ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Payroll Cycle วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรเงนเดอนสำาหรบป 25xx
ผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรเงนเดอน:
ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรเงนเดอนม 4 ขน ตอนดงน :
1.การขออนมตพนกงาน
- เมอมความตองการพนกงานใหม แผนกทตองการพนกงานใหมจะจดทำาเอกสารใบขออนมตอตรากำาลงคนโดยจะระบจำานวน และรายละเอยดคณสมบตของพนกงานทตองการเพอใหผมอำานาจลงนามอนมต โดยพจารณาจากความเหมาะสมของตำาแหนง
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
1/19
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
งานทวาง เมอใบขออนมตอตรากำาลงคนไดรบอนมตแลว จะถกสงไปทแผนกบคคล เพอทำาการพจารณาอนมตและทำาการสรรหาพนกงานตอไป- เมอแผนกบคคลไดรบใบอนมตอตรากำาลงคน จะสงใบอนมตอตรากำาลงคนไปยงผมอำานาจใหพจารณาอนมตการสรรหาพนกงานใหม เมอไดรบอนมตแลวจงทำาการประกาศรบสมครพนกงาน โดยการตดปายประกาศ การประกาศผานเวบไซตของบรษท และผานเวบไซตจดหางาน หลงจากนนจะทำาการคดเลอกพนกงานเอง- การคดเลอกพนกงานจะคดเลอกจากใบสมคร โดยดประวตการศกษาและประวตการทำางาน รวมถงตดตอสอบถามจากบคคลอางองทผสมครกรอกไวในใบสมคร เทยบกบคณสมบตทตองการตามทระบไวในใบขออนมตอตรากำาลงคน รวมถงตรวจสอบประวตอาชญากรรมของผสมคร หากผสมครมคณสมบตตรงกบความตองการจะทำาการสมภาษณเบองตนผานทางโทรศพทและนดวนใหผสมครมาทำาการทดสอบความร หากผานการทดสอบแผนกบคคลจะนดวนสมภาษณงานกบผสมครงาน ซงการสมภาษณงานจะเปนหนาทของหวหนาแผนกบคคลและหวหนาแผนกทตองการพนกงาน สำาหรบผสมครงานทผานการสมภาษณจะตองยนเอกสารประกอบสวนตว เชน สำาเนาบตรประจำาตวประชาชน รปถาย สำาเนาทะเบยนบาน สำาเนาวฒการศกษา สำาเนาหนงสอยนยนการเปลยนชอ(ถาม) เปนตน ใหกบแผนกบคคล เพอจดทำาสญญาวาจางงานโดยจะระบรายละเอยดหนาทตำาแหนงงาน รวมถงอตราคาจางตางๆ สญญาจางงานจะถกลงนามโดยผมอำานาจและพนกงานใหม
- แผนกบคคลจะนำาสญญาจางแรงงานและเอกสารประกอบสวนตวของพนกงานใหมมาบนทกขอมลของพนกงานใหมลงในระบบเพอเปนฐานขอมล ซงจะมการกำาหนดรหสใหพนกงานใหมพรอมกบจดทำาบตรประจำาตวพนกงาน และเอกสารประกอบสวนตวจะถกจดเกบเขาแฟมประวตพนกงาน
2.การทดลองงานพนกงาน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
2/19
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
- ตามนโยบายบรษท พนกงานมระยะเวลาทดลองงาน 119 วน เมอครบกำาหนดแลวหวหนาแผนกงานทพนกงานประจำาอยจะทำาการประเมนการปฏบตงานของพนกงาน โดยจะพจารณาการผานเกณฑทดลองงานจากผลงานและพฤตกรรมในททำางาน รวมถงพจารณาเวลาในการทำางานทงวนขาด ลา และมาสายรวมดวย หลงจากนนหวหนาแผนกจะลงนามในใบประเมนการปฏบตงานของพนกงาน และจะถกสงไปใหแผนกบคคล- เมอแผนกบคคลไดรบใบประเมนการปฏบตงานของพนกงาน ซงจะมการแจงรายละเอยดวาผานการทดลองงานหรอไม
กรณผาน แผนกบคคลจะทำาหนงสอยนยนการเปนพนกงานประจำาขน 2 ฉบบ โดยใหผมอำานาจลงนามอนมต และสงหนงสอยนยนการเปนพนกงานประจำา 1 ฉบบใหกบพนกงาน และอก 1 ฉบบ จะบนทกลงฐานขอมลพรอมกบการปรบอตราเงนเดอนพนกงาน และเกบเอกสารเขาแฟมประวตพนกงานแตละบคคล
กรณไมผาน แผนกบคคลจะทำาการแจงไปยงพนกงานใหทราบวาไมผานการทดลองงาน
3.การจดทำา และการคำานวณเงนเดอน
- บรษทใชวธสแกนนวมอ เพอบนทกเวลาเขาออกของพนกงาน และเมอครบกำาหนดการจายเงนเดอนแผนกบคคลจะดงขอมลจากเครองสแกนลายนวมอเพอจดทำาขอมลการจายเงนเดอน โดยตรวจสอบเวลาเขาออกงานของพนกงาน การขาด ลา มาสาย รวมถงการขออนมตการทำางานลวงเวลา เมอไดขอมลการจายเงนแผนกบคคลจะจดทำารายงานการปฏบตงานปกต และรายงานการปฎบตงานลวงเวลานำามาบนทกลงระบบ เพอทำาการคำานวณเงนเดอน และรายการหกตางๆของพนกงานแตละคนอตโนมต เมอคำานวณเสรจจงจะจดทำารายงานเงนเดอน โดยจะแยกเปนรายคนและรายแผนก แลวใหแผนกบญชเชนตรวจสอบความถกตอง รวมถงใหผมอำานาจอนมตการจายเงนเดอน เมอผานการอนมตแผนกบคคลจะจดทำาสลปเงนเดอนเพอใหหวหนาแตละแผนกนำาไปมอบใหแกพนกงานในแผนกของตนเอง
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
3/19
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
4. การจายเงนเดอน และการบนทกบญช
- แผนกบคคลจดทำารายงานโอนเงนเขาธนาคาร สงใหกบแผนกบญชจดทำาเชคสงจายเงนเดอนเพอใหผมอำานาจพจารณาอนมตรายการจายเงนเดอน หลงจากนนแผนกบญชจะนำาเชค และรายงานการโอนเงนสงใหธนาคารเพอใหธนาคารทำาการโอนเงนเขาบญชพนกงานตอไป- แผนกบญชนำาสำาเนาเชคสงจาย และรายงานเงนเดอนไปบนทกบญชจากนนเกบเอกสารเขาแฟมการจายเงนเดอนเรยงตามเลขท
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
4/19
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
5. การลาออกและเลกจาง
- พนกงานทตองการจะลาออกจะตองเขยนใบลาออกสงใหหวหนาแผนกตนสงกดลงนามในใบลาออก และจดสงใหแผนกบคคลไมนอยกวา 30 วน โดยแผนกบคคลจะสมภาษณพนกงานถงเหตผลการลาออก และลงนามตรวจสอบความถกตองของใบลาออกและวนทมผลทระบไวในใบลาออก จากนนสงใหผมอำานาจพจารณาลงนามอนมต โดยแผนกบคคลจดเกบใบลาออกทผานการอนมตแลวเขาแฟมสำาหรบพนกงานทลาออกหรอเลกจางเรยงตามวนท โดยการจายเงนเดอนงวดสดทายของพนกงานจะเปนไปตามขนตอนการจายเงนเดอนตามปกตของบรษท หากพนกงานลาออกระหวางเดอนบรษทจะคำานวณเงนเดอนเฉลยตามวนทมาทำางานจรงของพนกงาน- กรณเลกจาง แผนกบคคลจะมการจดทำาหนงสอบอกเลกสญญาจาง โดยจะระบสาเหตของการเลกจาง วนทมผลเลกจาง และระบจำานวนเงนงวดสดทายทบรษทจะตองจายตามกฎหมายและเปนไปตามขอบงคบในการทำางานของบรษท และสงใหผบรหารลงนามอนมต จากนนจะเรยกพนกงานเพอแจงสาเหตของการเลกจางและใหพนกงานลงนามรบทราบในหนงสอบอกเลกสญญาจาง เมอลงนามครบแลวจะจดเกบหนงสอบอกเลกสญญาจางเขาแฟมสำาหรบพนกงานทลาออกหรอเลกจางเรยงตามวนท โดยบรษทจะจดทำาเปนเชคสงจายเงนชดเชยใหแกพนกงาน ณ วนทมผลเลกจาง- แผนกบคคลจะดำาเนนการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนทนทเมอวนทลาออกหรอเลกจางมผล ซงถอเปนวนทพนสภาพจากการเปนพนกงาน และจดทำาเอกสารใบแจงการพนสภาพจากการเปนพนกงานสงใหแผนกสารสนเทศเพอดำาเนนการลบบญชและรหสในการเขาระบบปฏบตงานตางๆ ของบรษท
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
5/19
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
6/19
ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Payroll Cycle1. การขออนมตอตราพนกงาน และการรบ
สมครพนกงาน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
7/19
2. การทดลองงานพนกงาน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
8/19
3. การคำานวณเงนเดอน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
9/19
4. การจายเงนเดอน และการบนทกบญช
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
10/19
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
11/19
5. การลาออกและเลกจาง
ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชเงนเดอน–
ความเสยง สงทผบรหารใหการรบรอง
การควบคมภายใน
Risk-01 การรบสมครพนกงานไมไดรบการอนมต
ความมอยจรง Control-01 ทกครงทมการรบสมครพนกงานจะตองมใบขออนมตอตรากำาลงคนทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว
Risk-02 รายชอพนกงานแสดงขอมลไมตรงตามพนกงานทมอยจรง
ความมอยจรง และความครบถวน
Control-02 มการตรวจสอบรายชอพนกงานกบการลงเวลาในการปฏบตงานวาพนกงานยงมตวตนอยจรงหรอไม
Risk-03 พนกงานอาจไดรบอตราคาจางเพมขนหรอลดลงโดยไมไดรบการอนมต
ความมอยจรง และการแสดงมลคา
Control-03 ผมอำานาจจะตองอนมตอตราเงนเดอนกอนทกครง หากมการเปลยนแปลงเพมขนหรอลดลง หรออาจกำาหนดใหผรบผดชอบเกยวกบอตราเงนเดอนเซนตอนมตอกครงกอนปรบเปลยนอตราคาจางเพอปองกนไมใหเกดการจายเงนเกนจรง
Risk-04 การคำานวณเงนเดอนไมถกตอง
ความถกตอง และความครบถวน
Control-04 ตรวจสอบเงนเดอนคาแรงอยางสมำาเสมอ โดยอาจใชการตรวจสอบแตละจดทสำาคญ เชน ตรวจสอบอตราคาจางทนำามาใช ในการคำานวณคาแรง ตรวจสอบภาษเงนได
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
12/19
หก ณ ทจาย เปนตนRisk-05 บญชเงนเดอนไมไดถกบนทกดวยจำานวนเงนทเหมาะสม
ความถกตอง และการแสดงมลคา
Control-05 แผนกบญชจะตองตรวจสอบความถกตองของเอกสารทเปนหลกฐานในการจายเงนเดอนวามการครบถวน และถกตองผานการอนมตโดยผมอำานาจอยางเหมาะสม
Risk-06 มการจายเงนเดอนใหกบพนกงานทพนสภาพจากการเปนพนกงานแลว
ความมอยจรง Control-06 แผนกบคคลจะดำาเนนการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนทนทเมอวนทลาออกหรอเลกจางมผล ซงถอเปนวนทพนสภาพจากการเปนพนกงาน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
13/19
ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Payroll Cycle การควบคม
ภายในสงทผบรหารใหการรบรอง
วธการทดสอบการควบคม
ภายใน
จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการ
ควบคมภายในทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการควบคมและการนำาการ
ควบคมไปปฏบต
การควบคมภายในขนอยกบการควบคมอน
หรอไม[ถาใช โปรดระบการทดสอบการ
ควบคมดงกลาว]
ความมประสทธผลของการควบคมภายในขนอยกบ
ขอมลในรายงานหรอไม
[ถาใช โปรดระบการควบคมความถกตองและความครบถวน
ของรายงานดงกลาว]
สรปผลการประเมนการ
ออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไป
ปฏบต
Control-01 ทกครงทมการรบสมครพนกงานจะตองมใบขออนมตอตรากำาลงคนทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว
ประเภทการ
ความมอยจรง
1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตใบขออนมตอตรา
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการประกาศรบสมครพนกงานโดยไมไดรบการอนมต และการรบสมครพนกงานทเกนความจำาเปน การนำาการควบคมไป
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
14/19
ควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
กำาลงคน2. ตรวจสอบ
เอกสารใบขออนมตอตรากำาลงคนเพอทดสอบการอนมตการรบสมครพนกงาน
ปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ หวหนาแผนกบคคล และคณบพนกงานแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตใบขออนมตอตรากำาลงคนและทราบวาเอกสารการขออนมตอตรากำาลงคนจะสรางขนเมอมแผนกทตองการพนกงานเพม และจะพจารณาโดยผมอำานาจของแผนก ซงพจารณาจากความเหมาะสมของตำาแหนงงานทวางแลวจงอนมตลงนามในใบขออนมตอตรากำาลงคน2. จากการตรวจสอบเอกสารใบขออนมตอตรา
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
15/19
กำาลงคน พบวา คณเอหวหนาแผนกบคคล ไดตรวจสอบการอนมตจากแผนกทตองการพนกงาน แลวจงลงนามอนมตใบขออนมตอตรากำาลงคนเพอทำาการประกาศรบสมครพนกงานตอไป
Control-02 มการตรวจสอบรายชอพนกงานกบการลงเวลาในการปฏบตงานวาพนกงานยงมตวตนอยจรงหรอไม
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและ
ความมอยจรง และ
ความครบถวน
1. สอบถามพนกงานแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกรายชอของพนกงาน
2. ตรวจสอบการลงเวลาในการปฏบตงาน
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนไมใหมรายชอของพนกงานทไมไดเปนพนกงานของบรษท และทำาใหสามารถทราบถงการมตวตนอยจรงของพนกงานการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณซ พนกงานแผนก
ใชระบบสแกนลาย
นวมอ
ใชระบบสแกนลายนว
มอ
การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
16/19
การควบคมแบบปองกน
เพอทำาการเปรยบเทยบกบรายชอของพนกงานจากระบบ และตรวจสอบจำานวนรายชอพนกงานทลงเวลาในการปฏบตงานกบจำานวนรายชอพนกงานตามรายงานการจายเงนเดอนวาถกตองตรงกน หรออธบายสาเหตหากมผลตางของจำานวนรายชอ
บคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกรายชอของพนกงานและทราบวาการบนทกรายชอพนกงานใหมจะตองมสญญาวาจางเปนหลกฐานจงจะทำาการบนทกรายชอ และสำาหรบพนกงานทผานชวงทดลองงานจะตองมหนงสอยนยนการเปนพนกงานทไดรบการอนมตแลวเปนหลกฐาน2. จากการตรวจสอบรายงานการปฏบตงานของพนกงานประจำาเดอน พ.ค. 25X1 โดยสมเลอกตวอยางพนกงาน X คน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
17/19
พนกงาน พบวามการลงเวลาในการปฏบตงานจรง และรายชอพนกงานดงกลาวไดถกบนทกไวในระบบอยางครบถวนและถกตอง โดยมสญญาจางงานและหนงสอยนยนการเปนพนกงานเกบไวเปนหลกฐาน และจากการตรวจสอบจำานวนรายชอพนกงานจากเอกสารสรปเวลาการปฏบตงาน ประจำาเดอน พ.ค. 25X1 พบวามจำานวนถกตองตรงกนกบจำานวนรายชอพนกงานตามรายงานการจายเงนเดอน
Control-03 ผมอำานาจจะตองอนมตอตราเงน
ความมอยจรง และการแสดง
1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาว
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
18/19
เดอนกอนทกครง หากมการเปลยนแปลงเพมขนหรอลดลง หรออาจกำาหนดใหผรบผดชอบเกยวกบอตราเงนเดอนเซนตอนมตอกครงกอนปรบเปลยนอตราคาจางเพอปองกนไมใหเกดการจายเงนเกนจรง
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
มลคา ทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตการเปลยนแปลงอตราเงนเดอน
2. ตรวจสอบเอกสารทเกยวของกบการอนมตเปลยนแปลงอตราเงนเดอน เพอทดสอบวามการอนมตเหมาะสมหรอไม
มไวเพอปองกนไมใหมการเปลยนแปลงอตราเงนเดอนโดยไมไดรบการอนมต และปองกนไมใหมการจายเงนเดอนเกนความเปนจรงการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ หวหนาแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตการเปลยนแปลงอตราเงนเดอนและทราบวาการบนทกเปลยนแปลงอตราจะทำาเมอมการประเมนการปฏบตงานของพนกงาน และจะตองไดรบการอนมตจากผทมอำานาจกอนทำาการเปลยนแปลง
การนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
19/19
ทกครง2. จากการตรวจสอบเอกสารทเกยวของกบการอนมตเปลยนแปลงอตราเงนเดอนพบวามการลงนามอนมตโดยผมอำานาจอยางรวมกบผมหนาทรบผดชอบอยางเหมาะสม
Control-04 ตรวจสอบเงนเดอนคาแรงอยางสมำาเสมอ โดยอาจใชการตรวจสอบแตละจดทสำาคญ เชน ตรวจสอบอตราคาจางทนำามาใช ในการคำานวณคาแรง ตรวจสอบภาษเงนไดหก ณ ทจาย
ความถกตองและ
ความครบถวน
1. สอบถามพนกงานแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการคำานวณเงนเดอนของพนกงาน
2. ตรวจสอบขอมลทใชใน
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดในการคำานวณเงนเดอนซงอาจทำาใหการคำานวณเงนเดอนไมถกตองการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอฟ พนกงานแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค.
ใชระบบสแกนลาย
นวมอ
ใชระบบสแกนลายนว
มอ
การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
20/19
เปนตน
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
การคำานวณเงนเดอนในระบบกบเอกสารสรปเวลาการปฏบตงานปกตและการปฏบตงานลวงเวลา รวมถงตรวจสอบอตราเงนเดอนของพนกงานกบสญญาวาจางงานและเอกสารลดหยอนภาษตางๆ เพอใหมนใจวาขอมลทนำามาใชใน
25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการคำานวณเงนเดอนของพนกงานและทราบวากอนการคำานวณเงนเดอนพพนกงานแตละเดอนจะมการตรวจสอบอตราคาจางทนำามาใชคำานวณ อตราภาษ รวมถงรายการหกตางๆ ของพนกงานเพอพจารณาวาขอมลถกตองหรอไม2. จากการตรวจสอบเอกสาร รายงานการปฏบตงานปกต รายงานการปฏบตงานลวงเวลา คาใชจายในการหกลดหยอนของพนกงาน รวมถงอตราเงนเดอนพบวาถกตองตรงกบ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
21/19
การคำานวณเงนเดอนถกบนทกเขาระบบไวอยางถกตองและครบถวนแลว
รายงานการปฏบตงานของพนกงานทไดจากเครองแสกนลายนวมอ สวนขอมลและเอกสารอตราเงนเดอนจะมการตรวจสอบกบสญญาจางงาน ซงทำาใหการคำานวณเงนเดอนมความถกตอง
Control-05 แผนกบญชจะตองตรวจสอบความถกตองของเอกสารทเปนหลกฐานในการจายเงนเดอนวามการครบถวน และถกตองผานการอนมตโดยผมอำานาจอยาง
ความถกตอง และการแสดง
มลคา
1. สอบถามหวหนาแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชเกยวกบเงนเดอนของพนกงาน
2. ตรวจสอบ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดในการบนทกบญชซงอาจทำาใหการบนทกบญชไมถกตอง การแสดงมลคาไมเหมาะสม
การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถาม
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
22/19
เหมาะสม
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
เอกสารเชคสงจาย รายงานการโอนเงนเขาธนาคาร และรายงานเงนเดอน เพอทดสอบความถกตองของการบนทกบญชวามการบนทกดวยมลคาทถกตอง และเหมาะสม
คณเอ หวหนาแผนกบคคล และคณไอ พนกงานแผนกบญช ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชเกยวกบเงนเดอนของพนกงานและทราบวาพนกงานแผนกบญชจะตรวจสอบความถกตองของเอกสารทเปนหลกฐานในการจายเงนเดอน และผานการอนมตโดยผมอำานาจอยางเหมาะสมจงจะทำาการบนทกบญช2. จากการตรวจสอบเอกสารเชคสงจาย รายงานการโอนเงนเขาธนาคาร และรายงานเงนเดอนพบวามการอนมตโดยผมอำานาจอยางเหมาะสม และมการบนทกบญชดวยมลคาทถก
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
23/19
ตองControl-06 แผนกบคคลจะดำาเนนการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนทนทเมอวนทลาออกหรอเลกจางมผล ซงถอเปนวนทพนสภาพจากการเปนพนกงาน
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
ความมอยจรง
1.สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพนสภาพจากการเปนพนกงาน
2.ตรวจสอบเอกสารใบลาออกหรอหนงสอบอกเลกสญญาจางมการลงนามโดยพนกงานและผมอำานาจอยางครบถวน
3.ตรวจสอบราย
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนไมใหมรายชอของพนกงานทไมไดเปนพนกงานของบรษท และทำาใหสามารถทราบถงการมตวตนอยจรงของพนกงานการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ หวหนาแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพนสภาพจากการเปนพนกงาน ทราบวา ใบลาออกตองมการลงนามโดยพนกงาน
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
24/19
ชอในรายงานการจายเงนเดอนเดอนถดไปวาไมมรายชอพนกงานทพนสภาพแลวรวมอยในรายงานการจายเงนเดอนเดอนนน เพอใหมนใจวาไมมการจายเงนเดอนใหกบพนกงานทพนสภาพการเปนพนกงานแลว
หวหนาแผนกตนสงกด และผมอำานาจ สวนการเลกจางตองมการจดทำาเปนหนงสอบอกเลกสญญาจางซงลงนามโดยผอำานาจและพนกงานทเลกจาง2. จากการตรวจสอบเอกสารใบลาออกและหนงสอบอกเลกสญญาจาง พบวามการลงนามรวมกนทงสองฝายอยางครบถวน3. จากการตรวจสอบรายชอในรายงานการจายเงนเดอนพบวาไดมการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนแลว จงไมมรายชอพนกงานทพนสภาพรวมอยในรายงานการจาย
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
25/19
เงนเดอนเดอนถดไป
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
26/19
ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness
หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-01 ทกครงทมการรบสมครพนกงานจะตองมใบ
ขออนมตอตรากำาลงคนทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว วธการทดสอบการควบคมภายใน
1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรอง การอนมตใบขออนมตอตรากำาลงคน2. ตรวจสอบเอกสารใบขออนมตอตรากำาลงคนเพอทดสอบการอนมตการรบสมครพนกงาน
ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม 1 ครงตอเดอน[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ
ความเสยงปกต
[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) ใบขออนมตอตรากำาลงคนไดรบการอนมตจากผมอำานาจ [ใชหรอไม]การทดสอบ:
รายการ วนท เลขทใบขออนมต
อตรากำาลงคน
รายการทขออนมตอตรากำาลงคน
จำานวน (คน)
ก
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
27/19
1 10 เมษายน 25x1
PR6204001 พนกงานแผนกบญช 1
23
[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-02 มการตรวจสอบรายชอพนกงานกบการลง
เวลาในการปฏบตงานวาพนกงานยงมตวตนอยจรงหรอไม วธการทดสอบการควบคมภายใน
1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกรายชอของพนกงาน2. ตรวจสอบการลงเวลาในการปฏบตงาน เพอทำาการเปรยบเทยบกบรายชอของพนกงาน และตรวจสอบจำานวนรายชอพนกงานทลงเวลาในการปฏบตงานกบจำานวนรายชอพนกงานตามรายงานการจายเงนเดอนวาถกตองตรงกน หรออธบายสาเหตหากมผลตางของจำานวนรายชอพนกงาน
ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม 1 ครงตอเดอน[2]ระดบความเสยงทจะเกด ความเสยงปกต
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
28/19
การแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ
(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) พนกงานทมรายชอ มการลงเวลาทำางานจรง [ใชหรอไม](ข) รายชอพนกงานตรงกบจำานวนพนกงานทมอยจรง [ใชหรอไม]การทดสอบ:
รายการ
เดอน จำานวนรายชอพนกงานจากรายงาน
การจายเงนเดอน
จำานวนพนกงานทลงเวลาทำางาน
ก ข
1 พฤษภาคม 25x1
100 100
2[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effective
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
29/19
วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม
[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”
ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม
บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน
ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ
ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป
[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ
[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:
- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
30/19
- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน
[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ
[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
31/19