![Page 1: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/1.jpg)
1Inhalt Stand: 14.2.2016
UmsatzsteuerTraining
20162016
![Page 2: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/2.jpg)
2Inhalt Stand: 14.2.2016
Zum Inhaltsverzeichnis Teil 1 Unternehmer Gesellschaft Unternehmensvermögen Organschaft
Zum Inhaltsverzeichnis Teil 2 Leistung RechnungAbzugsverfahren Vorsteuerabzug
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3Inhalt Stand: 14.2.2016
Inhaltsverzeichnis Teil 1
Unternehmer
Gesellschaft
Unternehmensvermögen
Organschaft
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4Inhalt Stand: 14.2.2016
Unternehmer
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5Inhalt Stand: 14.2.2016
Schema Unternehmer
Unternehmer
1 Unternehmen
Vollunternehmer oder Kleinunternehmer
Soll-Besteuerung oder Ist-Besteuerung
Organschaft
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6Inhalt Stand: 14.2.2016
Unternehmer setzt voraus
selbständig
nachhaltig
wirtschaftlich tätig
Einnahmenerzielungsabsicht
Auftreten nach außen
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7Inhalt Stand: 14.2.2016
Selbständig oder nichtselbständig
Unternehmermit Unternehmerrisiko undUnternehmerinitiative
Arbeitnehmer ist eingegliedert und weisungsgebunden
Arbeitgeber bestimmtArt, Ort und Zeit der Tätigkeit
![Page 8: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/8.jpg)
8Inhalt Stand: 14.2.2016
Büro- und Praxisgemeinschaft
Hilfsgesellschaftohne Gewinnerzielungsabsicht
Unternehmermit Einnahmenerzielungsabsicht
![Page 9: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/9.jpg)
9Inhalt Stand: 14.2.2016
Auftreten nach außen
Eigenhändler liefertAgent vermittelt
Außengesellschaft ist UnternehmerInnengesellschaft ist kein Unternehmer
![Page 10: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/10.jpg)
10Inhalt Stand: 14.2.2016
1 Unternehmen
Der Unternehmer hat 1 Unternehmen Einheit des Unternehmens
1 USt-Erklärung für alle Umsätze
Leistungen im Unternehmen sind Innenumsätze
![Page 11: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/11.jpg)
11Inhalt Stand: 14.2.2016
Unternehmer beginnt und endet
Unternehmer beginnt mit dem ersten Tätigwerden
Unternehmer endet mit dem letzten Tätigwerden
Der erfolglose Unternehmerist ein Unternehmer mit Vorsteuerabzug
![Page 12: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/12.jpg)
12Inhalt Stand: 14.2.2016
Kleinunternehmer
Ohne Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug
Kleinunternehmer kann verzichten Verzicht bindet 5 Jahre
![Page 13: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/13.jpg)
13Inhalt Stand: 14.2.2016
Höchstumsatz für Kleinunternehmer
Im Vorjahr bis 17.500 oder
im laufenden Jahr bis 50.000
![Page 14: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/14.jpg)
14Inhalt Stand: 14.2.2016
Kleinunternehmer im Startjahr
Gesamtumsatz im Startjahr bis 17.500 Gesamtumsatz wird hochgerechnet
auf einen Jahresumsatz
![Page 15: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/15.jpg)
15Inhalt Stand: 14.2.2016
Gesamtumsatz
pflichtige Umsätze+ befreit nach § 4 Nr. 1 bis 7 UStG./. Verkauf von Anlagegütern
![Page 16: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/16.jpg)
16Inhalt Stand: 14.2.2016
Soll-Besteuerung
Umsatzsteuer entstehtmit der Leistung odermit der Zahlung vor der Leistung
Lieferung mit Verschaffung der Verfügungsmacht
Sonstige Leistung mit der Vollendung
![Page 17: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/17.jpg)
17Inhalt Stand: 14.2.2016
Anzahlung
Umsatzsteuer entsteht mit der Zahlung Vorsteuerabzug aus der Anzahlung
mit Anzahlungsrechnung
Endrechnung wird gekürzt
![Page 18: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/18.jpg)
18Inhalt Stand: 14.2.2016
Selbständige Teilleistung
Die Leistung ist Ÿ wirtschaftlich teilbar undŸ gesondertes Entgelt für die Teilleistung
Umsatzsteuer entsteht mit der Teilleistung odermit der Zahlung
![Page 19: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/19.jpg)
19Inhalt Stand: 14.2.2016
Ist-Besteuerung auf Antrag
Freiberufler mit Überschußrechnung oder
Gesamtumsatz im Vorjahr bis 500.000 Bilanzierende Freiberufler
mit Gesamtumsatz bis 500.000
![Page 20: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/20.jpg)
20Inhalt Stand: 14.2.2016
Gesellschaft
![Page 21: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/21.jpg)
21Inhalt Stand: 14.2.2016
Gesellschaft
Die Gesellschaft ist Unternehmer Der Gesellschafter ist kein Unternehmer Der Gesellschafter wird Unternehmer
durch die eigene unternehmerische Tätigkeitz. B. Geschäftsführung
Vermietung
![Page 22: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/22.jpg)
22Inhalt Stand: 14.2.2016
Gesellschafterleistung
Echte Gesellschafterleistung gegen Gewinnanteil ist nichtsteuerbar Leistungsvereinigung
Unechte Gesellschafterleistung gegen Entgelt ist steuerbar Leistungsaustausch
![Page 23: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/23.jpg)
23Inhalt Stand: 14.2.2016
GmbH & Co KG
KG und GmbH sind 2 Unternehmer
Geschäftsführung der KG durch die GmbHist eine pflichtige sonstige Leistung
![Page 24: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/24.jpg)
24Inhalt Stand: 14.2.2016
Einheits-GmbH & Co KG
KG ist Alleingesellschafter der GmbH
Organschaft Geschäftsführung ist Innenumsatz
![Page 25: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/25.jpg)
25Inhalt Stand: 14.2.2016
GmbH
KG
100 %
0 %
100 %
AxelAxel
![Page 26: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/26.jpg)
26Inhalt Stand: 14.2.2016
Unternehmensvermögen
![Page 27: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/27.jpg)
27Inhalt Stand: 14.2.2016
Unternehmensvermögen
Notwendiges Unternehmensvermögenwird 100 % unternehmerisch genutzt
Zuordnungs-Wahlrechtab 10 % unternehmerisch genutzt
Notwendiges Privatvermögenbis 9 % unternehmerisch genutzt
![Page 28: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/28.jpg)
28Inhalt Stand: 14.2.2016
3-faches Zuordnungswahlrecht
Ab 10 % unternehmerisch genutzt
Ganzer Gegenstand im Unternehmen
Anteiliger Gegenstand im Unternehmenin % der unternehmerischen Nutzung
Ganzer Gegenstand im Privatvermögen
![Page 29: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/29.jpg)
29Inhalt Stand: 14.2.2016
Zuordnung zum Unternehmen
durch den Vorsteuerabzugaus den Anschaffungs- oder Herstellungskosten
Zuordnungsentscheidung gegenüber FA bis 31. Mai im Folgejahr
![Page 30: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/30.jpg)
30Inhalt Stand: 14.2.2016
Pkw
![Page 31: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/31.jpg)
31Inhalt Stand: 14.2.2016
Privatgenutzter Pkw
Zuordnungswahlrechtab 10 % unternehmerisch genutzt
Pkw im Unternehmen (Regel)
Anteiliger Pkw im Unternehmen in % der unternehmerischen Nutzung
Pkw im Privatvermögen
![Page 32: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/32.jpg)
32Inhalt Stand: 14.2.2016
Zuordnung zum Unternehmen
Durch den Vorsteuerabzugaus den Anschaffungskosten
Zuordnungsentscheidung an das FAbis 31. Mai im Folgejahr
![Page 33: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/33.jpg)
33Inhalt Stand: 14.2.2016
Pkw im Unternehmensvermögen
Vorsteuerabzug mit 100 %
Eigenverbrauch ist pflichtig
Weiterlieferung ist pflichtig
![Page 34: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/34.jpg)
34Inhalt Stand: 14.2.2016
Pkw im Privatvermögen
Anteiliger Vorsteuerabzugaus den laufenden Kostenin % der unternehmerischen Nutzung
![Page 35: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/35.jpg)
35Inhalt Stand: 14.2.2016
Privatnutzung des Pkw
1 % vom Listenpreis
Fahrtenbuch oder
Schätzung
![Page 36: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/36.jpg)
36Inhalt Stand: 14.2.2016
1 % vom Listenpreis
./. 20 % Abschlag für Kosten ohne Vorsteuerabzug
![Page 37: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/37.jpg)
37Inhalt Stand: 14.2.2016
Fahrtenbuch und Schätzung
Kosten mit Vorsteuerabzugin % der Privatfahrten
![Page 38: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/38.jpg)
38Inhalt Stand: 14.2.2016
Organschaft
![Page 39: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/39.jpg)
39Inhalt Stand: 14.2.2016
Organschaft
Finanziellewirtschaftliche undorganisatorische Eingliederung
Jedes Unternehmen kann Organträger sein
Organgesellschaft muß Kapitalgesellschaft sein
![Page 40: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/40.jpg)
40Inhalt Stand: 14.2.2016
Beispiel
Betriebsaufspaltung
Einheits-GmbH & Co KG
![Page 41: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/41.jpg)
41Inhalt Stand: 14.2.2016
Finanzielle Eingliederung
Der Organträger hat die Stimmenmehrheit (51 %)
Mittelbare Beherrschung durch die Gesellschafter genügt nicht
![Page 42: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/42.jpg)
42Inhalt Stand: 14.2.2016
Besitz-Personengesellschaft
Betriebsaufspaltung mit Organschaft: Anteil an der Betriebs-GmbHim Gesamthandsvermögen der Gesellschaft
Betriebsaufspaltung ohne Organschaft: Anteil an der Betriebs-GmbHim Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter
![Page 43: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/43.jpg)
43Inhalt Stand: 14.2.2016
Fritz
GmbH
100 %
GrundstückMietvertrag
Fritz
100 %
Betriebsaufspaltung mit Organschaft
![Page 44: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/44.jpg)
44Inhalt Stand: 14.2.2016
Jörg
50 %
Mietvertrag
Andrea
50 %
Besitz-GbRBetriebs-GmbH
Jörg
50 %
Andrea
50 %
Betriebsaufspaltung ohne Organschaft
![Page 45: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/45.jpg)
45Inhalt Stand: 14.2.2016
Dieter
50 %
Erich
50 %
Besitz-GmbH & Co
KG
Betriebs-GmbH
Einheits-Betriebsaufspaltung mit Organschaft
![Page 46: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/46.jpg)
46Inhalt Stand: 14.2.2016
Wirtschaftliche Eingliederung
Die Organgesellschaft fördert und ergänztdie Tätigkeit des Organträgers
![Page 47: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/47.jpg)
47Inhalt Stand: 14.2.2016
Organisatorische Eingliederung
Der Organträger stellt sicherdurch organisatorische Maßnahmen:Die Organgesellschaft mußden Willen des Organträgers befolgen
Personalunion der Geschäftsführung
![Page 48: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/48.jpg)
48Inhalt Stand: 14.2.2016
Folgen der Organschaft
Organträger und Organgesellschaftsind 1 Unternehmen
Der Organträger ist Unternehmer
Leistungen zwischenOrganträger und Organgesellschaftsind Innenumsätze
![Page 49: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/49.jpg)
49Inhalt Stand: 14.2.2016
Organschaft endet
Ab der Insolvenzeröffnungdurch den starken Insolvenzverwaltermit Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis
Vor der Insolvenzeröffnungdurch den schwachen Insolvenzverwaltermit Zustimmungsvorbehalt
Besitzunternehmen und Betriebs-GmbHsind 2 Unternehmen
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50Inhalt Stand: 14.2.2016
Betriebsaufspaltung
Die Betriebsaufspaltung ist eine Organschaft (Regel)
Besitzunternehmen und Betriebs-GmbHsind 1 Unternehmen
Grundstücksvermietung ist ein Innenumsatz Das Besitzunternehmen ist der Organträger Das Besitzunternehmen
schuldet die Umsatzsteuer
![Page 51: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/51.jpg)
51Inhalt Stand: 14.2.2016
Umsatzsteuer-Training Teil 2
![Page 52: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/52.jpg)
52Inhalt Stand: 14.2.2016
Inhaltsverzeichnis Teil 2Leistung
LeistungSchadensersatzEigenhändler, Agent, KommissionärWerklieferung, WerkleistungGrundstückslieferungZwangsversteigerungTausch, UmtauschGeschäftsveräußerung
RechnungEntgeltRechnungGutschriftUnrichtiger Steuerausweis
Abzugsverfahren Abzugsverfahren
VorsteuerabzugVorsteuerabzugVorsteuerberichtigung
![Page 53: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/53.jpg)
53Inhalt Stand: 14.2.2016
Leistung
![Page 54: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/54.jpg)
54Inhalt Stand: 14.2.2016
Schema Leistung
Lieferung oder sonstige Leistung
gegen Entgelt
im Inland
pflichtig oder befreit
Entgelt
Steuersatz
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55Inhalt Stand: 14.2.2016
Unselbständige Nebenleistung
Enger Zusammenhang mit der Hauptleistung
nebensächlich
üblich
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56Inhalt Stand: 14.2.2016
Ort der Lieferung
Beförderungs- oder Versendungslieferungam Startortwo die Beförderung oder Versendung beginnt
Ruhende Lieferungam Ort der Übergabewo sich der Gegenstand befindet
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57Inhalt Stand: 14.2.2016
Ort der sonstigen Leistung
Sonstige Leistung an den Privatmannam Ort des leistenden Unternehmers
Sonstige Leistung an den Unternehmeram Ort des Leistungsempfängers Empfängerort
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58Inhalt Stand: 14.2.2016
Schadensersatz
![Page 59: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/59.jpg)
59Inhalt Stand: 14.2.2016
Echter Schadensersatz ist nichtsteuerbar
Geldentschädigung oder Naturalrestitutionfür Vertragsverletzung oderunerlaubte Handlung
Verzugszinsen und Mahnkosten
Vertragsstrafe
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60Inhalt Stand: 14.2.2016
Unechter Schadensersatz
Entgelt für eine Leistung
Entschädigungsabrede im voraus
Entlassung aus Dauerschuldverhältnis
Schädiger beseitigt Schadenim Auftrag des Geschädigten
![Page 61: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/61.jpg)
61Inhalt Stand: 14.2.2016
Eigenhändler, Agent,Kommissionär
![Page 62: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/62.jpg)
62Inhalt Stand: 14.2.2016
Eigenhändler
handelt in eigenem Namen Eigenhändler liefert Entgelt ist der Kaufpreis
![Page 63: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/63.jpg)
63Inhalt Stand: 14.2.2016
Agent
handelt in fremdem Namen Agent vermittelt Entgelt ist die Provision
![Page 64: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/64.jpg)
64Inhalt Stand: 14.2.2016
Eigenhändler liefert
unechter Agent Kommissionär Ladeninhaber
![Page 65: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/65.jpg)
65Inhalt Stand: 14.2.2016
Unechter Agent
handelt in fremdem Namenfür eigene Rechnung
Doppellieferung Verkäufer liefert an den unechten Agent
Unechter Agent liefert an den Käufer
![Page 66: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/66.jpg)
66Inhalt Stand: 14.2.2016
Kommissionär
kauft oder verkauftin eigenem Namenfür fremde Rechnung
Kommissionär liefert Doppellieferung
![Page 67: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/67.jpg)
67Inhalt Stand: 14.2.2016
Werklieferung, Werkleistung
![Page 68: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/68.jpg)
68Inhalt Stand: 14.2.2016
Werklieferung
Werkunternehmer schuldetWerk und Hauptstoff
Werkunternehmer liefertam Startort oder Ort der Übergabe
![Page 69: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/69.jpg)
69Inhalt Stand: 14.2.2016
Werkleistung
Werkunternehmer schuldet nur das Werk Besteller stellt den Hauptstoff Echte Materialgestellung ist nichtsteuerbar
Werkleistung ist eine sonstige Leistung
![Page 70: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/70.jpg)
70Inhalt Stand: 14.2.2016
Ort der Werkleistung
Werkleistung für Grundstückam Belegenheitsort
Werkleistung an Privatmannam Tätigkeitsort
Werkleistung an Unternehmeram Empfängerort
![Page 71: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/71.jpg)
71Inhalt Stand: 14.2.2016
Reparaturleistung
Werklieferung: 51 % vom Entgelt für Material
Werkleistung: bis 50 % vom Entgelt für Material
![Page 72: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/72.jpg)
72Inhalt Stand: 14.2.2016
Grundstückslieferung
![Page 73: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/73.jpg)
73Inhalt Stand: 14.2.2016
Grundstückslieferung
Lieferung oder Geschäftsveräußerung Pflichtige Grundstückslieferung
mit Abzugsverfahren Geschäftsveräußerung
mit Fußstapfentheorie bei der Vorsteuerberichtigung
![Page 74: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/74.jpg)
74Inhalt Stand: 14.2.2016
Verkauf von vermieteten Grundstücken
Geschäftsveräußerungwenn der Käufer die Vermietung fortführt
Vorsteuerabzug des Verkäuferswird dem Käufer zugerechnetbei der Vorsteuerberichtigung
![Page 75: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/75.jpg)
75Inhalt Stand: 14.2.2016
Grundstückslieferung
Pflichtig oder befreit Pflichtige Grundstückslieferung
mit Abzugsverfahren Verkäufer verzichtet im ersten Kaufvertrag
![Page 76: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/76.jpg)
76Inhalt Stand: 14.2.2016
Zwangsversteigerung
![Page 77: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/77.jpg)
77Inhalt Stand: 14.2.2016
Zwangsversteigerung
Schuldner liefert an Ersteher Direktlieferung
Schuldner verzichtetErsteher schuldet Umsatzsteuer Abzugsverfahren
![Page 78: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/78.jpg)
78Inhalt Stand: 14.2.2016
Tausch, Umtausch
![Page 79: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/79.jpg)
79Inhalt Stand: 14.2.2016
Tausch
Lieferung gegen Lieferung
Entgelt für die Lieferung: gemeiner Wert der Gegenleistung./. Umsatzsteuer
Tausch mit Baraufgabe:Barzahlung erhöht Entgelt
![Page 80: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/80.jpg)
80Inhalt Stand: 14.2.2016
Tauschähnlicher Umsatz
Sonstige Leistung gegen Lieferung
Sonstige Leistung gegen sonstige Leistung
![Page 81: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/81.jpg)
81Inhalt Stand: 14.2.2016
Umtausch
Umtausch in der Umtauschfristist nichtsteuerbar
Mehr- oder Wenigerzahlungändert das Entgelt
Umtausch nach der Umtauschfristist eine Rücklieferung
![Page 82: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/82.jpg)
82Inhalt Stand: 14.2.2016
Rücklieferung
2 Lieferungen
Erste LieferungVerkäufer liefert an Käufer
RücklieferungKäufer liefert an Verkäufer
![Page 83: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/83.jpg)
83Inhalt Stand: 14.2.2016
Lieferung wird rückgängig gemacht
Lieferung fällt wegz. B. Rücktritt vom Kaufvertrag
Umsatzsteuer und Vorsteuerabzugmüssen berichtigt werden
![Page 84: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/84.jpg)
84Inhalt Stand: 14.2.2016
Geschäftsveräußerung
![Page 85: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/85.jpg)
85Inhalt Stand: 14.2.2016
Geschäftsveräußerung
Geschäftsveräußerung ist nichtsteuerbar
Unternehmer überträgtUnternehmen odergesondert geführten Betrieb/Teilvermögen
Erwerber führt das Unternehmen fort
![Page 86: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/86.jpg)
86Inhalt Stand: 14.2.2016
Veräußerung von vermieteten Grundstücken
Geschäftsveräußerungwenn der Käufer die Vermietung fortführt
Vorsteuerabzug des Veräußererswird dem Erwerber zugerechnetbei der Vorsteuerberichtigung
![Page 87: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/87.jpg)
87Inhalt Stand: 14.2.2016
Geschäftsveräußerung mit Steuerausweis
Veräußerer schuldet die Umsatzsteuerbis zur Berichtigungmit Zustimmung des FA
Erwerber hat keinen Vorsteuerabzug Nur die geschuldete Umsatzsteuer
kann als Vorsteuer abgezogen werden
![Page 88: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/88.jpg)
88Inhalt Stand: 14.2.2016
Entgelt
![Page 89: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/89.jpg)
89Inhalt Stand: 14.2.2016
Entgelt
Was der Leistungsempfänger aufwendet
Entgeltohne Umsatzsteuer
Kaufpreis oder Preismit Umsatzsteuer
![Page 90: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/90.jpg)
90Inhalt Stand: 14.2.2016
Verbilligte Leistung
Entgelt wird aufgefülltauf die Mindestbemessungsgrundlage
Rechnung und Vorsteuerabzugaus der Mindestbemessungsgrundlage
![Page 91: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/91.jpg)
91Inhalt Stand: 14.2.2016
Entgelt ändert sich
Unternehmer berichtigt Umsatzsteuer Leistungsempfänger berichtigt Vorsteuerabzug Unternehmer kann einseitig berichtigen
ohne Mitteilung an den Schuldnerbeim Forderungsausfall
![Page 92: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/92.jpg)
92Inhalt Stand: 14.2.2016
Rechnung
![Page 93: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/93.jpg)
93Inhalt Stand: 14.2.2016
Rechnung
Leistender Unternehmer mit Steuernummer Leistungsempfänger Rechnungsnummer Leistungsbeschreibung Zeitpunkt der Leistung Entgelt Steuersatz und Steuerbetrag
![Page 94: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/94.jpg)
94Inhalt Stand: 14.2.2016
Kleinbetragsrechnung
bis 150 € brutto
![Page 95: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/95.jpg)
95Inhalt Stand: 14.2.2016
Scheinfirma
Sitz in der Rechnung besteht nicht
Kein Vorsteuerabzugaus der Rechnung der Scheinfirma
![Page 96: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/96.jpg)
96Inhalt Stand: 14.2.2016
Gutschrift
![Page 97: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/97.jpg)
97Inhalt Stand: 14.2.2016
Gutschrift
Unternehmer erteilt RechnungLeistungsempfänger erteilt Gutschrift
Gutschrift wird wirksammit dem Zugang beim Unternehmer
Unternehmer kann widersprechen
![Page 98: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/98.jpg)
98Inhalt Stand: 14.2.2016
Gutschrift wird unwirksam
mit dem Widerspruch Vorsteuerabzug entfällt
mit dem Widerspruch
![Page 99: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/99.jpg)
99Inhalt Stand: 14.2.2016
Gutschrift mit überhöhtem Steuerausweis
Unternehmer schuldet Umsatzsteuerbis zum Widerspruch
Leistungsempfänger zieht als Vorsteuer abnur die geschuldete Umsatzsteuer
![Page 100: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/100.jpg)
100Inhalt Stand: 14.2.2016
Unrichtiger Steuerausweis
![Page 101: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/101.jpg)
101Inhalt Stand: 14.2.2016
Unrichtiger Steuerausweis
Unrichtiger Steuerausweis mit Leistung Steuerausweis ist überhöht
Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit
Unternehmer berichtigtohne Zustimmung des FA
![Page 102: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/102.jpg)
102Inhalt Stand: 14.2.2016
Unrichtiger Steuerausweis
Unternehmer schuldet Umsatzsteuerbis zur Berichtigung
Leistungsempfänger zieht als Vorsteuer abnur die geschuldete Umsatzsteuer
![Page 103: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/103.jpg)
103Inhalt Stand: 14.2.2016
Unberechtigter Steuerausweis
Unberechtigter Steuerausweisohne Leistung
Unternehmer berichtigtmit Zustimmung des FA
FA stimmt zu:Steueraufkommen ist nicht gefährdet
![Page 104: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/104.jpg)
104Inhalt Stand: 14.2.2016
Unberechtigter Steuerausweis
Unternehmer schuldet Umsatzsteuerbis zur Berichtigung
Leistungsempfänger hat keinen Vorsteuerabzug
![Page 105: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/105.jpg)
105Inhalt Stand: 14.2.2016
Abzugsverfahren
![Page 106: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/106.jpg)
106Inhalt Stand: 14.2.2016
Schema Abzugsverfahren
Werklieferung oder sonstige Leistungdurch einen ausländischen Unternehmer
Grundstückslieferung
Sicherungsübereignung
Bauleistung
an einen Unternehmer
Vorsteuerabzug mit Nullregel
![Page 107: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/107.jpg)
107Inhalt Stand: 14.2.2016
Leistung an Unternehmer
für das Unternehmen oder den Privatbereich
![Page 108: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/108.jpg)
108Inhalt Stand: 14.2.2016
Doppellieferung nach Sicherungsübereignung
bei Verwertung des Sicherungsguts
Sicherungsgeber liefert an Bank
Bank liefert an Käufer
![Page 109: Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016](https://reader030.vdokument.com/reader030/viewer/2022033107/570491cd1a28ab14218df49d/html5/thumbnails/109.jpg)
109Inhalt Stand: 14.2.2016
Lieferung von Sicherungsgut
Lieferung vor der Insolvenz mit Abzugsverfahren:Bank schuldet Umsatzsteuer
Lieferung in der Insolvenz ohne Abzugsverfahren:Sicherungsgeber schuldet Umsatzsteuer
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110Inhalt Stand: 14.2.2016
Bauleistungen
Werklieferung oder sonstige Leistungum ein Bauwerk herzustellen
Unternehmer und Leistungsempfängererbringen Bauleistungen
Über 10 % des Weltumsatzesentfallen auf Bauleistungen
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111Inhalt Stand: 14.2.2016
Vorsteuerabzug
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112Inhalt Stand: 14.2.2016
Schema Vorsteuerabzug
Leistungsempfänger
Leistung für das Unternehmen
Verwendung für Abzugsumsätze
Rechnung mit Steuerausweis
Geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar
Vorsteuerberichtigung
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113Inhalt Stand: 14.2.2016
Sofortabzug der Vorsteuer
mit der Leistung undRechnung mit Steuerausweis
Sofortabzug nach der Verwendungsabsichtfür Abzugs- oder Ausschlußumsätze
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114Inhalt Stand: 14.2.2016
Vorsteueraufteilung
Unternehmer verwendet die Leistungfür Abzugs- und Ausschlußumsätzez. B. pflichtige und befreite Vermietung
Wirtschaftlicher Schlüsselz. B. nach qm
Umsatzschlüsselz. B. nach der Miete
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115Inhalt Stand: 14.2.2016
Leistungsempfänger hat Vorsteuerabzug
Wer schließt den Vertragmit dem leistenden Unternehmer ?
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116Inhalt Stand: 14.2.2016
Nur geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar
Überhöhter Steuerausweis
Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit
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117Inhalt Stand: 14.2.2016
Vorsteuerberichtigung
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118Inhalt Stand: 14.2.2016
Vorsteuerberichtigung
Wenn sich die Abzugsquote ändertim Berichtigungszeitraum von 5 oder 10 Jahren
Nutzungsänderung Veräußerung oder Entnahme
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119Inhalt Stand: 14.2.2016
Nutzungsänderung
Vorsteuer pro Jahr (1/5 oder 1/10)davon Änderungsquote
Abzugsquote im Erstjahr./. Abzugsquote im Berichtigungsjahr= Änderungsquote
zugunsten oder zuungunsten
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120Inhalt Stand: 14.2.2016
Berichtigungszeitraum
1/5 oder kürzere Nutzungsdauer
1/10 bei Grundstücken
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121Inhalt Stand: 14.2.2016
Bagatellgrenzen
Vorsteuer bis 1.000 Vorsteuer wird nicht berichtigt
Vorsteuer bis 2.500Gesamtberichtigung im letzten Jahr
Vorsteuer ab 2.501jährliche Vorsteuerberichtigung
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122Inhalt Stand: 14.2.2016
Vorgezogene Vorsteuerberichtigung
bei Veräußerung oder Entnahmemit Verwendungsfiktion
Verwendung für Abzugsumsätzebei pflichtiger Veräußerung
Verwendung für Ausschlußumsätzebei befreiter Veräußerung
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123Inhalt Stand: 14.2.2016
Berichtigungsbetrag
Vorsteuer pro Monat (1/60 oder 1/120)x Berichtigungsmonate
bis der Berichtigungszeitraum endetdavon Änderungsquote
Abzugsquote im Erstjahr./. Abzugsquote ab der Veräußerung = Änderungsquote