Monetäre Bewertung des eigenen Anlagevermögens - Kostenleistungsrechnung
Dr. Karin Dullnig & Ing. Daniela List, ecoversum
Anlagenbewertung mittels Anlageverzeichnis
den Aufbau der Kostenrechnung, die Entstehung, die Ziele und Nutzen
Fördervoraussetzung für Neuinvestitionen
In diesem Teil behandeln wir alles rund um die betriebswirtschaftliche Betrachtungsweise einer Wasserversorgungsanlage:
Aber nicht alles kann man monetär bewerten!
Der Wert einer Organisation liegt auch in gut ausgebildeten Mitarbeitern
Welche Kostenarten gibt es bei einer Wasserversorgungsanlage?
Kapitalkosten (Anlagevermögen) – Kalkulatorische Abschreibungen– Kalkulatorische Zinsen
Betriebskosten – Personalkosten – Materialkosten – Energiekosten – Verwaltungskosten– ….
Achtung: Darlehensrückzahlungen sind keine Kostenart!!!
Anlagevermögen
Folgende Fragen stellen sich in der Praxis?– Was gehört zum Anlagevermögen einer
Wassergenossenschaft? (z.B. Grundstück, Brunnen, Hochbehälter, Aufbereitungsanlagen, Leitungen, Pumpwerke, Armaturen, Wasserzähler, …)
– Wann wurde die Anlage errichtet / genehmigt?– Welche Unterlagen gibt es? (Pläne, Beschreibungen,
Kollaudierungsunterlagen,…)– Wie hoch waren die Herstellungskosten der Anlage
(Fremdleistungen/Eigenleistungen)– Wie wurde die Anlage finanziert?
(Eigenkapital/Fremdkapitel/Förderungen)– Nutzungsdauer der Anlagenteile – …..
Anlagenverzeichnis
2008 Anlagenverzeichnis Siedlungswasserwasserwirtschaft (mehrjährig)
Jahr der Anschaffu
ng
Anschaffungs-datum
Anlagegut / BezeichnungNutzungs-
dauer (Jahre)
Abschreib-ung in %
Anschaffungswert /
Herstellungs-wert in EUR
bisherigeAbschreib-
ungbis 2007
Abschreib-ung 08
Restwert per
31.12.08
kalkulatorische
Zinsen (EUR)
Zinssatz in % p.a.
Wasserversorgung
Infrastruktur Wasserversorgung 12.916,97 4.083,10
Summe Investitionen 578.540,17 141.416,52 17.954,81 419.168,83 7.231,75
1999 18.5.99 BA 01 Quellfassung, HB 25,0 4% 114.000,00 41.040,00 4.560,00 68.400,00 1.425,00 2,5%
1999 18.5.99 BA 01 ON Kern 50,0 2% 228.000,00 41.040,00 4.560,00 182.400,00 2.850,00 2,5%
1999 18.5.99BA01 Maschinen und Maschinelle Anlagen 12,5 8% 68.400,17 49.248,12 5.472,01
13.680,03855,00 2,5%
2005 BA 02 Ausbau ON - Bau (Förderung noch nicht berücksichtigt) 50,0 2% 168.140,00 10.088,40 3.362,80
154.688,80
2.101,75 2,5%
Maschinen und Maschinelle Anlagen 12,5 8% 0,00 0,000,00
0,00 2,5%
Summe Subvention -251.892,00 -37.046,16 -5.037,84 -209.808,00 -3.148,65
1999 18.5.99 BA 01 Landesförderung einmalig 50,0 2% 41.060,00 7.390,80 821,20 32.848,00 513,25 2,5%
2005 BA 02 Ausbau ON - Bau (Förderung noch nicht berücksichtigt) 50,0 2% 16.800,00 1.008,00 336,00
15.456,00
210,00 2,5%
1999 18.5.99 BA 01 Anschlussbeiträge 50,0 2% 141.712,00 25.508,16 2.834,24 113.369,60 1.771,40 2,5%
2005 BA 02 Anschlussbeiträge bisher 50,0 2% 52.320,00 3.139,20 1.046,40 48.134,40 654,00 2,5%
Abschreibungstabelle
3 %33 J.Baunebenkosten und sonstige nicht zuordenbare Anlagen8.
15 %7 J.
Fahrzeuge: Alle für den Betrieb und die Erhaltung notwendigen Fahrzeuge
6.
15 %7 J.
Amtsausstattung: Büroeinrichtungen, Mobilar, Schreib-maschinen, Rechenmaschinen und dgl.
5.
8,5 %12 J.
Betriebsausstattung: Werkstatteinrichtungen, Laboreinrichtung und Laborgeräte, mechanische und elektrische Werkzeuge, Hochdruckspülgeräte und andere Reinigungsgeräte
4.
8,5 %12 J.
Elektrische Anlagen: Sämtliche hoch- und niederspannungs-mäßigen Verteil-, Meß- und Regeleinrichtungen
3.
7 %10 J.
Maschinelle Anlagen: Pumpstationen, Räumerbrücken, Entwässerungsmaschinen, Zerkleinerungseinrichtungen, mech. Schieber und dgl.
2.
Bauliche Anlagen: Baumeisterarbeiten, wie Hoch- und Tief-bauten, zB Hausanschlüsse, Ortsnetze, Transportleistungen, Haupt- und Nebenpumpwerke, Betriebsgebäude, alle baulichen Anlagen für Kläranlage und Klärschlammbehandlungsanlagen
2,5 %40 J.
1.
Abschreibungs-satz
Nutzungs-dauer
3 %33 J.Baunebenkosten und sonstige nicht zuordenbare Anlagen8.
15 %7 J.
Fahrzeuge: Alle für den Betrieb und die Erhaltung notwendigen Fahrzeuge
6.
15 %7 J.
Amtsausstattung: Büroeinrichtungen, Mobilar, Schreib-maschinen, Rechenmaschinen und dgl.
5.
8,5 %12 J.
Betriebsausstattung: Werkstatteinrichtungen, Laboreinrichtung und Laborgeräte, mechanische und elektrische Werkzeuge, Hochdruckspülgeräte und andere Reinigungsgeräte
4.
8,5 %12 J.
Elektrische Anlagen: Sämtliche hoch- und niederspannungs-mäßigen Verteil-, Meß- und Regeleinrichtungen
3.
7 %10 J.
Maschinelle Anlagen: Pumpstationen, Räumerbrücken, Entwässerungsmaschinen, Zerkleinerungseinrichtungen, mech. Schieber und dgl.
2.
Bauliche Anlagen: Baumeisterarbeiten, wie Hoch- und Tief-bauten, zB Hausanschlüsse, Ortsnetze, Transportleistungen, Haupt- und Nebenpumpwerke, Betriebsgebäude, alle baulichen Anlagen für Kläranlage und Klärschlammbehandlungsanlagen
2,5 %40 J.
1.
Abschreibungs-satz
Nutzungs-dauer
Abschreibungstabelle (Quelle: ÖWAV-Arbeitsbehelf Nr. 16)
Kapitalkosten
• (Kalkulatorische) Abschreibungen- Durch die Nutzung verlieren Vermögensgegenstände an
Wert (zB durch Abnutzung, Verschleiß, technische Veralterung)
- Dieser Werteinsatz ist über die Nutzungsdauer der Anlage zu verteilen – Abschreibung.
- Neben der zeitlichen Verteilungsfunktion haben Abschreibungen auch eine Finanzierungsfunktion.
• Kalkulatorische Zinsen- Kosten für das zur Verfügung gestellte Kapital (Eigen- und
Fremdkapital)- Als Zinssatz wird der durchschnittliche Bankzinssatz
herangezogen.
Basis für die Berechnung der Kapitalkosten
Anschaffungskosten / Investitionskosten
- Investitionskostenzuschüsse - Anschlussbeiträge- Förderbarwert
werden abgezogen!
Kalkulatorische Abschreibungen
Wertverlauf e iner Anlage bei linearer Abschreibung (ohne Restwert)
0 1 2 3 4 5 6 Jahre
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
jährlicher Wertverlust = Abschreibung
Anschaffungskosten
Nutzungsdauer
(kalk.) Abschreibung =Anschaffungskosten
Nutzungsdauer
Wertverlauf e iner Anlage bei linearer Abschreibung (ohne Restwert)
0 1 2 3 4 5 6 Jahre
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
jährlicher Wertverlust = Abschreibung
Anschaffungskosten
Nutzungsdauer
(kalk.) Abschreibung =Anschaffungskosten
Nutzungsdauer
Kalkulatorische Zinsen
Durchschnittlich gebundenes Kapital
0 1 2 3 4 5 6 Jahre
10.000
(kalk.) Zinsen =Anschaffungskosten
2
5.000
x Zinssatz
Durchschnittlich gebundenes Kapital
0 1 2 3 4 5 6 Jahre
10.000
(kalk.) Zinsen =Anschaffungskosten
2
5.000
x Zinssatz
Was kostet der Betrieb der WV-Anlage?
Welche Ausgaben fallen an?– z.B. Jährliche Wasseruntersuchung, Strom für Pumpwerke,
Reinigungsmittel Hochbehälter, Reparaturen Pumpwerk, …
Welche Leistungen werden (ehrenamtlich) erbracht, aber nicht verrechnet?– z.B. Personalkosten für Verantwortliche der WV-Anlage, …
Welche Ausgaben fallen in den nächsten Jahren an? Gibt es dafür Rücklagen?– z.B. Sanierung Hochbehälter, Wasserzähler bei Abnehmern, …
Welche Einnahmen gibt es?– z.B. Verkauf Wasser (ausgenommen Gebühren)
Haben Sie daran gedacht, dass auch „Nicht Tun“ Folgen haben kann?
Nicht tun = Sparen am falschen Platz– Schulung des Personal– Fremdüberwachung alle 5 Jahre – Versicherung der Anlage und des Personals– Sicherstellung der Notversorgung– Schutzgebiete – ….
TIPPErmitteln Sie die Kosten für Tätigkeiten, die Sie derzeit nicht tunErmitteln sie die Kosten, die in den nächsten 1-5 Jahren anfallen (Sanierung, Erweiterung, …)
Arbeitsblatt Betriebskosten
Kosten- Nutzencheck für die Wasserversorgung (in EUR) für das Jahr 2008
Ausgaben/Kosten/Einnahme/Erlöse der wasserwirtschafltichen Tätigkeiten Datenquelle (Postenverzeichnis nach VRV)
Ausgaben bzw. Kosten
Einnahmen bzw. Erlöse
Ausgaben / Kosten minus Einnahmen / Erlöse Betriebskosten Kapitalkosten
Kostenstelle 1 " Infrastruktur Wasserversorgung" 20.297,09 EUR 5.000,00 EUR 15.297,09 EUR 4.681,00 EUR 10.616,09 EUR
Betriebsstoffe (Verbrauchsgüter) Klasse 4 90,00 EUR 90,00 EUR 90,00 EUR
Personalkosten inkl. Lohnnebenkosten für wasserrelevante Tätigkeiten der Gemeinde-/Verbandsmitarbeiter Klasse 5 6.666,00 EUR 6.666,00 EUR 6.666,00 EUR
Aus- und Weiterbildungskosten für die Gemeinde-/Verbandsmitarbeiter Klasse 7 120,00 EUR 120,00 EUR 120,00 EUR
Reisekosten wie Kilometergeld, Fahrtkosten, Diäten Klasse 560 80,00 EUR 80,00 EUR 80,00 EUR
Leistungen durch Dritte Klasse 6 + 7 560,00 EUR 560,00 EUR 560,00 EUR
Instandhaltung Klasse 6 + 7 780,00 EUR 780,00 EUR 780,00 EUR
Energiekosten Klasse 60 + 451 150,00 EUR 150,00 EUR 150,00 EUR
Reststoffentsorgung Klasse 728 0,00 EUR 0,00 EUR
KFZ-Betriebskosten zuordnen 0,00 EUR 0,00 EUR
Sachkosten, wie Schreibmaterial und Büroartikel, Druckwerke, etc. Klasse 4 0,00 EUR 0,00 EUR
Telekommunikationsdienste (Telefon, Fax, Internet) Klasse 6 50,00 EUR 50,00 EUR 50,00 EUR
Versicherungen Klasse 670 450,00 EUR 450,00 EUR 450,00 EUR
Anteilige Kosten zur Nutzung der gemeindeeigenen Infrastruktur Klasse 4 + 6 + 7 0,00 EUR 0,00 EUR
Betriebskostenvorschreibung (wenn Leitungsnetz von einem Verband betrieben wird) zuordnen 735,00 EUR 735,00 EUR 735,00 EUR
Wassereinkauf zuordnen 0,00 EUR 0,00 EUR
Aufwendungen für Wasserschutzgebiete (Entschädigungen an Grundstückseigentümer) zuordnen 0,00 EUR 0,00 EUR
Betriebssaustattung unter EUR 400,00 (Geringwertige Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens) Klasse 400 0,00 EUR 0,00 EUR
Abschreibung für Anlagen der Wasserversorgung (VR = Vermögensrechnung) VR 6.532,98 EUR 6.532,98 EUR 6.532,98 EUR
Kalkulatorische Zinsen 4.083,11 EUR 4.083,11 EUR 4.083,11 EUR
Weitere Kosten „Infrastruktur Wasserversorgung“ zuordnen 0,00 EUR 0,00 EUR
Einnahmen/Erlöse „Wasserversorgung“ (exkl. Einnahmen aus den Wassergebühren) zuordnen 5.000,00 EUR -5.000,00 EUR -5.000,00 EUR
Kosten-/Leistungsrechnung - Begriffsdefinition
Periodenbezogenes Erfassen der zur Leistungserstellung benötigten Güter und Produktionsfaktoren (Ressourcen).
Die Kosten-/Leistungsrechnung ist Grundlage für
– Die Sicherstellung des laufenden Betriebs– Entscheidungen (z.B. Erweiterung/Sanierung ….)– Festlegung der Gebühren– Kommunikation mit den Beteiligten
… und ist keine Wissenschaft!
Ausgaben
neutrale Ausgaben kostengleiche Ausgaben
ausgabengleiche Kosten Zusatzkosten
Kosten
a.o. Ausgaben Material-/Betriebskosten Kalk. Abschreibungen betriebsfremde Ausgaben Personalkosten Kalk. Zinsen Zinsen für Fremdkapital Instandhaltungskosten Kalk. Wagnisse Sonstige neutrale
Ausgaben
Verwaltungskosten
Kalkulatorische Abgrenzungen
Werden in der KLR ausgeschieden
Werden in die KLR übernommen
Werden in die KLR hinzugefügt
KLR - jährliche Erfolgsübersicht
Kosten Erlöse (ohne Gebühren)
Kosten minus Erlöse
Betriebs-kosten
Kapital-kosten Kennzahlen
Wasserversorgung Kennzahlen Wasserversorgung
Kostenstelle 1 "Infrastruktur Wasserversorgung"
20.297,09 EUR
5.000,00 EUR
15.297,09 EUR
4.681,00 EUR
10.616,09 EUR
Gesamtkosten pro EW (Wasserversorgung) 78,45 EUR
Kostenstelle 2 "Verwaltung" 0,00 EUR 0,00 EUR 0,00 EUR 0,00 EUR 0,00 EUR Gesamtkosten pro m³ abgegebenes Wasser 3,06 EUR
Kostenstelle 3 "Schuldendienst" 0,00 EUR 0,00 EUR 0,00 EUR weitere #DIV/0!
Gesamtkosten Wasserversorgung 20.297,09 EUR
5.000,00 EUR
15.297,09 EUR
4.681,00 EUR
10.616,09 EUR
Einnahmen aus den Wassergebühren für das Jahr 2008
5.551,00 EUR
Differenz 2008 -9.746,09 EUR
Welche Informationen haben Sie mit der KLR?
Grundlage für die Gebühren– Was kostet 1m³ Wasser jetzt?– Was müsste ein 1m³ Wasser kosten?– Wie könnte ein sinnvolles Gebührenmodell aussehen?
Details zu Kostenarten bzw. Kostenstellen?– z.B. Energiekosten, Reinigungskosten– Was kostet z.B. „Wassergewinnung“ oder „Messen und
Abrechnen“?
Betriebswirtschaftlicher Wert der Anlage Grundlage für Förderungen (BAB der KPC und Förderung des Landes Stmk)
Fragen, die sich monetär nur schwer bewerten lassen!
Versorgungssicherheit – Notversorgung
Sicherstellung der Wasserqualität
Stand der Technik der Anlage – In welchem Zeitraum sind Anpassungen notwendig?
Ist die laufende Betreuung der Anlage sicher gestellt? (Personal)
Ist die Anlage ausreichend versichert?
Haftung der Organe – Bewusstsein?
Sind die Verantwortlichen ausgebildet bzw. haben sie die Möglichkeit zur Fortbildung?
Aus- und Weiterbildungen für Wasserversorger in der Steiermark
Steirische Ausbildungsinitiative für Trinkwasserversorger
Wasserwirtschaftsabteilung des Landes
Grundunterweisung für Anlagen <10 m³
Wasserwart für Anlagen 10 – 100 m³
Wassermeister für Anlagen >100 m³ oder auch kleinere, kompliziertere Anlagen
ÖVGW Öster. Vereinigung für das Gas- und Wasserfach
Infotage für Funktionäre von Wassergenossenschaften
StWV Steirischer Wasserversorgungsverband
Infotage
Instrumente / Hilfestellungen
Trinkwasserschulungen www.wasserwirtschaft.steiermark.at „Trinkwasserschulungen“
Trinkwasser-Newsletter www.wasserwirtschaft.steiermark.at „Serviceleistungen – Publikationen “
Infomaterial www.ecoversum.at „wir publizieren“– Trinkwasser-Manual– Folder Hausbrunnen und Quellen– Pool-Broschüre– Betriebs- und Wartungshandbuch auf Anfrage
Kosten-/Leistungsrechnung– NASS www.ecoversum.at/03beraten05.php#nass– Förderungen Land Stmk
www.wasserwirtschaft.steiermark.at/cms/ziel/4578885/DE/