ESEF ab 2020
Europäisch Einheitliches Elektronisches BerichtsformatEuropean Single Electronic Format (ESEF): Ein Überblick
16. IFRS Forum des Institut für Unternehmensführung (ifu) undder Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V.
am 21. Juli 2017 an der Ruhr-Universität BochumDr. Ralf Jödicke
ESEF
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Wer hat den ESEF-Durchblick?
ESMA European Single Electronic Format (ESEF)Inlin
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Technischer Regulierungs-standard (RTS)
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L) IFRS Taxonomy der IFRS Foundation
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European Electronic Access Point (EEAP)
IFRS Taxonomy Due Process
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3© 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.
ESEF: Hintergrund1Aktueller Stand der Diskussion2
Implikationen3
ESEFIFRS-FORUM
2020
Agenda
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ESEF: Hintergrund
Zielsetzung
ESEF
Ab 1. Januar 2020 müssen ca. 5.300 Unternehmen, die Wertpapiere auf regulierten Märkten innerhalb der EU emittiert haben, ihren IFRS-Konzernabschluss in einem
„Europäische einheitliche elektronische Berichtsformat“ (European Single Electronic Format (ESEF))
veröffentlichen.
Erwägungsgrund 26 der
Transparenz-richtlinie
2013/50/EU
„Ein harmonisiertes elektronisches Format für die Berichterstattung wäre für Emittenten, Anleger und zuständige Behörden von großem Nutzen, denn es würde die Berichterstattung vereinfachen sowie die Zugänglichkeit, Analyse und Vergleichbarkeit von Jahresfinanzberichten erleichtern. […]
ESMA sollte Entwürfe für technische Regulierungsstandards zum Erlass durch die Kommission erarbeiten, um das elektronische Berichtsformat unter gebührender Bezugnahme auf bestehende und künftige Technologieoptionen, wie etwa eXtensibleBusiness Reporting Language (XBRL), festzulegen“
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2010 2013 2014 2015 2016 2017 2020
Europäische Wertpapier-
und Marktaufsicht
sbehörde (ESMA)
Transparenz-richtlinieGründung
Einführung eines ESEF
Beauftragung der ESMA zur Erarbeitung
eines technischen
Regulierungs-standards
(RTS)
Kosten-Nutzen-Analyse
Fragenkatalog
zum ESEF mit der Bitte um Kommen-
tierung
Feedback Statement
Zusammen-fassung der
Rück-meldungen durch die
ESMA
16
10
58
4
FRUKUSADE
Finaler RTS
Finalisierung eines RTS
nach Durchführung von Feldtests
Indossierungfür Ende
2017 geplant*
*ggf. Verlängerung bis Q1 2018. Indossierung gemäß Artikel 10 der ESMA-Verordnung
Anwendung
Ab 2020 alle Rechenwerke im Konzern-abschluss im
iXBRL –Format
„Schonfrist“ für Anhang-angaben bis
2022
ESMA-TimelineESEF: Hintergrund
iXBRL
XHTML
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neu ab 2020:
Format verbindlich vorgegeben
strukturierte Daten (iXBRL)
IFRS-Konzernabschluss Jahresfinanzbericht insgesamt Andere Abschlüsse oder andere
Bestandteile des Jahresfinanzberichts
• Bilanz• Gesamtergebnisrechnung
• Eigenkapitalveränderungs-rechnung
• Kapitalflussrechnung
• Anhang (ab 2022, freiwillig früher)
• Geprüfter Abschluss• Lagebericht (narrativ)
• Entsprechenserklärung (narrativ)• Zusätzlich Offenlegung des
Bestätigungsvermerks (narrativ)
• Einzelabschlüsse• CSR-Reporting
bisher und mind. bis 2022:
Format nicht vorgegeben
nicht strukturierte Daten (z.B. Print- oder PDF-Version)
AnwendungsbereichESEF: Hintergrund
• Keine Formatvorgabe
• Ggf. spätere ESMA Regulierung!
2020
bislang i.d.R. natürlich lesbareNatürlich lesbare & maschinenlesbare
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7© 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.
Abgelehnte Technologien, da
nicht mit Zielsetzung vereinbar:
Wahl der TechnologieESEF: Hintergrund
Mark-up PDF
Electronic Data Interchange (EDI)/ebXML
Statistische Protokolle, z.B. SDMX der EZB
Jahresfinanzberichte (JFR) sollen veröffentlich
werden als:
Extensible HyperText Markup Language (XHTML) Format
Einbettung strukturierter Daten in
Inline Extensible Business Reporting Language (iXBRL)
XHTML plus Inline XBRL als Kompromiss zwischen menschen-und maschinenlesbaren Format.
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8© 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.
Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017
Illustration XHTMLAktueller Stand der Diskussion
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9© 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.
Illustration XHTML mit Inline XBRLAktueller Stand der Diskussion
Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017Weitere Beispiele des IASB als „2017 Illustrative Examples in XBRL“ unterhttp://archive.ifrs.org/XBRL/Resources/Pages/2017-Illustrative-Examples-in-XBRL.aspx
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Beispiel: Bilanz gem. IAS 1.68
Bisherige EU-Relevanz: IAS 1.54-111:
iXBRL: IFRS Taxonomy der IFRS FoundationAktueller Stand der Diskussion
Common practiceconcepts
Implementation Guidance and example
concepts
Core disclosurerequirement concepts
Local, regulatoryconcepts
Company concepts
Ca. 3.800 Elemente
Ca. 700 Elemente
Ca. 1.100 Elemente
Pflicht
Fallbezogen
Industrie-spezifisch
IFRS-
Konzern-
abschluss
2020
Ca. 550 Elemente für Primary FS
Ca. 850 Sub-
Classification-Elements für
Anhang
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11© 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.
Änderungen in Bezug auf den Konsultationsprozess für die IFRS-Taxonomie sind im Wesentlichen Taxonomie-Anpassungen aufgrund:
Übliche Industriepraxis
Technologische Anpassungen
Neuer oder geänderter Standard
Entwurf und finale Änderung durch Beschluss des
IASB
Taxonomie-Anpassungen parallel zum neuen oder geänderten Standard
Überprüfung durch das IFRS neu einzurichtende
IFRS Taxonomy Review Panel(ITRP)
Taxonomie-Anpassungen initiiert vom IFRS Staffoder ITRP
Begutachtung durch die bestehende Beratungsgruppe zur IFRS Taxonomy
IFRS TaxonomyConsultative Group(ITCG)
Technologische Anpassungen bei Bedarf
Neuer IFRS Taxonomy Due ProcessAktueller Stand der Diskussion
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12© 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.
ESEF: Hintergrund1
Aktueller Stand der Diskussion2Implikationen3
ESEFIFRS-FORUM
2020
Agenda
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NONE
Tagging-EbeneAktueller Stand der Diskussion
Vgl. ESMA32-60-171 vom 10.5.2017
Alle Finanzinformationen werden detailliert getaggt.
Rechenwerke werden detailliert getaggtAnhang im Block-Tagging
Rechenwerke werden detailliert getaggtAnhang nicht getaggt
In Rechenwerken nur tagging, wenn Element in IFRS-Taxonomie existiert;Anhang nicht getaggt Leicht
Leicht
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Gegenwärtig wird von der ESMA ein Textblock-Tagging für den Anhang präferiert, allerdings gelten die folgenden Ausnahmen wesentlicher Informationen:
Vorschlag Tagging-Ebene: Textblock-TaggingAktueller Stand der Diskussion
Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017
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Beispiele für die Gliederungstiefe der TextbocksAktueller Stand der Diskussion
Ausweitung derDetailvorgaben
nach Übergangs-periode von 2 Jahren
ab 2022 erwartet
Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017
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Flexibilität
Erweiterungen sind nicht erlaubt. Lediglich berichtspflichtige Bestandteile aus dem IASB-offiziellen Taxonomie sind markiert.
NONE
Vergleichbarkeit
Erweiterungen sind von ESMA vordefiniert. Ersteller sind nicht autorisiert Eigenerweiterungen zu erstellen
Ersteller definieren ihre Erweiterungen, sofern diese mit den berichtspflichtigen Bestandteilen der Taxonomie korrekt verknüpft sind.
Alle Erweiterungen werden von den Erstellern definiert (ähnlich der SEC-Einreichung).
Begrenzte Anzahl von berichtspflichtigen Bestandteilen
Informationsverlust
Umfangreiche Investitionen für ESMA
Kontrollen zur Korrekten Anwendung von Erweiterungen notwendig
Vergleichbarkeit und Datenverarbeitung wird beschränkt
Erweiterungen der IFRS Taxonomie (Extensions)Aktueller Stand der Diskussion
Voll
Voll
Vgl. ESMA32-60-171 vom 10.5.2017
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Diskussionstand: Erweiterungen/ExtensionsAktueller Stand der Diskussion
Prozessdetails des „anchored“-Konzepts
für Erweiterungen wird aktuell erarbeitet
Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017
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Nächste Schritte der ESMA für 2017Aktueller Stand der Diskussion
• Entwurf von detaillierten Filing-(European Electronic Access Point (EEAP)) und Tagging-Regeln auf Basis der Vorschläge
• Anpassung der Taxonomie auf regulatorische Anforderungen
• Regeln zur Nutzung von Anpassungen/ Extensions der Taxonomie
XBRL
Filing und Tagging-Regeln
Feldversuch (field testing)
• Feldversuch mit 20-30 freiwilligen Emittenten und Software-Anbietern um gemeinsam mit von der ESMA bereitgestell-ten XBRL-Experten deren Finanzberichte in Inline XBRL zu transformieren
• Einholung von Nutzer-Feedback der Inline XBRL Finanzberichte
• Zeitplan sieht die Übermittlung eines DraftRTS an Kommission durch ESMA bis 31.12.2017 vor, allerdings wurde von ESMA um Verlängerung bis Q1 2018 gebeten
RTS bis 31.12.2017 spätestens Q1 2018
RTS
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< 3 Monate < 3 Monate
Europäische Kommission:
Entscheidung über Indossierung
Europäischer Rat oder Europäisches Parlament:
Widerspruchsrecht
• Unmittelbare Geltung in allen Mitgliedstaaten, ohne nationalen Transformationsakt
Veröffentlichung im Amtsblatt der Europäischen Kommission
RTS
• Anpassungen oder Teil-Indossierungen nur in sehr wenigen Ausnahmefällen
Indossierung eines Regulatory Technical Standards (RTS)
Aktueller Stand der Diskussion
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Aktueller Stand der Diskussion2
Implikationen3
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2020
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Was betroffene Unternehmen jetzt tun sollten…Implikationen
Kontenplan-
Harmonisierung
Zukünftige
Berichtsformate?
iXBRL/XHTML, Papier,
PDF etc?
Entspricht Bilanz- und
Ergebnisausweis der
IFRS Taxonomy?
Detailanalyse der
Überleitung von
Non-GAAP Measures
inkl. Bereinigungen
Vorbereitung
Finanzmarkt-
kommunikation bei
Ausweisänderungen
2017
-201
820
19
Anpassung der
Prozesse zur
Finanzbericht-
erstattung (Tagging)
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Berichterstattung AnwendungsbereichFormat und Technologie
Übermittlung auf Basis der frei lizenzierten Inline eXtensibleBusiness Reporting Language-Format (iXBRL), damit dasselbe Dokument sowohl maschinen- als auch ohne weitere Programme mit einem Standard-Browser für Menschen lesbar ist.
Berichterstattung auf Basis der von der IFRS Foundationentwickelte IFRS-Taxonomie mit hoher Granularität
Die Berichterstattung in diesem Format beschränkt sich auf IFRS-Konzernabschlüsse kapitalmarktorientierter Konzerne
Ausweitung des iXBRL-Formats auf Einzelabschlüsse und weitere Berichtsteile (z.B. Lageberichte, CSR Berichte) durch EU-Mitgliedsländer möglich
iXBRLXHTML
ZusammenfassungImplikationen
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LiteraturhinweiseBackup
• ESMA Allgemein: https://www.esma.europa.eu/press-news/consultations/consultation-paper-european-single-electronic-format
• ESMA-Präsentation Nr. ESMA32-60-171 vom 10.05.2017 zum ESEF, abrufbar unter Agenda-Punkt Nr. 7 unter https://www.efrag.org/Meetings/1701041547115689/EFRAG-TEG-meeting-May-2017
• SMA Feedback Statements ESMA/2016/1668, S. 60, abrufbar unter https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2016-1668_esma_feedback_statement_on_the_rts_on_esef_0.pdf
• Pressemeldung ESMA/2016/1682 der ESMA vom 21.12.2016, abrufbar unter https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2016-1682_press_release_on_esef.pdf
• IFRS-Taxonomie 2017. Diese ist als Excel-File abrufbar unter http://archive.ifrs.org/XBRL/IFRS-Taxonomy/2017/Documents/Taxonomy%20View%20with%20definitions%20-%202017.xlsx
• Freiberg/Gerlach, PiR Nr. 2 vom 12.02.2016, „Verpflichtung auf eine einheitliche elektronische Taxonomie für Jahresfinanzberichte in Europa (ESEF)?“, Seite 53
• Beerbaum/Piechocki (2016), On the path to an European Single Electronic Format – ESMA consultation for the IFRS taxonomy of structured electronic format, https://ssrn.com/abstract=2866747
• Beerbaum/Piechocki, KoR 06/2016, Auf Auf dem Weg zu einem Europäischen Elektronischen Standard-ESMA-Konsultation zur IFRS-Taxonomie für eine strukturierte Berichterstattung
• Zubrycki, Introduction to XBRL/iXBRL in the context of the European Single Electronic Format, 6.6.2017, 23. Eurofiling Workshop, Frankfurt. http://eurofiling.info/2017/wp-content/uploads/TT_9_XBRL_iXBRL.pdf
• Jödicke/Jödicke, Der Betrieb, August 2017, Verpflichtendes einheitliches elektronisches IFRS-Berichtsformat ab 2020
www.kpmg.de
Die enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur und nicht auf die spezielle Situation einer Einzelperson oder einer juristischen Person ausgerichtet. Obwohl wir uns bemühen, zuverlässige und aktuelle Informationen zu liefern, können wir nicht garantieren, dass diese Informationen so zutreffend sind wie zum Zeitpunkt ihres Eingangs oder dass sie auch in Zukunft so zutreffend sein werden. Niemand sollte aufgrund dieser Informationen handeln ohne geeigneten fachlichen Rat und ohne gründliche Analyse der betreffenden Situation.
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