29.09.2015 TBO INFORMIERT
TBO Treuhand AG Steinstrasse 21 8036 Zürich www.tbo.ch [email protected] 044 457 15 15
TBO Revisions AG Steinstrasse 21 8036 Zürich www.tborevision.ch [email protected] 044 457 15 55
29.09.2015 TBO INFORMIERT
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Themen
FABI Finanzierung und Ausbau der
Bahninfrastruktur
Geldwerte Leistungen Säule 3a
Einkauf 2. Säule Liegenschaftenunterhalt
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Volksabstimmung
Bahninfrastrukturfonds (BIF) löst FinöV-Fonds ab
Projekte im Umfang von 40 Milliarden Franken
Inkrafttreten per 1.1.2016
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Jährliche Einnahmen: Wie bisher (LSVA, MWST, Mineralölsteuer) 4.0 Milliarden Neue Quellen 1.0 Milliarden Kantone 200 Mio. MWST (bis 2017 für IV) 360 Mio. Begrenzung Fahrkosten 200 Mio. Diverses (Billettpreise) 240 Mio.
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Beschränkung des Arbeitswegabzugs ab 1.1.2016: Direkte Bundessteuer auf CHF 3’000 Staats- und Gemeindesteuern auf CHF ???
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Was sind die Auswirkungen für den: -> Arbeitgeber (bei Geschäftsfahrzeugen und GA) -> Arbeitnehmer -> Selbständigerwerbstätigen
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Arbeitgeber (bei Geschäftsfahrzeugen): Zur Zeit keine Auswirkungen auf die Sozialabgaben
Zur Zeit keine Auswirkungen auf die Mehrwertsteuer Aber – Arbeitnehmer im Aussendienst Ziffer 15 im Lohnausweis – Deklaration des prozentmässigen Anteils der Aussendiensttätigkeit
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Arbeitgeber (bei Geschäftsfahrzeugen): Deklaration im Lohnausweis: 1. Kreuz im Feld F (wie bisher) 2. 9.6% Privatanteil in Ziffer 2.2 und Abrechnung gegenüber
der Mehrwertsteuer (wie bisher) 3. Prozentmässiger Anteil der Aussendiensttätigkeit unter Ziffer 15
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Arbeitgeber (bei GA – 50% und mehr geschäftlich): - GA ist nicht Lohnbestandteil
Deklaration im Lohnausweis: 1. Kreuz im Feld F (wie bisher) 2. Keine Deklaration unter Ziffer 2.3
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Arbeitgeber (bei GA – weniger als 50% geschäftlich): - GA ist Lohnbestandteil
Deklaration im Lohnausweis: 1. Marktpreis ist Lohnbestandteil und als geldwerter Vorteil unter
Ziffer 2.3 zu deklarieren 2. Vorsteuerabzug (MWSt) entfällt 3. Lohnbestandteil untersteht den Sozialversicherungen
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Arbeitnehmer – Beschränkung des Arbeitswegabzugs ab 1.1.2016 Obergrenze von CHF 3’000 für Fahrkosten im Jahr: - ÖV -> Streckenabo bis max. CHF 3’000 - Fahrzeug -> bis max. CHF 3’000 bzw. 8,9 km pro Weg
(240 Tage à 2 Fahrten à 8,9 km à CHF 0.70 = CHF 2’990.40)
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Arbeitnehmer mit ÖV Arbeitsweg - Affoltern a.A. nach ZH-Wiedikon CHF 1’476 (Persönlicher ZVV-NetzPass Jahr, Erwachsene, 2. Klasse) GA (50% und mehr geschäftlich): - Durch Arbeitgeber bezahlter Arbeitsweg - Kein Abzug bei den Berufsauslagen GA (weniger als 50% geschäftlich): - CHF 1’476 bei den Berufsauslagen unter Ziffer 1.3 in der
Steuererklärung deklarieren
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Arbeitnehmer mit Fahrzeug Arbeitsweg - Affoltern a.A. nach ZH-Wiedikon 42,6 km hin und zurück -> 42,6 km x 0.70 x 240 = CHF 7’156.80 Geschäftsfahrzeug: - Durch Arbeitgeber bezahlte Arbeitswegkosten CHF 7’156.80 - Als Einkommen in der Steuererklärung unter Ziffer 5.4 durch den
Arbeitnehmer zu deklarieren CHF 4’156.80 Privatfahrzeug: - CHF 3’000 bei den Berufsauslagen unter Ziffer 1.3 in der
Steuererklärung deklarieren
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell FABI
Selbständigerwerbstätige Geschäftsfahrzeug: - 9.6% Privatanteil gegenüber der MWSt (wie bisher) - Keine Änderungen, da die Gesetzesänderung Art. 26 DBG betrifft
-> unselbständige Erwerbstätigkeit Privatfahrzeug: - CHF 0.70 je km für Arbeitsweg und Geschäftsfahrten
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung
Bisherige Problemstellung Steuerliche Unterscheidung zwischen: 1. Nicht abziehbaren Ausbildungskosten
- Erstausbildung: erstmaliges Erlernen eines Berufs - Zweitausbildung: Erlernen eines neuen / anderen Berufs
2. Abziehbaren Weiterbildungskosten - Erhaltung / Sicherung der erreichten beruflichen Stellung - Aufstieg in eine gehobenere Stellung im angestammten Beruf
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung
Systemwechsel Vom Arbeitgeber getragene Kosten für:
1. Berufsorientierte Aus- und Weiterbildung 2. Einschliesslich Umschulungskosten des eigenen
Personals stellen unabhängig von deren Höhe kein steuerbares Einkommen dar und gehören zum geschäftsmässig begründeten Aufwand.
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung
Systemwechsel Vom Arbeitgeber getragene Kosten für:
Nicht berufsorientierte Bildungslehrgänge sind auf dem Lohnausweis unter Ziffer 2.3 zu erfassen und stellen steuerbares Erwerbseinkommen dar.
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung
Systemwechsel Vom Arbeitnehmer getragene Kosten für:
1. Berufsorientierte Aus- und Weiterbildung 2. Einschliesslich Umschulungskosten können vom Arbeitnehmer in den Berufsauslagen bis zum Gesamtbetrag von CHF 12‘000 pro Jahr abgezogen werden (Voraussetzung: Abschluss auf Sekundarstufe II oder das
20. Lebensjahr vollendet).
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung
Beispiel: Schulkosten von CHF 20‘000 Fall 1: Rechnung an sowie Zahlung durch Arbeitgeber Fall 2: Rechnung an Arbeitnehmer, Zahlung durch Arbeitgeber direkt an Schule Fall 3: Rechnung an sowie Zahlung durch Arbeitnehmer, Rückzahlung von Arbeitgeber an Arbeitnehmer Fall 4: Rechnung an sowie Zahlung durch Arbeitnehmer
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises
Neue Wegleitung ab 1.1.2016 Ziffer 2.2 - Privatanteil Geschäftsfahrzeug 9.6% vom Kaufpreis exkl. MWSt inkl. sämtlichen Sonderausstattungen Ziffer 2.3 - nicht berufsorientierte Bildungslehrgänge
Ziffer 13.3 - Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungs- kosten, die dem Arbeitnehmer vergütet wurden
Ziffer 15 - Prozentmässiger Anteil der Aussendiensttätigkeit !!!Wegleitung ist verbindlich – Lohnausweis ist eine Urkunde!!!
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Anteilsinhaber oder dem Anteilsinhaber nahestehende Person wird mit einer Leistung begünstigt!
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Anteilsinhaber: Vorliegen eines Beteiligungsverhältnisses (Anteil am Gesellschaftskapital)
Nahestehende Person: Wirtschaftlich oder persönlich enge Beziehung (z.B. Ehepartner, Kinder, Verwandte, Freunde usw.)
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Missverhältnis zwischen Leistung und Gegenleistung: - Drittvergleich ’’dealing at arm’s length’’ - Missverhältnis ist erkennbar
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Ausgangslage: - C ist Alleinaktionär und einziger VR der D AG - C verbuchte private Kosten von CHF 16’575 als
Geschäftsaufwand
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
BGE vom 14.05.2013: - Erfolgsrechnung D AG inhaltlich unwahr und zwecks
Steuerhinterziehung verwendet - Steuerbetrug erfüllt - 20 Tagessätze zu CHF 330 (bedingt) - Aufrechnungen bei D AG (Gewinn) und C
(Einkommen, privilegiert)
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Steuerhinterziehung: - Veranlagung unterbleibt oder ist unvollständig - Handlung ist vorsätzlich oder fahrlässig
= Busse in der Höhe der hinterzogenen Steuer
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Steuerbetrug: - Zum Zweck der Steuerhinterziehung - Gebrauch gefälschter, verfälschter oder inhaltlich
unwahrer Urkunden
= Gefängnis oder Busse bis zu CHF 30’000
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Ausgangslage: - C ist Alleinaktionär und einziger VR der D AG - D AG erwirbt am 01.10.2012 ein Geschäftsfahrzeug
für CHF 80’000 - D AG schreibt Fahrzeug per 31.12.2012 um 40% auf
CHF 48’000 ab - C übernimmt das Fahrzeug per 31.12.2012 zum Wert
von CHF 48’000
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Allgemeines: - Leistung zwischen D AG und C hat dem Drittvergleich
zu entsprechen - Fahrzeug per 31.12.2012 mehr als CHF 48’000 wert - Wertermittlung anhand Eurotax-Werten - D AG erbringt gegenüber C eine geldwerte Leistung
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Steuerfolgen D AG: - Aufrechnung Differenz als Gewinn - Steuerhinterziehung - Steuerbetrug (Jahresrechnung ist unwahr =
Urkundenfälschung)
Steuerfolgen C: - Aufrechnung steuerbares Einkommen - Steuerhinterziehung
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Verbuchung Privatanteile: - Fahrzeug - Spesen
Löst in der Regel nur Diskussion über die Höhe aus!
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Beispiele geldwerter Leistungen: - Privatanteil Fahrzeug wird nicht verbucht - Lohn Ehepartner ohne Arbeitsleistung - Private Ferien - Private Möbel - Spesen privat (Geburtstagsfeier, Essen am
Wochenende, private Geschenke, Coiffeur, Kleidung)
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Beispiele geldwerter Leistungen: - Übernahme Fahrzeug
- vom Betrieb - aus dem Leasing
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen
Hinweis zu Spesenbelegen: TBO Monats-Tipp Februar 2014
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Maximale Einzahlungen Säule 3a (Stand 2015): - CHF 6’768 für Personen, die einer Pensionskasse
angehören
- 20% des jährlichen Erwerbseinkommens, im Maximum CHF 33’840 für Personen, die keiner Pensionskasse angehören
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Steuervorteil - Abzug vom Einkommen - Keine Besteuerung des Vermögens - Privilegierte Besteuerung bei der Auszahlung
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Beispiel: A ist unselbständig erwerbstätig und zahlt während 30 Jahren jährlich CHF 6’000 in die Säule 3a bei einer Bank ein. A wohnt in der Stadt Zürich, ist nicht verheiratet und hat im Durchschnitt eine Steuerbelastung von 25%. Bei der Auszahlung beträgt das Guthaben CHF 300’000.
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Steuereinsparung: 30 x CHF 6’000 180’000 25% Steuerbelastung = Einsparung 45’000
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Besteuerung bei der Auszahlung (Staats- und Gemeindesteuer):
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Besteuerung bei der Auszahlung (Bundessteuer):
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Steuereinsparung: Steuereinsparung über 30 Jahre 45’000
Steuerbelastung bei Auszahlung: Staats- und Gemeindesteuer 18’698 Direkte Bundessteuer 5’352 Total 24’050
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Steuereinsparung: Steuereinsparung über 30 Jahre 45’000
Steuerbelastung bei Auszahlung verteilt auf 2 Jahre: Staats- und Gemeindesteuer 13’140 Direkte Bundessteuer 3’013 Total 16’153
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Steuerbelastung der Auszahlung von CHF 300’000 an verschiedenen Orten:
Stadt Zürich 24’050 Stadt Genf 21’248 Stadt Basel 26’102 Stadt Chur 16’752 Freienbach 14’758
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Säule 3a
Auszahlungsgründe: - Aufnahme selbständige Erwerbstätigkeit - Wechsel der selbständigen Erwerbstätigkeit - Erwerb Wohneigentum - Definitiver Wegzug aus der Schweiz - Bezug einer ganzen Invalidenrente - Ab vollendetem 60. Altersjahr
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Einkauf 2. Säule
Steuervorteil - Abzug vom Einkommen - Keine Besteuerung des Vermögens - Privilegierte Besteuerung bei der Kapitalauszahlung - Ordentliche Besteuerung bei Wahl der Rente
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Einkauf 2. Säule
Auszahlungsgründe: - Aufnahme selbständige Erwerbstätigkeit - Erwerb Wohneigentum - Definitiver Wegzug aus der Schweiz sofern nicht in
einem EU- oder EFTA-Staat weiterversichert - Bezug einer ganzen Invalidenrente - Ab vollendetem 60. Altersjahr
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt
Mögliche steuerliche Abzüge:
Wohnliegenschaft - Pauschal 20% - Effektive Aufwendungen
Gewerbeliegenschaft - Effektive Aufwendungen
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt
Effektive Aufwendungen:
Werterhaltende Aufwendungen - Abzugsfähig bei Einkommenssteuer - Nicht abzugsfähig bei Grundstückgewinnsteuer - Definition
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt
Effektive Aufwendungen:
Wertvermehrende Aufwendungen - Nicht abzugsfähig bei Einkommenssteuer - Abzugsfähig bei Grundstückgewinnsteuer - Definition
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt
Effektive Aufwendungen:
Detailfragen: - Betriebskosten einschliesslich Versicherungsprämien - Unterscheidung vermietet oder selbstgenutzt - Gartenunterhalt - Kosten des Unterhalts eines Schwimmbads - Eigenleistungen
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt
Effektive Aufwendungen:
Detailfragen: - Auslagen für Energiespar- und
Umweltschutzmassnahmen - Kosten für denkmalpflegerische Arbeiten - Zeitpunkt des Abzugs
Merkblatt des kantonalen Steueramts inkl. Abgrenzungskatalog.
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt
Effektive Aufwendungen:
Nützliche beziehungsweise erforderliche Unterlagen: - Detaillierte Rechnungen, Arbeitsrapporte - Beschrieb der ausgeführten Arbeiten - Fotos vorher / nachher - Zahlungsnachweis
29.09.2015 TBO INFORMIERT
Steuern Brandaktuell Schluss
Fragen?
Apéro!