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Life-Cycle Costing or Manage cost beforethey occur
Einführung
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Agenda
1. Teil: Einführung
Was sind Kosten? Begriffsklärung TCO und LCC Was ist der Life-Cycle? Life-Cycle Costing aus Produktionssicht Life-Cycle Costing Modelle Risikobetrachtung
2. Teil: Beispiel aus der Praxis
Risikoanalyse allgemein Analyse von LCC am Beispiel
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Teil 1: Einführung Was sind Kosten?
Kosten = Wert einer Aktivität oder Maßeinheit für Ressourcen, die benötigt werden, um bestehende Aufträgen bearbeiten zu können.
Im weiteren werden LCC definiert als Gesamtkosten, die eingetreten sind oder noch eintreten werden in allen Stationen des Produktionslebenszyklus.
Freie Ressourcen Zeit und
GeldKosten-
Elemente Aktivität
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Was sind Kosten?
Beispiel: Wärmetauscher-Optimierung
Ressourcen KostenelementeMaterial Druckerpapier, Wärmetauscher, Stahl,
Schrauben, IsoliermaterialArbeit Plan erstellen, Material bestellen,
Wärmetauscher einbauen, Rohrleitungen anschließen, LKW betanken
Verschiedenes Baugenehmigung, Computer und Drucker, Lizenzgebühren, Strom, Kran, Kraftstoff
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Total Cost of Ownership (TCO) vs Life-Cycle Costing (LCC)
TCO = Gesamtkosten eines Projektes
Konzept des Beschaffungsmanagements
Dient zur Bestimmung aller anfallenden Kosten bei der Beschaffung von Investitionsgütern.
Gesamtkosten (z.B. Wärmetauscher):
Anschaffungskosten Energiekosten Reparatur und Wartung
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Total Cost of Ownership (TCO) vs Life-Cycle Costing (LCC)
LCC = Lebenszykluskostenrechnung eines Produktes
Konzept des Marketing
Dient zur Bestimmung bzw. zum Kostenmanagement eines Produktes.
Lebenszykluskosten (z.B. Produktion einer Chemikalie, Medikament)
Produktidee Entwicklung eines Produktes Rücknahme vom Markt
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Lebenszyklus
Marketing-Perspektive
Einführung
Wachstum
Reife
Rückgang
Produktions-Perspektive
Produkt-Idee
Prozess-Entwicklung
Produktion
Logistik
Kunden-Perspektive
Kauf
Nutzung
Wartung
Entsorgung
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Life-Cycle Costing aus Produktionssicht
CAPEXPlanung
BeschaffungInbetriebnahme
Indirekte KostenGenehmigungen
Standort Behördliche Auflagen
Zukünftige Verbindlichkeiten
OPEXRohstoffeEnergiePersonalServiceWartung
Immaterielle KostenKundenakzeptanz
MarkennameWettbewerb
Life-Cycle Cost
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Methoden des Life-Cycle Costing
1) Analogie-Modelle
Sehr einfacher Ansatz Benötigt genaue historische Daten Basiert auf nur einem Kostenfaktor, auch Kostentreiber genannt Linearer Zusammenhang von Kostentreiber und Kosten
2) Parametrische Modelle
Erweiterte Version des Analogie-Modells Mehrere Kostenfaktoren werden evaluiert Zusammenhang von Kosten zu Kostentreiber
sind nicht linear
m² Austauscherfläche
m² Austauscherflächem² für IsolierungAnzahl MSR für AutomatisierungAnzahl R für Rohrleitungen
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Methoden des Life-Cycle Costing
3) Industrie-Kosten-Modell
Betrachtung einzelner Kostenelemente Verwendung von Standard-Kostenfaktoren Anwendung im Engineering
4) Cost Accounting Model
Volume-Based Costing Target Costing Activity-Based Costing (ABC)
Kosten für Konstruktion des Wärmetauschers
Kosten für Montage inkl. Isolierung
Kosten für Service und Wartung
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Activity-Based Cost Management
Aufsummieren der Kosten, die direkt mit der Produktion zu tun haben
Indirekte, immer wiederkehrende Arbeiten werden außer acht gelassen:
Ausgaben können keiner Aktivität zugeordnet werden
Aktuell Plan Differenz€/a €/a €/a
Gehälter 5.050.000 4.000.000 1.050.000 (-)Apparate 3.000.000 3.500.000 500.000 (+)Gebäude 1.000.000 960.000 40.000 (-)Lizenzen 91.500 90.000 1.500 (-)Summe 9.141.500 8.550.000 591.500 (-)
Herkömmliche Buchhaltung::
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Activity-Based Cost Management
Warum Activity-Based Cost Management?
Weil sich die Kostenstrukturen ändern. Zunahme von Indirekten Arbeiten bzw. Overhead gegenüber direkten Arbeiten.
Was ist ABC M?
ABC ist eine neue Darstellung meiner Buchhaltung ABC ist prozessorientiert
Wie komme ich zu ABC M?
Auflistung aller Tätigkeiten, die zu einer Aktivität (Work Activity) gehören Übersicht über die anfallenden Tätigkeiten, die kostenintensiv sind (Cost Drivers)
.
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Activity-Based Cost Management
Aktivitäten Ausgaben in €/a
Daten sammeln für Energiebilanz 1.041.000
Eingabe der Daten in ASPEN 1.500.500
Modell zur Bestimmung der Energiebilanz erstellen 1.150.000
Übertragung der Daten in die Pinch Software 3.900.000
Analyse der Pinch Ergebnisse 1.550.000
Summe 9.141.500
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Aktivitäten Analyse
Datenüber-tragung
Wird die Aktivität benötigt
?
Weg lassen
?
Aktivität weglassen
Kostenredu-zierungen
abgeschlossen
NEIN
JA JA JA
Häufig-keit?
Mehr-wert?
NEIN NEIN NEIN
Häufigkeit der Aktivität
reduzieren
Aktivität ohne Mehrwert
weglassen
JA
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Risiko Betrachtungen von Life-Cycle Costing
Zur Bewertung und Analyse der Life-Cycle Kosten wird eine Risiko-Betrachtung durchgeführt.
Typische Risiken des Life-Cycle Costing sind:
finanzielle Projekt Absatzmarkt organisatorische Naturereignisse
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Beispiel: Life- Cycle Costing für Energieoptimierung
Fragestellung:
Ist die Energieoptimierung im Verfahren X wirtschaftlich?
Lösungsansatz:
Ermittlung von CAPEX und OPEX
Risiken der Investition bewerten mittels stochastischer Analyse
Ergebnis:
Amortisationszeit
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Energieoptimierung Wärmetauscher
Tmin: minimale auftretende Temperatur-differenz in einem Gegenstrom-Wärme-übertrager
Tmin OPEX CAPEXTmin OPEX CAPEX
WÜT
Theiß, ein Theiß, aus
Tkalt, aus Tkalt, einTmin
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CAPEX für die Energieoptimierung des Verfahrens
Direkte Investitionskosten
Bau inkl. TGA 800.000 €Apparate und Maschinen 3.000.000 €Isolierung 900.000 €Rohrleitungen 350.000 €Automatisierung und Elektrotechnik 1.000.000 €Montage 840.000 €
Indirekte Investitionskosten
Planungskosten 1.200.000 €Beschaffung 180.000 €Inflation 100.000 €Contingency 800.000 €
Gesamte Investitionskosten 9.170.000 €
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OPEX für die Energieoptimierung des Verfahrens
Variable Kosten
Roh- und Verbrauchsstoffe
Energien und Betriebsmittel
Abfall Entsorgung
Fixe Kosten
Personal
Abschreibung, Zinsen
Verschiedenes
OPEX
Betriebstunden 7.200 h/a
Kapazität 56.070 t/a
Kostenposition €/a Anteil
Varia
ble
Kos
ten
Roh- und Verbrauchsstoffe 2.507.000 46,6 %
Energien und Betriebsmittel 3.255.000 6,0 %
Abfall Entsorgung 64.000 0,1 %
Fixe
Kos
ten Personal 2.690.000 5,0 %
Abschreibung, Zinsen 1.370.000 25,5 %
Verschiedenes 9.050.000 16,8 %
Summe OPEX 18.936.000
Produktkosten 0,33€/kg
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Amortisationszeit für die Energieoptimierung des Verfahrens
Erwartungswert: 1 Jahr
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Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!
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