosten ..................................................................................................18
6.2.4 Sachgemeinkosten .............................................................................................19
6.2.5 Zinsen ...............................................................................................................20
6.2.6 Zusammenstellung .............................................................................................20
6.3 Liquiditätsplanung ..........................................................................................................21
6.3.1 Grundlegende Annahmen ...................................................................................21
6.3.2 Monatliche Liquiditätsplanung Juli bis Dezember 2007 ..........................................22
6.3.3 Jährliche Liquiditätsplanung 2007 bis 2010 ..........................................................23
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Heinrich Mustermann – Businessplan Seite 3
7 Chancen / Risiken .......................................................................................................... 23
7.1 Chancen ........................................................................................................................23
7.2 Risiken ..........................................................................................................................24
7.3 Mindestumsatzrechnungen .............................................................................................24
7.3.1 Mindestumsatz 1: Kostendeckung .......................................................................24
7.3.2 Mindestumsatz 2: Kosten- und Tilgungsdeckung ..................................................26
7.3.3 Mindestumsatz 3: Kosten-, Tilgungs- und Unternehmerlohndeckung .....................27
7.3.4 Abgleich mit Planumsatz .....................................................................................27
8 Kapitalbedarf ................................................................................................................. 28
8.1 Eigenkapital ...................................................................................................................28
8.2 Fremdkapital ..................................................................................................................28
8.3 Sicherheiten ...................................................................................................................29
9 Anhang: Detaillierte Berechnungen ............................................................................... 30
9.1 Ergebnisübersicht ...........................................................................................................30
9.2 Finanzierung ..................................................................................................................31
9.2.1 Darlehensdaten .................................................................................................31
9.2.2 Zahlungspläne der einzelnen Fälle .......................................................................32
9.2.3 Gesamtzahlungsplan ..........................................................................................33
9.3 Steuerliche Berechnungen ..............................................................................................34
9.3.1 Umsatzsteuer ....................................................................................................34
9.3.2 Gewerbesteuer ..................................................................................................34
9.3.3 Einkommensteuer ..............................................................................................35
10 Verzeichnis der Anlagen................................................................................................. 36
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1 Z U S A M M E N F A S S U N G
1.1 Ausgangslage
Der Antragsteller betreibt seit dem Jahre 2001 in Musterdorf in dort gepachteten Räumen
das Restaurant "Beispielhaus". Von Beginn an führt er – zusammen mit seiner Ehefrau und
weiterem Personal - die Gaststätte in Eigenregie. Den seinerzeit vom Vorbetreiber
vernachlässigten Betrieb leitete er seit der Übernahme beständig in Richtung einer
verlässlich guten Gastronomie mit internationaler Speisenkarte und verhalf so dem ehemals
geschätzten Lokal - wieder - zu einer durchgängigen Akzeptanz der Restaurantbesucher.
Im April 2005 beteiligte er – vorwiegend aus familiären Motiven - seinen Bruder mit einem
Geschäftsanteil von 20 % in Form einer ausschließlich tätigen Beteiligung1 am
Unternehmen. Das Restaurant wird mithin ab dem 01.05.2005 als eine
Personengesellschaft geführt, in der dem Antragsteller die restlichen 80 % gehören. Im
Wirtschaftsjahr 2006 erreicht das Unternehmen einen Umsatz in Höhe von rund 300 TEUR
und einen vorläufigen Gewinn in Höhe von 70 TEUR.2
1.2 Geplantes Vorhaben
Der Bewerber beabsichtigt nun, das in der Mustergasse von Beispielstadt3 gelegene
Restaurant "Alte Musterstube" zum 01.07.2007 zu übernehmen und das vorhandene
Restaurant in Musterdorf– möglichst im selben Zuge – zu veräußern.
1.2.1 Übernahme des Restaurants "Alte Musterstube"
Zum Übernahmeangebot des Restaurants "Alte Musterstube" gehört neben dem - allerdings
den zukünftigen Zwecken nicht entsprechenden - Inventar auch die den Gaststättenbetrieb
beherbergende Immobilie selbst, die sich im als Hochparterre gebauten Erdgeschoss eines
gemischt-genutzten Gebäudekomplexes aus dem Jahre 1988 befindet. Das Restaurant
weist zurzeit eine Kapazität von ca. 85 Sitzplätzen4 aus. Zum Objekt gehören darüber
hinaus noch zwei straßenseits gelegene Außenterrassen mit etwa 40 Sitzplätzen5. Die
Gesamtfläche des angebotenen Objektes beträgt rund 206 m². Schließlich befinden sich 10
1 Der Bruder ist in vollem Umfang im Service des Restaurants beschäftigt; Kapitaleinlagen oder ähnliches erfolgten nicht. 2 Vgl. BWA - Jahresübersicht per Dezember 2006 "Beispielhaus" (Anlage 7) 3 Vgl. Lageplan Restaurant "Alte Musterstube" (Anlage 14) 4 Der Antragsteller beabsichtigt, die Sitzplatzanzahl auf ca. 70 Sitzplätze zu verringern 5 Die Sitzplatzanzahl soll auch auf den Außenterrassen auf etwa 20 Plätze reduziert werden.
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Parkplätze unmittelbar vor dem Haus, für die entsprechende Sondernutzungsrechte
bestehen. Das Lokal wurde durch den Noch-Eigentümer von Beginn an als solches mit
typisch "jugoslawischer" Küche im hierzu passenden Interieur und mit klassisch-
traditioneller Speisenkarte geführt. Nachdem er jedoch seit geraumer Zeit ernsthaft
erkrankt ist, will er sich nun gänzlich aus seinen geschäftlichen Aktivitäten zurückziehen.
Für eine Übergangs- und Überleitungszeit stünde er dem Nachfolger bei Bedarf gleichwohl
noch zur Verfügung. Gegenüber dieser – aus Sicht des Bewerbers überholten –
traditionellen Ausrichtung soll dem Restaurant ein völlig neues Erscheinungsbild verliehen
werden. Nach der Übernahme soll – unter neuem Namen6 - ein modernes, ganztägig
geöffnetes Lokal entstehen, das die Gäste zu allen Tageszeiten zum Verzehr und zum
kommunikativen Miteinander einlädt. Diesem Anspruch soll von vorneherein ein helles und
freundliches Ambiente moderner Prägung gerecht werden, in dem beispielsweise
gelegentliche Kunstdarbietungen und andere kleinere Events stattfinden. Die Speisenkarte
wird internationaler, mediterraner Ausrichtung sein, in der auch "leichte" Speisen vertreten
sind. Passend zu dem Vorhaben des Antragstellers erweisen sich die in Gang gesetzten7
Pläne der Stadt Beispielstadt mehr als günstig, aus dem vis-a-vis zum Restaurant
gelegenen, jetzigen Parkhaus spätestens noch im Laufe des Jahres 2008 ein Einkaufscenter
- die so genannte "Beispielstadt-Passage" - zu gestalten. Der Gesamtaufwand für das
Engagement des Bewerbers wird sich für die Übernahme des Objektes auf 350 TEUR
zuzüglich rund 5 % Erwerbsnebenkosten8 sowie auf rund 85 TEUR für zusätzlichen
Investitionsaufwand9 belaufen. Die gesamten Investitionen betragen demnach etwa 452,5
TEUR. Außerdem wird der Bewerber – zur Finanzierung der Anlaufkosten10 und zur
Überbrückung eines erst sukzessiv anlaufenden Warenumsatzes – weitere Betriebsmittel in
Höhe von rund 25 TEUR benötigen. Für beide Kapitalbedarfstranchen kommen öffentliche
Fördermittel in Betracht. Hinsichtlich der langfristigen Investionskosten wurde insoweit ein
"KfW-Unternehmerkredit"11 und bezüglich der Betriebsmittel ein "KfW-Unternehmerkredit
Betriebsmittel"12 geplant.
6 Die Namensgebung ist noch nicht abschließend geklärt; gedacht ist zum Beispiel an "Musterstadt-Lounge" 7 Das Richtfest fand am 28.03.2007 statt; vgl. Artikel aus dem Musterstadtanzeiger vom 28.03.2007 (Anlage 16) 8 Errechnet mit 3,5 % Grunderwerbsteuer zzgl. 1,5 % Notar- und Gerichtskosten 9 Umbauarbeiten rund 25 TEUR, Wintergarten rund 25 TEUR, Inventar rund 35 TEUR; vgl. unter Punkt 6.1 10 Wie etwa Kosten für erstes Warenlager, Gründungs- u. Beratungskosten, erhöhte Werbekosten 11 Mit einer Laufzeit und Zinsbindung von 20 Jahren; weitere Einzelheiten unter Punkt 9.2. 12 Mit einer Laufzeit und Zinsbindung von 6 Jahren; weitere Einzelheiten unter Punkt 9.2
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1.2.2 Verkauf des Restaurants "Beispielhaus"
Möglichst zeitgleich soll das vorhandene Restaurant "Beispielhaus" veräussert werden.
Nach einer ersten Einschätzung des Antragstellers kann hierfür ein Kaufpreis von etwa 70
TEUR bis 80 TEUR erzielt werden. Aus dem Verkaufspreis wären rund 37 TEUR für
betriebliche Verbindlichkeiten aufzubringen. Den Mehrerlös von rund 40 TEUR will der
Antragsteller als Eigenkapital - oder alternativ als zu stellende Sicherheit - in das neue
Objekt in Beispielstadt einbringen.
1.3 Rechtsform
Mangels noch anderer Überlegungen wurde das Vorhaben zunächst in der Rechtsform
einer Einzelunternehmung geplant. Zu erwägen wäre jedoch auch, den Restaurantbetrieb
von vorneherein in eine (Betriebs-) Kapitalgesellschaft einfließen zu lassen und die
Immobilie dem Privatvermögen zuzuordnen.13 Gegebenenfalls könnte so die Versteuerung
etwaiger Immobilienmehrwerte auf betrieblicher Ebene vermieden werden.14
1.4 Unternehmensziel
Der Antragsteller will sich mit der Verwirklichung seines Vorhabens neuen
Herausforderungen stellen, für die er sich berufen und angesichts seines bisherigen
Erfolges befähigt fühlt. Ihm schwebt vor, sozusagen die Erfolgsgeschichte des
"Beispielhaus" - wenn auch unter anderen Vorzeichen – an anderer Stelle fortzuschreiben.
Er will bewahrheiten, dass er nicht nur ein eher "ländlich" geprägtes, sondern eben auch
das mitten in der Stadt gelegene Restaurant erfolgreich zu führen in der Lage ist und sich
gegen Mitbewerber durchzusetzen weiß. Die erste Zeit des Neuaufbaus soll dazu dienen,
sein Grundkonzept nach und nach für den innerstädtischen Auftritt "zurechtzufeilen".
Mittel- bis langfristig will er das so gefundene Konzept zu einer sicheren Position ausbauen.
Letztlich geht es ihm darum, die erwirtschafteten Erträge in einen eigenen
Vermögensaufbau15 zu reinvestieren.
13 So bei dem Noch-Eigentümer 14 So genannte "Betriebsaufspaltung"; hinsichtlich der steuerrechtlichen Zulässigkeit und Anerkennung wäre allerdings darauf zu
achten, dass eine personelle wie sachliche Verflechtung von Betriebsgesellschaft und Privatbesitz vermieden werden. 15 Nach dem Grundsatz: "Tilgung statt Miete"
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2 P R O D U K T E / D I E N S T L E I S T U N G
Nach der Überzeugung des Bewerbers kann die Umsetzung des Konzeptes nur gelingen,
wenn erstklassige Produkte zu annehmbaren Preisen bei einem stets zuverlässigen Service
angeboten werden. Das "Drumherum" soll dem Gast so angenehm wie möglich erscheinen.
Gelegentliche Kunstdarbietungen, ansprechende Hintergrundmusik, ein zuverlässiger
Service und dergleichen sollen gewährleisten, dass sich der Gast rundum wohlfühlt. Das
Lokal soll an allen Tagen - also ohne einen Ruhetag - von 10.00 Uhr bis 24.00 Uhr geöffnet
sein. Angeboten werden sollen Mahlzeiten zu allen Tageszeiten, demnach Frühstück,
Mittagessen, Kaffee und Kuchen sowie Abendessen.
2.1 Speisen und Getränke
Hinsichtlich der Speisen will der Bewerber grundsätzlich eine nationale wie mediterran-
internationale Auswahl anbieten. Zudem sollen – im ständig wechselnden Rhythmus –
spezielle Speisen-Angebotswochen stattfinden. So soll es beispielsweise nach einer
spanischen die italienische Woche und nach der Gemüsewoche eine Nudelwoche und so
weiter geben. Er setzt auch darauf, dass kleinere Speisen und Dipps – ähnlich dem
Angebot in einem Bistro – verzehrt werden können. Gedacht ist zum Beispiel daran, unter
anderen spanische Tapas16, etwa in einer gesonderten Kühltheke anzubieten. Einen
besonderen Akzent will er legen auf gesunde, fettreduzierte Küche. So will er die Idee
umsetzen, anhand von Sternchen, mit denen die einzelnen Speisen auf der Karte versehen
werden, den jeweiligen Fettgehalt zu verdeutlichen. Danach würde zum Beispiel ein Stern
bedeuten, dass das Gericht äusserst fettarm ist und ohne Bedenken etwa auch als Diätkost
eingestuft werden kann.
2.2 Service
Ein großes Gewicht will der Bewerber auch auf den Service legen. Nach seiner
Überzeugung und Erfahrung ist ein zuverlässiger, korrekter und freundlicher Service für
den gastronomischen Erfolg unverzichtbar. Der Kunde soll nach seinen Worten in seinem
Lokal tatsächlich der "König" sein. Offen will er sein für Kritik und Anregung, und die
hieraus gewonnenen Erkentnisse will er möglichst schnell umsetzen.
16 Tapas = Kleinere spanische Speisen, die in den Bars zum Wein u. ä. gereicht werden.
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2.3 Preisgestaltung
Die Preise sollen insgesamt annehmbar und konkurrenzfähig sein. Allerdings will er auch
nicht der "billige Jakob" sein. Er möchte erreichen, dass sich die Preise an der Qualität
seiner Produkte und deren Darbietung festmachen lassen.
2.4 Ambiente
Das Erscheinungbild des Restaurants soll die Haltung des Betreibers hinsichtlich
Transparenz und Klarheit zum Ausdruck bringen, während es zugleich eine warme
Atmosphäre widerspiegelt. Alles soll möglichst offen gestaltet werden. So soll zum Beispiel
die Küche zum Gastraum hin eine verglaste, durchgängige Öffnung erhalten, so dass sie für
den Gast stets einsehbar wird. Er will den Gesichtspunkt der "wahren und ehrlichen Sicht"17
zu seinem Grundsatz machen. Glatte und helle Wände – versehen mit so genanntem
Ambiente-Licht – sollen ihr übriges tun. Ebenso soll die Terrasse verglast werden. Der
Kunde soll so schon aus der Ferne eine Art freundliche Einladung auf ein Glas Wein, einen
Kaffee, ein Essen und so fort erhalten. Die Tische sollen modern und großzügig18, möglichst
aber für Paarbesucher geschaffen und – für den Bedarfsfall größerer Gästegruppen – leicht
zusammen zu schieben sein. Hin und wieder will der zukünftige Betreiber auch kleinere
Highlights setzen, wie etwa die Veranstaltung eines "Candle-Light-Dinner", besondere
Musik- und Kunstdarbietungen, anziehende Blumenarrangements oder ähnliches.
2.5 Alleinstellungsmerkmale
Nach den Recherchen des Antragstellers ist eine Lokalität der beabsichtigten Art weder im
kleineren noch im größeren Umfeld von Beispielstadt im "Eins-zu-Eins - Vergleich"
auszumachen. Gleiche oder ähnliche Elemente weisen insoweit das ca. 500 Meter entfernt
gelegene mexikanische Restaurant "Mexico – Cocktailbar, Restaurant & Cafe", und zwar im
Hinblick auf das Ambiente, und - bezüglich der Darbietung von Kunst und ähnlichem - das
ca. 1.000 Meter entfernt beheimatete "Mustercafe" in der Nähe des Muster-Platzes auf. Das
Nebeneinander kann nach den Überzeugungen des Antragstellers allerdings auch gerade
von Vorteil sein, als die ins Auge gefasste Klientel bereits durch Mitbewerber angezogen
wird. Dem Grundsatz, dass die Konkurrenz das Geschäft belebt, folgend, zeigen sich
gerade auch in einem zeitgemäßen Marketing, dass sich die Betriebe immer mehr
17 In der Bilanzpolitik würde man vom Grundsatz des "true and fair view" sprechen. 18 In den Maßen: 80 cm x 80 cm
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Heinrich Mustermann – Businessplan Seite 9
unmittelbar neben ihrer vermeintlichen Konkurrenz etablieren.19 Der Antragsteller will im
übrigen sein beschriebenes Konzept auch nicht nach einem am Reißbrett entworfenen
Schema umsetzen. Er will innerhalb seines Konzeptes flexibel bleiben und gegebenenfalls
sofort auf Kundenwünsche und –anregungen, Marktveränderungen, neue Trends
reagieren.
3 B R A N C H E / M A R K T
In den letzten Jahren verlief die konjunkturelle Entwicklung im Gastgewerbe deutlich
ungünstiger als die gesamtwirtschaftliche Entwicklung.20 So musste die Branche –
abgesehen von dem Jahr 2000, als der reale Umsatz zumindest stagnierte – seit 1991
jährlich reale Umsatzverluste hinnehmen. Nicht nur die schlechte wirtschaftliche Lage und
die zunehmende Konkurrenz haben diesen Zustand herbeigeführt, sondern auch und vor
allem strukturelle Defizite. Viele Gastronomiebetriebe haben sich den veränderten
Gegebenheiten des Marktes nicht angepasst. Ein Selektions- und Verdrängungsprozess hat
sich vollzogen. Ausschlaggebend waren dabei – neben der wirtschaftlichen Talfahrt – vor
allem ein nicht konkurrenzfähiges Angebot, schlechter Service, mangelnde Kostenkontrolle
und schließlich und vor allem Managementfehler. So nutzten viele Betriebe die Euro-
Bargeldeinführung am Jahresanfang 2002 zu deutlichen Preisanhebungen, worauf hin die
verärgerten Verbraucher mit Konsumverzicht reagierten. Insoweit ist ein Teil der schlechten
Lage als "hausgemacht" zu bezeichnen.
3.1 Aktuelle Situation der Branche
Wenn auch die Ertragslage der meisten Gastronomen nach wie vor angespannt bleibt, so
steht doch bereits das Jahr 200621 nach einer langen Durststrecke wieder im Zeichen des
konjunkturellen Aufschwungs.22 Entscheidend hierfür dürfte eine Verbesserung der
Binnenkonjunktur an sich und in seiner Folge ein Anstieg der privaten Konsumausgaben im
besonderen sein, der letztlich auch die Nachfrage nach gastgewerblichen Dienstleistungen
gefördert hat.23 Zumindest konnte erstmals im Jahre 2006 der seit 2001 anhaltende
Umsatzrückgang des Gastgewerbes ganz allgemein gestoppt, in der Hotellerie sogar
umgekehrt und in den Gaststättenbetrieben wenigstens verlangsamt werden.24
19 Man denke etwa nur an das Nebeneinander von "ALDI" und "LIDL" 20 Vgl. etwa "Dresdner Bank Branchenreport Gastgewerbe Mai 2006, Datenanhang aktualisiert im Februar 2007" (Anlage 9) 21 Wenn auch aufgrund eines Impulses durch die Fußball-Weltmeisterschaft 22 Vgl. "DEHOGA-Branchenbericht Sommer 2006" (Anlage 10) 23 Vgl. "Dresdner Bank Branchenreport Gastgewerbe Mai 2006, Datenanhang aktualisiert im Februar 2007", a. a. O. 24 So betrug die Veränderung in der Umsatzentwicklung der Restaurants, Cafés, Eisdielen u. Imbissbetriebe gegenüber dem
jeweiligen Vorjahr im Jahre 2004: -3,8%, im Jahre 2005: -1,5% und für 2006: -0,8%. Vgl. "DEHOGA – Das Gastgewerbe im Zahlenspiegel IV/2006"; vgl. DEHOGA - Zahlenspiegel für das 4. Quartal 2006" (Anlage 12)
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3.2 Zukünftige Entwicklung
Hinsichtlich der Beurteilung der zukünftigen Entwicklung des Gastgewerbes bleibt der
Abschluss des sich seit Jahren vollziehenden Strukturwandels abzuwarten. Der Trend geht
heute eindeutig weg von der traditionellen Gastronomie mit breitem Angebot hin zu jener,
die sich auf spezielle Kundenwünsche einzustellen vermag. Unternehmen mit einem, für
den Standort sinnvollen Angebot, das einen deutlich erkennbaren Mehrwert bietet, können
immer noch Gewinne erwirtschaften. So haben Betriebe mit speziellen Zusatz- und
Serviceangeboten, einem funktionierenden Controlling und innovativen Elementen häufig
gute Zuwachsraten mit entsprechenden Erträgen. Gerade diese Faktoren und ein flexibles
Management, welches schnell auf Marktveränderungen und neue Trends reagieren kann,
bieten gute Chancen für Unternehmensgründungen und –erweiterungen.
Erlebnisgastronomische Events und innovative Einrichtungen sind weitere Möglichkeiten,
um sich von der Konkurrenz abzuheben und damit Wettbewerbsvorteile zu erlangen. Die
Differenzierung gegenüber den Mitbewerbern wird zur Schaffung einer "Corporate Identity"
immer wichtiger, da sie die Aufmerksamkeit der Kunden erzeugt und langfristig bindet.
Gäste, die ein regelmäßiges Interesse an der Lokalität zeigen, sind entscheidend für eine
stabile Umsatzentwicklung. Dabei stehen noch nicht einmal kostenintensive und
aufwändige Aktivitäten im Vordergrund – die vielleicht genau kontraproduktiv wären –
sondern es ist in erster Linie die Kreativität des Managements gefordert.
3.3 Standort
Das Restaurant befindet sich seit rund zwanzig Jahren in einem Rondell, in welches die
"Beispielstraße" und die "Mustergasse" einmünden, und zwar an der Stelle, wo genau
gegenüber in einem ehemals nur als Parkhaus genutzten Areal die so genannte
"Beispielstadt-Passage" entsteht.25 In unmittelbarer Nähe befinden sich der Bahnhof, der
Bus-Bahnhof sowie ein Taxistand. Zugleich wird mit dem Bau des Einkaufscenters auch der
weitere Teil der "Mustergasse" als Fußgängerzone ausgebaut, und zwar ausgehend von der
quer verlaufenden Stationsstraße bis zum äußeren Ende des neuen Ladenzentrums. Der
Kreisel selbst bleibt indessen noch befahrbar. Ein Teil des Einkaufszentrums wird als
Parkfläche erhalten beiben, so dass – über die unmittelbar am Restaurant vorhandenen
Plätze hinaus – die Restaurantbesucher auch in dem Parkdeck des Einkaufszentrums
entsprechende Parkmöglichkeiten vorfinden. Der Bewerber plant, mit dem
Parkhausbetreiber eine entsprechende Regelung zu finden, wonach die Gäste des
Restaurants auch dort kostenlose, zumindest verbilligte Parkmöglichkeiten haben.
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3.4 Wettbewerb
Nach den bisherigen Erhebungen sollen in dem neu entstehenden Einkaufszentrum keine
Restaurants vergleichbarer Art entstehen.
4 M A R K E T I N G / V E R T R I E B
4.1 Markteinstiegstrategie
Zum Einstieg in den vorhandenen Markt muss es dem Bewerber möglichst rasch gelingen,
seine potenziellen Kunden auf sein Angebot aufmerksam zu machen. Geeignet erscheinen
hierfür unter anderen, in der örtlichen Presse – neben der Berichterstattung über das
entstehende Einkaufszentrum – entsprechende Beiträge über das neu entstehende
Restaurant zu platzieren. Zugute kommt dem Bewerber insoweit vielleicht auch, dass das
Restaurant – bei entsprechend positiver Umsetzung des Vorhabens – bereits vor der
Fertigstellung des Einkaufszentrums seine Pforten zu öffnen beabsichtigt. Auf diese Weise
kann der Betreiber möglicherweise bereits vorher entsprechende Kundenbindungen
erzeugen.
4.2 Werbestrategie
Neben einem gelungenen Markteinstieg will der Bewerber mit ständiger Werbung für sein
Unternehmen aufwarten. Hierbei will er nicht nur auf gängige Werbemethoden, wie etwa
Zeitungsinserate oder ähnliches setzen. Geplant ist beispielsweise, die Kunden mit gezielten
Preis-Aktionen anzusprechen, wie etwa mit einer besonders preiswerten Mittagskarte für
Berufstätige. Entsprechende Werbe-Budgets hat er eingeplant.26
5 U N T E R N E H M E N S F Ü H R U N G / P E R S O N A L P L A N U N G
Das als Einzelunternehmen27 geplante Restaurant soll vom Bewerber selbst geführt
werden. Eine erstklassige Ergänzung hierzu stellt seine Ehefrau dar, die auch bereits das
Restaurant "Beispielhaus" mit aufgebaut hat. Beide sind sowohl im Küchen- als auch im
Servicebereich einsetzbar. Mit der Begründung des Restaurants in Beispielstadt ist zudem
25 Vgl. Lageplan von "RheinBerg-Passage und RheinBerg-Gallerie" (Anlage 15) 26 Vgl. Zusammenstellung unter 6.2.4 27 Vgl. Ausführungen unter 1.3
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Heinrich Mustermann – Businessplan Seite 12
beabsichtigt, den Wohnort28 möglichst sofort von Musterdorf nach Beispielstadt zugunsten
einer unmittelbaren Nähe zum Objekt zu verlagern.
5.1 Gründerperson
Der Gründer verfügt über eine einwandfreie persönliche und fachliche Eignung und Bonität,
wie es sich aus dem beigefügten Lebenslauf29 und der ebenfalls beigefügten aktuellen
Schufa-Auskunft30 ergibt.
5.1.1 Fachliche Qualifikation / Branchenerfahrung
Der Bewerber ist ausgebildeter Koch und hat diesen Beruf in mehreren Etappen seines
beruflichen Werdegangs ausgeübt. Bereits in den Jahren 1994 bis 1995 hat er darüber
hinaus - über seine Berufsausbildung hinausgehend - das Hotel-Restaurant "Muster Hof" in
Platzhalterstadt verantwortlich geleitet, ehe er schließlich das Restaurant "Beispielhaus" als
eigenständiger Unternehmer übernommen hat. Seine fachliche Qualifikation mit
entsprechender Erfahrung in der Gastronomie-Branche ist ohne Frage gegeben.
5.1.2 Kaufmännisches Know-how
Des weiteren verfügt der Bewerber über die nötigen kaufmännischen Kenntnisse. Hierzu
gehören die geordnete Aufbereitung der Unterlagen für die Buchhaltung durch den
externen Steuerberater wie auch die Kalkulation und Nachkalkulation der angebotenen
Produkte.
28 Die hieraus ggf. resultierenden Mehrausgaben für privaten Wohnraum wurden bei den Privatentnahmen entsprechend
berücksichtigt; vgl. Zusammenstellung unter 5.1.3 29 Anlage 1 30 Anlage 2
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5.1.3 Unternehmerlohnerwartung
Zur Deckung seiner laufenden, privaten Ausgaben benötigt der Bewerber einen
dementsprechenden Mindestgewinn. Diesen plant der Bewerber wie folgt:
Jahr31 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung/Währung EUR EUR EUR EUR
Einkommensteuer32 0 0 6.431 4.785
Versicherungsaufwendungen 3.000 7.200 8.400 9.600
Private Miete 3.000 12.000 12.000 12.000
Lebensunterhalt / Sonstiges 6.000 15.000 18.000 21.000
Summe 12.000 34.200 47.818 49.652
5.2 Mitarbeiter / Personalplanung
Hinsichtlich der Mitarbeiter will der Antragsteller mit einem Team bestehend aus einem
Koch, einer Küchenhilfe, einer Servicekraft sowie anfänglich zwei Aushilfen starten.
5.3 Unternehmensorganisation
Die Zuständigkeiten der einzelnen Mitarbeiter ergeben sich jeweils aus ihrem jeweiligen
Tätigkeitsfeld. In Ergänzung hierzu können sowohl der Antragsteller wie seine Ehefrau in
sämtlichen Bereichen eingesetzt werden.
31 Für das Jahr 2007 zeitanteilig, ab Juli 2007 32 Ansatz gemäß Zahlungsfluss, d. h. jeweilige Vorauszahlung zzgl. Abschlusszahlung Vorjahr – siehe auch unter 9.3.3
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6 D R E I - J A H R E S P L A N U N G
6.1 Investitionsplanung
Der Antragsteller plant die nachstehenden Investitionen:
Jahr AHK AfA p.a. AfA
Bezeichnung / Währung EUR EUR Beginn
Gebäude 315.000 9.450 07/2007
Grundstück33 52.500 0 07/2007
Umbau / Sanierung 25.000 2.500 07/2007
Terrasse / Wintergarten 25.000 750 07/2007
Inventar 35.000 7.000 07/2007
Summe 452.500 19.700
6.2 Rentabilitätsvorschau
6.2.1 Umsatzplanung
Der Antragsteller erzielt in der Hauptsache Speisen- und Getränkeumsätze, die wie folgt
geplant wurden:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Speisenumsatz 83.000 172.000 184.000 196.000
Getränkeumsatz 88.000 197.000 209.000 221.000
Summe 171.000 369.000 393.000 417.000
33 Der Anteil für Grund und Boden wurde – pauschal – mit 15% in Ansatz gebracht
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Bezogen auf die Öffnungstage34 plant der Antragsteller somit einen durchschnittlichen
Tagesumsatz von:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Durchschn. Tagesumsatz 950 1.025 1.092 1.158
Bezogen auf die insgesamt rund 90 Plätze umfassende Sitzplatzanzahl - das sind 70 Plätze
im Restaurant und 20 Plätze im Terrassen-/Wintergartenbereich35 – ergeben sich bei dem
geplanten Warenumsatz folgende Durchschnittswerte pro Sitzplatz im Jahr:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Umsatz je Sitzplatz / Jahr 3.800 4.100 4.367 4.633
Je nachdem, welcher Betriebsart und Betriebsgruppe man den Planbetrieb zuordnet36,
gelangt man anhand des Betriebsvergleiches der DEHOGA37 zu folgenden
Vergleichswerten:
Titel B-Gruppe Sitzplätze ∑ Umsatz Ø Umsatz
Bezeichnung / Währung DEHOGA Ø Ø EUR Sitzplatz
Gehobenes Restaurant GK5 94 448.900 4.775
Moderne Gaststätte K02 114 397.800 3.489
Da der Planbetrieb sowohl Elemente eines gehobenen Restaurants als auch solche der
modernen, kommunikationsorientierten Gaststätte enthält, erscheint es gerechtfertigt, die
Vergleichswerte zu mitteln. Es ergibt sich danach als anhaltbarer Vergleichswert ein
durchschnittlicher Umsatz je Sitzplatz in Höhe von 4.132,- EUR im Jahr, mit dem sich die
Planzahlen des Antragstellers messen lassen können.
34 Das sind für 2007 = 180 Tage und ab 2008 = 360 Tage 35 Vgl. oben unter Ziff. 1.2.1 36 Am ehesten in Frage kommen das "Gehobene Restaurant (GK5)" klassischer Prägung sowie die "Moderne Gaststätte (KO2)"
der s. g. Kommunikationsorientierten Gastronomie; vgl. DEHOGA Betriebsvergleich 2004, S. 12 bis 15 (Anlage 13) 37 "DEHOGA - Betriebsvergleich 2004 Gastronomie", a. a. O., S. 20 f.
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Neben den Warenumsätzen plant der Antragsteller wie folgt noch weitere, sonstige
Umsätze38:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Sonstige Umsätze 3.000 7.200 8.400 9.600
Summe 3.000 7.200 8.400 9.600
6.2.2 Variable Kosten
Hinsichtlich der variablen Kosten kommt einzig der Wareneinsatz zum Ansatz. Er wurde wie
folgt geplant:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Wareneinsatz Speisen 29.050 58.480 60.720 62.720
Wareneinsatz Getränke 26.400 57.130 58.520 59.670
Summe 55.450 115.610 119.240 122.390
Setzt man die jeweiligen Bezugsgrößen ins Verhältnis, so ergibt sich folgende
Zusammenstellung der jeweiligen Wareneinsatzquoten:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / v. H. % % % %
Wareneinsatz Speisen 35,00 % 34,00 % 33,00 % 32,00 %
Wareneinsatz Getränke 30,00 % 29,00 % 28,00 % 27,00 %
Mittelwert 32,43 % 31,33 % 30,03 % 29,35 %
38 Etwa aus Automatenprovisionen
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Die Rohgewinnsätze in % vom Umsatz betragen danach:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / v. H. % % % %
Rohgewinn Speisen 65,00 % 66,00 % 67,00 % 68,00 %
Rohgewinn Getränke 70,00 % 71,00 % 72,00 % 73,00 %
Mittelwert 67,50 % 68,50 % 69,50 % 70,50 %
Hieraus wiederum ergeben sich nachstehende Rohgewinnaufschlagssätze:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / v. H. % % % %
Kalkulation Speisen 185,70 % 194,10 % 203,00 % 212,50 %
Kalkulation Getränke 233,30 % 244,80 % 257,10 % 270,40 %
Mittelwert 209,50 % 219,45 % 230,05 % 241,45 %
Es erscheint gerechtfertigt, dass der Antragsteller erst nach und nach bessere
Rohergebnisse plant. Erfahrungsgemäß dauert es eine gewisse Zeit, ehe der Gastronom
den Wareneinkauf, die Zusammensetzung der Speisen, die Auswahl der Getränke und
vieles mehr "in den Griff" bekommt. Vergleicht man zudem die aufgezeigten
Aufschlagssätze mit entsprechenden Publikationen, so erscheinen die geplanten Werte
realistisch und plausibel. So ergibt sich beispielsweise aufgrund der Richtsatzsammlung des
Bundesministeriums für Finanzen39 ein mittlerer Rohgewinnaufschlagsatz von 213 %, bei
einer durchschnittlichen Wareneinsatzquote von 68 %. Die Betriebsvergleichswerte nach
DEHOGA40 gelangen zu folgenden Werten:
Titel B-Gruppe Sitzplätze H-Spanne K-Zuschlag
Bezeichnung / Währung DEHOGA Ø % %
Gehobenes Restaurant GK5 94 71,57 % 251,80 %
Moderne Gaststätte K02 114 69,23 % 225,00 %
Mittelwerte 104 70,40 % 238,40 %
39 Richtsatz-Sammlung für das Wirtschaftsjahr 2005; dort unter Gewerbeklasse "Gast- und Speisewirtschaften", Buchstabe B,
wirtschaftlicher Umsatz über 250.000 EUR
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6.2.3 Personalkosten
Die Personalkosten wurden für einen Koch, eine Küchenhilfe, eine Servicekraft und
(anfänglich) zwei Aushilfskräfte geplant. Der Antragsteller selbst und seine Ehefrau werden
von Beginn an im Betrieb mitarbeiten. Beide sind – aufgrund ihrer Qualifikationen – sowohl
in der Küche als auch im Service einsatzfähig. Gegebenenfalls kann für die Ehefrau ein so
genanntes Ehegatten-Arbeitsverhältnis begründet werden. Für die betriebswirtschaftlichen
Betrachtungen fließen hiergegen noch beide "Vergütungen" in die Unternehmerlohn-
Erwartungen ein. Die Kosten für fremdes Personal wurden wie folgt geplant:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Koch 12.000 24.000 25.200 26.400
Küchenhilfe 9.000 18.000 18.900 19.800
Bedienung / Service 9.000 18.000 18.900 19.800
Aushilfen 4.800 14.400 19.200 24.000
Summe Bruttolöhne 34.800 74.400 82.200 90.000
+ Sozialversicherung 7.206 15.756 17.700 19.632
+ Pauschsteuer41 96 288 384 480
+ Sonstiges42 918 2.952 3.154 3.378
Summe 43.020 93.396 103.438 113.490
Gemessen am Planumsatz errechnen sich folgende Personalkostenquoten:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / v. H. % % % %
Personalkosten % v. Umsatz 25,16 % 24,83 % 25,77 % 26,60 %
40 Vgl. "Betriebsvergleich 2004 Gastronomie", a. a. O., S. 36 ff. 41 In Höhe von 2 % für die geringfügig Beschäftigten (Aushilfen) 42 Für Berufsgenossenschaft und Umlagen zur Sozialversicherung
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Dem gegenüber gewinnt der Betriebsvergleich nach DEHOGA43 folgende Rechengrößen:
Titel B-Gruppe Sitzplätze P-Kosten P-Kosten
Bezeichnung / Währung DEHOGA Ø EUR % v. Umsatz
Gehobenes Restaurant GK5 94 140.900 30,50 %
Moderne Gaststätte K02 114 125.800 30,70 %
Mittelwerte 104 133.350 30,60 %
Berücksichtigt man die Mitarbeit des Antragstellers und die der Ehefrau, so erscheint die
Abweichung von den Vergleichszahlen nachvollziehbar. Bezieht man etwa für beide –
unentgeltlich – Tätigen kalkulatorische Kosten in Höhe von rund 42 TEUR44 p. a. in die
Berechnungen mit ein, so gelangt man hier zu einer Personalkostenquote von zirka 36 %.
6.2.4 Sachgemeinkosten
Die Sachgemeinkosten wurden wie folgt geplant:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Raumkosten45 5.850 13.000 14.300 15.600
Versicherungen, Beiträge 1.800 4.030 4.230 4.430
Reparaturen, Instandhaltung 600 1.500 1.800 2.100
Kfz-Kosten 3.000 6.600 7.200 7.800
Werbekosten46 12.000 6.000 4.500 3.000
Kommunikationskosten 1.200 3.000 3.600 4.200
Beratungskosten47 5.000 2.400 2.400 2.400
Buchführungskosten 1.500 3.200 3.400 3.600
Abschlusskosten 1.000 2.400 2.400 2.400
Betriebsbedarf 6.000 13.000 14.000 15.000
Übrige Kosten 6.000 13.000 14.000 15.000
Summe 43.950 68.130 71.830 75.530
43 Vgl. "Betriebsvergleich 2004 Gastronomie", a. a. O., S. 36 ff. 44 Analog der Kostenplanung für den Koch und die Servicekraft im Planjahr 2008 45 Für Energie-und Instandhaltungskosten sowie Grundbesitzabgaben 46 Zur Umsetzung des Markteinstiegs: Ansatz in den Monaten Juli (5.000,- EUR), August (4.000,- EUR) und September (1.500,-
EUR); danach jeweils 500,- EUR monatlich 47 Im Erstjahr mit Gründungsberatungskosten
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6.2.5 Zinsen
Der Zinsaufwand entsteht sowohl für kurzfristige als für langfristige Kreditmittel48. Er wurde
wie folgt geplant:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Zinsen kfr. Fremdkapital 35 190 437 1.472
Zinsen lfr. Fremdkapital 12.087 24.163 23.735 22.323
Verteilung Disagio49 921 1.846 1.798 1.734
Summe 13.043 26.193 25.969 25.521
6.2.6 Zusammenstellung
Aus den dargelegten Einzelergebnissen lässt sich die nachstehende Rentabilitätsvorschau
zusammenstellen:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Planumsatz 174.000 376.200 401.400 426.600
- Wareneinsatz -55.450 -115.610 -119.240 -122.390
Rohgewinn I 118.550 260.590 282.160 304.210
- Personalkosten -43.032 -93.420 -103.222 -113.574
Rohgewinn II 75.530 167.194 178.722 190.720
- Abschreibungen -9.850 -19.700 -19.700 -19.700
- Sachgemeinkosten -43.950 -68.130 -71.830 -75.530
= Betriebsergebnis 21.730 79.364 87.192 95.490
- Zinsen -13.043 -26.199 -25.970 -25.529
= Ergebnis vor Steuern 8.687 53.171 61.223 69.969
- Gewerbesteuer50 -0 -4.313 -5.587 -6.880
- Sonstige Steuern51 -600 -1.500 -1.800 -2.100
= Reingewinn 8.087 48.395 54.964 62.090
48 Vgl. Darlehensdaten und –zahlungspläne unter Ziff. 9.2 49 Verteilung gemäß Zinsaufwand 50 Vgl. detaillierte Berechnung unter Punkt 9.3.2 51 Etwa für Vergnügungssteuern
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Der Cash-Flow und der erweiterte Cash-Flow errechnen sich danach wie folgt:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Reingewinn 8.075 47.328 54.051 60.897
+ Abschreibungen 9.850 19.700 19.700 19.700
= Cash Flow 17.937 68.095 74.664 81.790
+ Zinsaufwand 13.043 26.199 25.970 25.529
= Erweiterter Cash Flow 30.980 94.288 100.633 107.311
6.3 Liquiditätsplanung
6.3.1 Grundlegende Annahmen
Hinsichtlich der Planung der Liquidität wurde von folgenden, grundlegenden
Zahlungsverläufen ausgegangen:
Zahlungsfluss Sofort + 1 Monat + 2 Monate Gesamt
Bezeichnung / v. H. % % % %
Warenumsatz 100,00 % 100,00 %
Sonstiger Umsatz 50,00 % 50,00 % 100,00 %
Warenbeschaffung 20,00 % 70,00 % 10,00 % 100,00 %
Sonstige Aufwendungen 20,00 % 70,00 % 10,00 % 100,00 %
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6.3.2 Monatliche Liquiditätsplanung Juli bis Dezember 2007
Aufgrund der vorgegebenen Zahlungsverläufe ergeben sich folgende Liquiditätspläne, die
zunächst in Form einer unterjährigen Betrachtung für das erste (Rumpf-) Planjahr
dargestellt werden:
Monat 07/07 08/07 09/07 10/07 11/07 12/07
Zahlungsfluss52 aus EUR EUR EUR EUR EUR EUR
Anfangsbestand 0 3.542 2.409 20.841 21.711 30.341
+ Umsatz 27.965 30.345 32.725 35.105 37.485 43.435
+ Umsatzsteuer53 0 0 15.743 0 0 0
Zwischensumme 27.965 33.905 50.897 55.968 59.220 73.802
- Wareneinkauf -1.773 -8.134 -9.717 -10.490 -11.264 -12.274
- Personal -6.985 -7.172 -7.172 -7.172 -7.172 -7.172
- Raumkosten -228 -1.024 -1.137 -1.137 -1.137 -1.137
- Vers., Beiträge -60 -270 -300 -300 -300 -300
- Instandhaltung -24 -107 -119 -119 -119 -119
- Kfz-Kosten -119 -536 -596 -596 -596 -596
- Werbekosten -1.190 -5.117 -4.284 -1.845 -715 -596
- Sonstige Kosten -1.774 -7.028 -4.345 -3.036 -2.917 -2.917
- USt-Zahllast -0 -0 -0 -1.614 -2.535 -2.982
- Sonstige Steuern -20 -90 -100 -100 -100 -100
Zwischensumme 15.810 4.429 23.129 29.561 32.367 45.611
- Investitionen -468.650 0 0 0 0 0
Zwischensumme -452.840 4.429 23.129 29.561 32.367 45.611
+ Unternemerkredit 434.400 0 0 0 0 0
+ Unternehmerkr. BM 24.000 0 0 0 0 0
- Kapitaldienst -0 -0 -266 -5.826 -0 -269
Zwischensumme 5.560 4.429 22.863 23.735 32.367 45.342
- Privatentnahmen -2.000 -2.000 -2.000 -2.000 -2.000 -2.000
Endbestand 3.560 2.429 20.863 21.735 30.367 43.342
Aus der monatlichen Liquiditätsrechnung für das 1. Halbjahr der geschäftlichen Aktivität
folgt, dass der geplante Betriebsmittelkredit in Höhe von 25 TEUR zur Sicherung der
Zahlungsfähigkeit in der Anlaufzeit erforderlich ist.
52 Soweit umsatz- bzw. vorsteuerbehaftet jeweils incl. 19% Umsatzsteuer 53 Überhang der Vorsteuerbeträge aus Anschaffungen
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6.3.3 Jährliche Liquiditätsplanung 2007 bis 2010
Jahr 2007 2008 2009 2010
Zahlungsfluss aus EUR EUR EUR EUR
Anfangsbestand 0 43.314 81.501 102.203
+ Umsatz 207.060 447.678 477.666 507.654
+ Umsatzsteuer 15.743 0 0 0
Zwischensumme 222.803 491.020 559.226 608.810
- Wareneinkauf -53.652 -137.282 -141.643 -145.431
- Personal -42.845 -93.420 -103.199 -113.542
- Raumkosten -5.800 -15.053 -16.596 -18.170
- Versicherungen etc. -1.530 -3.999 -4.218 -4.418
- Instandhaltung -607 -1.762 -2.120 -2.471
- Kfz-Kosten -3.039 -7.797 -8.514 -9.223
- Werbekosten -13.747 -7.152 -5.488 -3.709
- Sonstige Kosten -22.017 -43.384 -47.124 -50.481
- USt-Zahllast -7.131 -37.211 -52.483 -51.130
- Sonstige Steuern -510 -1.478 -1.777 -2.078
Zwischensumme 71.953 142.514 177.946 209.476
- Investitionen -468.650 -0 -0 -0
Zwischensumme -396.697 142.514 177.946 209.476
+ Darlehensaufnahmen 458.400 0 0 0
- Kapitaldienst -6.361 -26.753 -28.971 -42.074
Zwischensumme 55.342 115.760 148.974 167.402
- Privatentnahmen -12.000 -34.200 -44.831 -47.385
Endbestand 43.342 81.560 101.156 117.750
7 C H A N C E N / R I S I K E N
Das Vorhaben des Antragstellers bietet Chancen, aber es birgt auch Risiken.
7.1 Chancen
Was die positiven Aussichten angeht, so stehen sicherlich der Bewerber selbst, aber auch
die Wahl des Standortes an vorderster Reihe. Für den Antragsteller spricht, dass er sein
erstes eigenes, zum Übernahmezeitpunkt heruntergewirtschaftetes Restaurant binnen
kürzester Zeit mit ausdauernder Konsequenz und Kompetenz erneut in die Gewinnzone
manövriert hat. Hier kommen ihm – neben seinem einwandfreien Charakter und seinem
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einnehmenden Wesen – sicherlich auch die gastronomischen Berufsausbildungen und –
erfahrungen54 zugute. Dies gilt umso mehr, als die Ehefrau hierzu eine ideale Ergänzung
darstellt und auf diese Weise die Vorhaben ihres Ehemannes fördert. Eine willkommene
Herausforderung stellt insoweit auch der Standort dar, kann doch der Bewerber dem
überalterten, überholten Restaurantcharakter - wie ehedem vor Übernahme des
"Beispielhauses" - gerade in so exponierter Lage förmlich neues "Leben einhauchen".
7.2 Risiken
Dem gegenüber muss es dem Antragsteller möglichst rasch gelingen, in Beispielstadt Fuß
zu fassen und sich einen Namen zu machen. Benötigt er einen längeren Anlauf, so könnten
die Liquiditätsmittel schnell aufgezehrt werden. Abzuwarten bleibt auch, ob und wie das
neue Einkaufszentrum von den Verbrauchern angenommen wird. Zwar bedeutete ein
Scheitern des Centers nicht zwangsläufig auch das Misslingen des Vorhabens des
Antragstellers. Gleichwohl ging eine Reihe von wertvollen Synergieeffekten verloren.
7.3 Mindestumsatzrechnungen
Will man bezüglich der mit dem Vorhaben verbundenen Unwägbarkeiten "sicheren Boden
unter die Füße bekommen", so muss die Frage beantwortet werden, an welchem Punkt die
Erlöse und Kosten zumindest gleich hoch sind.55 Der Antragsteller muss sich des weiteren
fragen, wieviel Umsatz er erzielen muss, um zusätzlich zu den Kosten des Betriebes die
Tilgungsbeiträge zu den in Anspruch genommenen Darlehen aufzubringen. Und schließlich
muss er eine Umsatzgröße kennen, nach der zusätzlich noch der erwartete
Unternehmerlohn aus dem Ertrag finanziert werden kann.
7.3.1 Mindestumsatz 1: Kostendeckung
Da ausschließlich die variablen Kosten in die Errechnung des Rohertrages einfließen,
werden die fixen Kosten und die sonstigen Liquiditätsabflüsse aus dem Rohgewinn
gespeist. Es besteht insoweit eine Relation zwischen den fixen Kosten und der erzielten
Handelsspanne. Die Formel zur Berechnung des kostendeckenden Mindestumsatzes lautet
danach:
"Fixe Kosten: Erzielte %-Handelsspanne".
54 Vgl. beigefügten Lebenslauf, a. a. O. 55 So genannter "Break-even-Punkt"
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Hieraus ergeben sich sodann folgende Berechnungen:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Personalkosten 43.032 93.420 103.222 113.574
Sachgemeinkosten 43.950 68.130 71.830 75.530
Zinsen 13.043 26.199 25.970 25.529
Abschreibungen 9.850 19.700 19.700 19.700
Gewerbesteuer 0 4.313 5.587 6.880
Sonstige Steuern 600 1.500 1.800 2.100
Fixe Kosten 110.463 212.195 227.196 242.120
: Handelsspanne 68,13% 69,27% 70,29% 71,31%
= Mindestumsatz 1 162.136 306.330 323.227 339.532
7.3.2 Mindestumsatz 2: Kosten- und Tilgungsdeckung
Die Formel zur Berechnung des kosten- und tilgunsdeckenden Mindestumsatzes lautet:
"[Fixe Kosten + Tilgungsbeiträge]: Erzielte %-Handelsspanne".
Es ergeben sich hieraus folgende Berechnungen:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Fixe Kosten 110.463 212.195 227.196 242.120
+ Tilgungsbeiträge 0 2.400 4.800 18.109
Gesamt 110.463 214.595 231.996 260.229
: Handelsspanne 68,13% 69,27% 70,29% 71,31%
= Mindestumsatz 2 162.136 309.795 330.055 364.926
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7.3.3 Mindestumsatz 3: Kosten-, Tilgungs- und Unternehmerlohndeckung
Die Formel zur Berechnung des kosten-, tilgungs- und Unternehmerlohndeckenden
Mindestumsatzes lautet:
"[Fixe Kosten + Tilgungsbeiträge + Privatentnahmen]: Erzielte Handelsspanne".
Es ergeben sich hieraus folgende Berechnungen:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Fixe Kosten 110.463 212.195 227.196 242.120
+ Tilgungsbeiträge 0 2.400 4.800 18.109
Zwischensumme 110.463 214.595 231.996 260.229
+ Privatentnahmen56 12.000 34.200 44.831 47.385
Gesamt 122.463 248.795 279.814 309.881
: Handelsspanne 68,13% 69,27% 70,29% 71,31%
= Mindestumsatz 3 179.749 359.167 398.085 434.555
7.3.4 Abgleich mit Planumsatz
Gleicht man die gewonnenen Ergebnisse mit den geplanten Umsätzen ab, so ergibt sich
folgende Gegenüberstellung:
Jahr 2007 2008 2009 2010
Bezeichnung / Währung EUR EUR EUR EUR
Planumsatz 174.000 376.200 401.400 426.600
Mindestumsatz 1 162.136 306.330 323.227 339.532
Mindestumsatz 2 162.136 309.795 330.055 364.926
Mindestumsatz 3 179.749 359.167 398.085 434.555
Die Zusammenstellung zeigt, dass der jeweils erforderliche Mindestumsatz nicht
durchgängig erreicht wird. Hierbei ist aber zu berücksichtigen, dass die Aufwendungen für
Abschreibungen in voller Höhe in die Berechnungen mit einbezogen wurden. Es handelt
sich hierbei aber nicht um eine den Zahlungsabfluss unmittelbar beeinflussende Position,
56 Einschl. Einkommensteuer-Belastung nach Zahlungsfluss; siehe auch unter 9.3.3
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sondern eher um eine "buchmäßige Ausgabe", um eine Art "Rücklagenkorrektiv". Zu
bedenken gilt auch, dass die Abschreibungen im wesentlichen langlebige Wirtschaftsgüter,
wie das zu erwerbende Gebäude, die Umbauarbeiten und die Außenterrasse betreffen. Es
erscheint insofern sachgerecht, bei der Berechnung des erforderlichen Mindestumsatzes
lediglich ein Drittel der Abschreibungen als Reinvestitionsrücklage in Ansatz zu bringen. Im
Ergebnis schieden danach rund 13.100 EUR (Jahres-AfA: 19.700 EUR x 2/3) aus der Soll-
Berechnung und damit - bei einer durchschnittlichen Handelsspanne von rund 70% - etwa
18.700 EUR aus dem aufzubringenden Mindestumsatz aus. Das würde im Ergebnis
bedeuten, dass der Antragsteller in allen Segmenten den Mindestumsatz mit seinem
geplanten Umsatz erreicht.
8 K A P I T A L B E D A R F
8.1 Eigenkapital
An eigenen, flüssigen Mitteln kann der Bewerber den erwarteten Mehrerlös aus dem
Verkauf des Restaurants "Beispielhaus" in Höhe von rund 40 TEUR einbringen. Ausweislich
der aktuellen Vermögens- und Schuldenaufstellung57 verfügen er und seine Ehefrau des
weiteren über Rückkaufwerte aus Lebensversicherungsverträgen in Höhe von rund 15.6
TEUR. Letztere könnten gegebenenfalls - etwa durch Policendarlehen - verflüssigt und
eingesetzt werden.
8.2 Fremdkapital
Ungeachtet der erwarteten bzw. vorhandenen Eigenmittel wurden die beabsichtigten
Investitionen in voller Höhe58 als fremdfinanziert59 gerechnet. Sowohl bei dem "KfW-
Unternehmerkredit" als auch bei dem "KfW-Unternehmerkredit Betriebsmittel" sind die
förderfähigen Investitionskosten bis zu 100 % förderfähig.
57 Selbstauskunft gegenüber Bank zum 31.12.2006, S. 3 (Anlage 3) 58 Bis auf das jeweilige Disagio in Höhe von 4 % der Darlehensummen 59 Die Zinskonditionen wurden jeweils in der mittleren Preisklasse gerechnet; nähere Einzelheiten siehe unter 9.2
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Heinrich Mustermann – Businessplan Seite 29
8.3 Sicherheiten
Als zu stellende Sicherheiten kommen in Betracht:
Grundpfandrecht
Abtretung der Ansprüche aus dem Verkauf des Restaurants
Abtretung der Ansprüche aus den Lebensversicherungsverträgen
Ausfallbürgschaft der Kreditgarantiebank NRW
Persönliche Bürgschaften
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9 A N H A N G : D E T A I L L I E R T E B E R E C H N U N G E N
9.1 Ergebnisübersicht
Ergebnisübersicht HGB ab 2007
Analysezeitraum 07.07-12.07 2008 2009 2010 Währung/Datenart Euro Plan Euro Plan Euro Plan Euro Plan
Bilanz: Anlagevermögen 390.150 370.450 350.750 331.050 Umlaufvermögen 43.314 81.501 102.203 119.745 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten 18.179 16.333 14.535 12.801 Negatives Eigenkapital 3.925 0 0 0
Eigenkapital 0 9.203 18.423 31.935 Rückstellungen 0 4.313 1.274 1.293 Verbindlichkeiten 455.568 454.768 447.791 430.368 Bilanzsumme 455.568 468.284 467.488 463.596
Gewinn- und Verlustrechnung: Umsatzerlöse 174.000 376.200 401.400 426.600 - Materialaufwand 55.450 115.610 119.240 122.390 - Personalaufwand 43.032 93.420 103.222 113.574 - Abschreibungen 9.850 19.700 19.700 19.700 - sonstige betriebliche Aufwendungen 43.950 68.130 71.830 75.530 = Betriebsergebnis 21.718 79.340 87.408 95.406 ± Finanzergebnis -13.043 -26.199 -25.970 -25.529 = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 8.675 53.141 61.438 69.877 = Ergebnis vor Steuern 8.675 53.141 61.438 69.877 - Steuern Einkommen und Ertrag 0 4.313 5.587 6.880 - sonstige Steuern 600 1.500 1.800 2.100 = Ergebnis der GuV 8.075 47.328 54.051 60.897
Liquidität nach DRS: Finanzmittelfonds am Anfang der Periode 0 43.314 81.501 102.203 ± Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit -3.086 74.787 70.333 83.036 ± Cashflow aus der Investitionstätigkeit -400.000 0 0 0 ± Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit 446.400 -36.600 -49.631 -65.494
= Finanzmittelfonds am Ende der Periode 43.314 81.501 102.203 119.745 + Kasse, Bankguthaben, Schecks 43.314 81.501 102.203 119.745
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9.2 Finanzierung
9.2.1 Darlehensdaten
Ergebnisübersichten der einzelnen Fälle
Übersicht Nr. 2/Bilanzposition Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten/"Unternehmerkredit (KfW)" (in Euro)
Darlehensaufnahmedaten Darlehensaufnahme am 01.07.2007 452.500,00 Auszahlungskurs/Disagio 96,000 % 18.100,00 Darlehensauszahlung 434.400,00
Nominal-/Effektivzinsdaten Zinsbindung bis 01.07.2027 Dauer in Jahren / Monaten / Tagen 20/00/00 Restschuld 0,12 Anfänglicher Effektivzinssatz p.a. 5,7674 % Nominalzinssatz p.a. ab 01.07.2007 5,150 % Zinszahlung ab 01.07.2007 Vierteljährlich
Tilgungsdaten Anfangstilgung 5,882 % Tilgung ab 30.09.2010 13.308,82 Zahlungsturnus Halbjährlich Tilgungsverrechnung Sofort mit jeder Rate
Zusammenfassung Gesamtlaufzeit bis 30.09.2027 Dauer in Jahren / Monaten / Tagen 20/02/29 Anzahl der Ratenzahlungen 35 Effektivzinssatz p.a. 5,7674 % Summe Zinszahlungen 267.928,47 Summe Tilgungszahlungen 452.500,00 Summe Finanzielle Belastung 720.428,47 Durchschnittliche monatliche finanzielle Belastung 2.964,73
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Übersicht Nr. 3/Bilanzposition Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten/"Unternehmerkredit Betriebsmittel" (in Euro)
Darlehensaufnahmedaten Darlehensaufnahme am 01.07.2007 25.000,00 Auszahlungskurs/Disagio 96,000 % 1.000,00 Darlehensauszahlung 24.000,00
Nominal-/Effektivzinsdaten Zinsbindung bis 01.07.2013 Dauer in Jahren / Monaten / Tagen 06/00/00 Restschuld 1.000,12 Anfänglicher Effektivzinssatz p.a. 5,6724 % Nominalzinssatz p.a. ab 01.07.2007 4,300 % Zinszahlung ab 30.09.2007 Vierteljährlich
Tilgungsdaten Anfangstilgung 19,200 % Tilgung ab 30.09.2008 2.400,00 Zahlungsturnus Halbjährlich Tilgungsverrechnung Sofort mit jeder Rate
Zusammenfassung Gesamtlaufzeit bis 30.09.2013 Dauer in Jahren / Monaten / Tagen 06/02/29 Anzahl der Ratenzahlungen 11 Effektivzinssatz p.a. 5,6695 % Summe Zinszahlungen 3.877,76 Summe Tilgungszahlungen 25.000,00 Summe Finanzielle Belastung 28.877,76 Durchschnittliche monatliche finanzielle Belastung 385,04
9.2.2 Zahlungspläne der einzelnen Fälle
Zahlungsplan der einzelnen Fälle
Bilanzposition Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten/ Darlehen Nr. 2 "Unternehmerkredit (KfW)" (in Euro)
01.07.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010
Anfangsschuld 0,00 452.500,00 452.500,00 452.500,00 Darlehensaufnahmen 452.500,00 0,00 0,00 0,00 Disagio 18.100,00 0,00 0,00 0,00 Darlehensauszahlungen 434.400,00 0,00 0,00 0,00
Aktivierung des Disagios 18.100,00 0,00 0,00 0,00 Verteilung des Disagios 782,77 1.574,29 1.574,29 1.562,72 Bestand des RAP 17.317,23 15.742,93 14.168,64 12.605,92
Tilgungszahlungen 0,00 0,00 0,00 13.308,82 Zinsaufwand 11.587,14 23.303,76 23.303,76 23.132,41 Zinsverrechnungen 0,00 0,00 0,00 5.591,76 Zinszahlungen 5.825,94 23.303,76 23.303,76 23.301,85 Gezahlte Nebenkosten 0,00 0,00 0,00 0,00 Finanzielle Belastung 5.825,94 23.303,76 23.303,76 36.610,67
Restschuld 452.500,00 452.500,00 452.500,00 444.782,94
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Bilanzposition Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten/ Darlehen Nr. 3 "Unternehmerkredit Betriebsmittel" (in Euro)
01.07.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010
Anfangsschuld 0,00 25.000,00 22.600,00 17.800,00 Darlehensaufnahmen 25.000,00 0,00 0,00 0,00 Disagio 1.000,00 0,00 0,00 0,00 Darlehensauszahlungen 24.000,00 0,00 0,00 0,00
Aktivierung des Disagios 1.000,00 0,00 0,00 0,00 Verteilung des Disagios 138,22 271,31 224,61 171,24 Bestand des RAP 861,78 590,47 365,86 194,62
Tilgungszahlungen 0,00 2.400,00 4.800,00 4.800,00 Zinsaufwand 534,51 1.049,20 868,60 662,20 Zinsverrechnungen 0,00 0,00 0,00 0,00 Zinszahlungen 534,51 1.049,20 868,60 662,20 Gezahlte Nebenkosten 0,00 0,00 0,00 0,00 Finanzielle Belastung 534,51 3.449,20 5.668,60 5.462,20
Restschuld 25.000,00 22.600,00 17.800,00 13.000,00
9.2.3 Gesamtzahlungsplan
Zahlungsplan für Bilanzposition Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (in Euro)
01.07.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010
Anfangsschuld 0,00 477.500,00 475.100,00 470.300,00 Darlehensaufnahmen 477.500,00 0,00 0,00 0,00 Disagio 19.100,00 0,00 0,00 0,00 Darlehensauszahlungen 458.400,00 0,00 0,00 0,00
Aktivierung des Disagios 19.100,00 0,00 0,00 0,00 Verteilung des Disagios 920,99 1.845,61 1.798,90 1.733,96 Bestand des RAP 18.179,01 16.333,40 14.534,50 12.800,54
Tilgungszahlungen 0,00 2.400,00 4.800,00 18.108,82 Zinsaufwand 12.121,65 24.352,96 24.172,36 23.794,61 Zinsverrechnungen 0,00 0,00 0,00 5.591,76 Zinszahlungen 6.360,45 24.352,96 24.172,36 23.964,05 Gezahlte Nebenkosten 0,00 0,00 0,00 0,00 Finanzielle Belastung 6.360,45 26.752,96 28.972,36 42.072,87
Restschuld 477.500,00 475.100,00 470.300,00 457.782,94
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9.3 Steuerliche Berechnungen
9.3.1 Umsatzsteuer
Umsatzsteuerermittlung (in Euro)
01.07.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010
+ Kunden berechnete USt 33.060 71.478 76.266 81.054 - Vorsteuer 34.559 33.896 35.233 36.496
= USt-Zahllast (+)/Vorst.guthaben (-) -1.499 37.582 41.033 44.558
Darüberhinaus zahlungswirksam: USt-Zahllast (-)/Vorst.guthaben (+) 8.612 -37.211 -40.441 -43.955 - Zahlung USt-Sondervorausz. 0 0 3.416 314
= USt-Zahlung (-)/USt-Erstattung (+) 8.612 -37.211 -43.857 -44.269
9.3.2 Gewerbesteuer
{Auswertung bei dieser Datengrundlage nicht vorhanden!}
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9.3.3 Einkommensteuer
Detaillierte Steuerermittlung (in Euro)
2007 2008 2009 2010
Einkünfte Steuerpflichtiger Gewerbebetrieb 8.075 51.641 59.638 67.777 Nichtselbständige Arbeit 0 0 0 0
Kapitalvermögen 0 0 0 0 Summe/Gesamtbetrag der Einkünfte 8.075 51.641 59.638 67.777 Einkünfte Ehefrau Kapitalvermögen 0 0 0 0 Summe/Gesamtbetrag der Einkünfte 0 0 0 0 - Vorsorgeaufwendungen 3.000 7.200 8.400 9.202 - Sonderausgaben/Pauschbetrag 72 72 72 72
Einkommen/zu versteuerndes Einkommen
5.003 44.369 51.166 58.503
Tarifliche Einkommensteuer 0 6.914 8.688 10.780 - Steuerermäßigung nach § 35 EStG 3.603 4.667 5.746 Festzusetzende Einkommensteuer 0 3.311 4.021 5.034 Bemessungsgrundlage SolZ 0 0 0 0 Festzusetzender Solidaritätszuschlag 0 0 0 0
Gesamtsteuerbelastung 0 3.311 4.021 5.034
Aus tarifl. Einkommensteuer Durchschnittssteuersatz 0,00 % 15,58 % 16,98 % 18,43 % Grenzsteuersatz 0,00 % 28,29 % 29,66 % 31,19 %
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1 0 V E R Z E I C H N I S D E R A N L A G E N
Dem Geschäftsplan werden folgende Unterlagen beigefügt:
10.1 Persönliche Unterlagen:
Anlage 1: Lebenslauf Heinrich Mustermann
Anlage 2: Schufa-Auskunft Heinrich und Elke Mustermann
Anlage 3: Selbstauskunft zum 31.12.2006
Anlage 4: Einkommensteuerbescheid 2005
Anlage 5: Einkommensteuererklärung 2005
10.2 Betriebliche Unterlagen:
Anlage 6: Jahresabschluss zum 31.12.2005 – "Beispielhaus"
Anlage 7: BWA – Jahresübersicht per Dezember 2006 – "Beispielhaus"
Anlage 8: Jahresabschluss zum 31.12.2005 – "Alte Musterstube GmbH"
10.3 Marktanalysen
Anlage 9: Dresdner Bank Branchenreport Gastgewerbe Mai 2006
Anlage 10: DEHOGA Branchenbericht für das Gastgewerbe Sommer 2006
10.4 Branchenkennzahlen
Anlage 11: DATEV – Restaurants herkömml. Bedienung UKL 300 bis 600 TEUR
Anlage 12: DEHOGA Zahlenspiegel Gastgewerbe für das 4. Quartal 2006
Anlage 13: DEHOGA Betriebsvergleich 2004 (auszugsweise)
10.5 Standortdaten
Anlage 14: Lageplan Mustergasse, Beispielstadt
Anlage 15: Lageplan von "Beispielstadt-Passage" und "Beispielstadt-Gallerie"
Anlage 16: Musterstadtanzeiger – Bericht über Richtfest "Beispielstadt-Passage"