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E-Rechnung und Digitalisierung
Der status quo in der Steuer
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Inhalt
1. Digitalisierung in der Steuer?
2. E-Rechnung in der Umsatzsteuer?
3. Rechtlicher Rahmen
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1. Digitalisierung in der Steuer?
• Rechnungsaustausch in Deutschland:
Quelle: Bruno Koch, Nutzenpotenziale mit E-Rechnung konsequenter ausschöpfen, 2018, S. 9. 3
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1. Digitalisierung in der Steuer?
• bisher elektronische Übermittlung möglich z.B. als PDF-Format per E-Mail
• Aber: kein wirklicher Fortschritt, Rechnung wird trotzdem regelmäßig ausgedruckt und abgeheftet
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1. Digitalisierung in der Steuer?
• zudem in Deutschland umfassende Buchhaltungs- und Aufbewahrungspflichten
• GoBD – Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff
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1. Digitalisierung in der Steuer?
• detaillierte Regelungen, dass, welche und wie Aufzeichnungen ordnungsgemäß geführt werden können
• bei Eingangsrechnung muss grundsätzlich Original aufbewahrt werden, bei Ausgangsrechnung genügt Kopie (10 Jahre)
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1. Digitalisierung in der Steuer?
• Warum Digitalisierung:
Vereinheitlichung
Vereinfachung
Bürokratieabbau
Kostenersparnis
Rechtssicherheit
Umweltschutz
Betrugsbekämpfung 7
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1. Digitalisierung in der Steuer?
• die fortschreitende technische Entwicklung hält schrittweise Einzug in die Steuer, angefangen bei der Abgabe von Steuererklärungen über Elster
• Änderung der GoBD im Juli 2019 (Entwurf) im Lichte der Digitalisierung
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1. Digitalisierung in der Steuer?
Belegerfassung:
• Bisher: Unsicherheiten beim Einscannen von Belegen
• Digitalisierung: bildliche Erfassung von Original-Papier-Belegen mit sämtlichen elektronischen Mitteln
� z.B. Fotografieren von Hotel- und Tankbelegen bei Dienstreisen mit Smartphone – auch im Ausland
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1. Digitalisierung in der Steuer?
Aufbewahrung von Eingangsrechnungen:
• Bisher: „doppelt“ – sofern auf innerunternehmerisches Format konvertiert, auch Original aufzuheben (z.B. der Mail-Ausdruck der Rechnung allein genügte nicht, wenn Mail gelöscht wurde)
• Digitalisierung: Aufbewahrung nur im konvertierten Format, sofern unverändert und ausreichend dokumentiert 10
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1. Digitalisierung in der Steuer?
Datenverarbeitungssysteme:
• = Systeme des Unternehmens zur elektronischen Datenverarbeitung
• Bisher: „gewöhnliche“ Hard- und Software
• Digitalisierung: Verwendung von DV-Systemen in einer Cloud möglich
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Inhalt
1. Digitalisierung in der Steuer?
2. E-Rechnung in der Umsatzsteuer?
3. Rechtlicher Rahmen
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2. E-Rechnung in der Umsatzsteuer?
• Ansatzpunkt für Digitalisierung in der USt: Rechnung
• notwendig für Vorsteuerabzug
• hohe Anforderungen an ordnungsgemäße Rechnung
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2. E-Rechnung in der Umsatzsteuer?
• Ansatzpunkt für Digitalisierung in der USt: Rechnung
• bisher praktizierte elektronische Übermittlung einer Rechnung als PDF per E-Mail ist noch
keine E-Rechnung!
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2. E-Rechnung in der Umsatzsteuer?
• Lösung:
E-Rechnung = strukturiertes, elektronisches Format
• Eine E-Rechnung steht für eine einheitliche, sichere und einfache Rechtsanwendung
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2. E-Rechnung in der Umsatzsteuer?
• Vielfach Wunsch der Steuerpflichtigen:
Finanzverwaltung stellt einheitliches elektronisches Format zur Verfügung, über das Steuerpflichtige mühelos und effizient Rechnungen stellen können
• ressourcenschonend, kostengünstig und für alle einfach zu handhaben
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Inhalt
1. Digitalisierung in der Steuer?
2. E-Rechnung in der Umsatzsteuer?
3. Rechtlicher Rahmen
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2. Rechtlicher Rahmen
• Unionsrecht kennt „elektronische Rechnung“
• Art. 217 MwStSystRL:„eine Rechnung, die alle erforderlichen Rechnungsangaben
enthält und in einem elektronischen Format ausgestellt und
empfangen wird“
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2. Rechtlicher Rahmen
• Sofortige verpflichtende Einführung einer flächendeckenden E-Rechnung möglich?
� (Leider) Nein!
• Mitgliedstaaten müssen derzeit Rechnungen auch in Papierform anerkennen
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2. Rechtlicher Rahmen
• Möglich aktuell: Einführung einer freiwilligen E-Rechnung
• zur Einführung einer verpflichtenden E-Rechnung wäre ein Abweichungsantrag bei der EU erforderlich
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2. Rechtlicher Rahmen
• in Deutschland derzeit noch keine konkreten Digitalisierungsmaßnahmen für die USt geplant
• Bayern hat sich zum Ziel gesetzt, die Digitalisierung in der USt zu unterstützen
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