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makv-91660Achim Boine
Folie 125.08.2009
Thema: Bürgerentlastungsgesetz und die
Krankenversicherungsbeitragsanteil-
Ermittlungsverordnung
Referent: Achim Boine
makv-91660Achim Boine
Folie 225.08.2009
Erste spannende Frage:
Wie ist die Abkürzung für Krankenversicherungsbeitragsanteil-
Ermittlungsverordnung ?
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Folie 325.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Hintergrund Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 13. Februar 2008[ Beschlüsse 2 BvL 1/06, 2 BvR 1220/04, 2 BvR 410/05 ]
Eine beschränkte steuerliche Berücksichtigung von Beiträgen zu
einer privaten Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung ist nicht
mit dem Grundgesetz vereinbar.
Auch Beiträge zu einer Kranken- und Pflegepflichtversicherung
gehören zum steuerfreien Existenzminimum und sind bis zum
sozialhilferechtlich zu gewährenden Leistungsniveau steuerlich
voll zu berücksichtigen.
Neuregelung ist spätestens zum 1.1.2010 umzusetzen!
makv-91660Achim Boine
Folie 425.08.2009
Bisherige RegelungIn welcher Höhe sind KV-Beiträge bis zum 31.12.2009 steuerlich absetzbar?
KV und PV-Beiträge sind zusammen mit Beiträgen
zur Arbeitslosen-, Haftpflicht-, Risiko-, Berufsunfähigkeits-
und Unfallversicherung als sonstige Vorsorgeaufwendungen
absetzbar.
• Arbeitnehmer bis maximal 1.500 EUR pro Jahr
• Beamte bis maximal 1.500 EUR pro Jahr
• Selbstständige bis maximal 2.400 EUR pro Jahr
Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich diese Beträge
Konsequenz: KV-Beiträge spielten bislangbei der Einkommensteuer fast keine Rolle.
Bürgerentlastungsgesetz
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Folie 525.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Neu ab 1.1.2010
Die Höchstsätze für sonstige Vorsorgeaufwendungen werden
jeweils um 400 € angehoben.
• Arbeitnehmer bis maximal 1.900 EUR pro Jahr
• Beamte bis maximal 1.900 EUR pro Jahr
• Selbstständige bis maximal 2.800 EUR pro Jahr
Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich diese Beträge
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Folie 625.08.2009
Absetzbarkeit der Höhe nach
KV, PV-Beiträge
weitere Vorsorge-aufwendungen
1.900 EUR bzw.2.800 EUR> = KV, PV in voller
Höhe absetzbar
+
2.150 € (KV, PPV) 1.900 €> = 2.150 € voll absetzbar
Beispiel
makv-91660Achim Boine
Folie 725.08.2009
Absetzbarkeit der Höhe nach
KV, PV-Beiträge
weitere Vorsorge-aufwendungen inHöhe der Differenz
1.900 EUR bzw.2.800 EUR< = KV, PV in voller
Höhe absetzbar
+
1.650 € (KV, PPV) 1.900 €< = 1.650 € voll absetzbar
Beispiel
250 € für weitereVorsorgeaufwendungen
+
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Folie 825.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Neu ab 1.1.2010
• Mindestens die KV- und PV-Beiträge können als sonstige Vorsorgeaufwendungen abgesetzt werden (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
• GKV Versicherte - ohne Krankengeldanspruch: 100% des Zahlbeitrages- mit Krankengeldanspruch: 96% des Zahlbeitrages
• PKV Versicherte - Beitragsanteile, die GKV-Niveau entsprechen, sind absetzbar- Beitragsanteile über GKV-Niveau sind nicht absetzbar - Krankentagegeld und Krankenhaustagegeld sind nicht absetzbar(Details regelt die so genannte Krankenversicherungsbeitragsanteil-Ermittlungsverordnung – KVBEVO)
• SPV und PPV-Beiträge zu 100%
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Folie 925.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Neben Mehrleistungen sind in der PKV steuerlich nicht abzugsfähig?
• die kompletten Beiträge für
- Krankentagegeldtarife (z. B. EKTG)
- Krankenhaustagegeldtarife (z. B. EKH)
- sonstige Tagegeldtarife (z. B. EKUR)
- Anwartschaftsversicherungen
- Optionstarife (z. B. flexSIprivat)
• Beiträge für Tarife, die ausschließlich
Wahlleistungen vorsehen,
beispielsweise Beihilfeergänzungstarife (z. B. SB-W)
• der volle Arbeitgeberzuschuss
• die anteilige Beitragsrückerstattung gemäß tariflicher Faktor KVBEVO
(BRE mindert abzugsfähigen KV-Beitrag)
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Folie 1025.08.2009
Lebenspartner*des Steuerpflichtigen
Bürgerentlastungsgesetz
Für welche Personen können KV-Beiträge steuerlich abgesetzt werden?
SteuerlicheBerücksichtigungder KV-Beiträge
für:Steuerpflichtigeselbst
Kinder mit Anspruchauf Kinderfreibetrag
Ehegatte desSteuerpflichtigen
Kinder mit Anspruchauf Kindergeld
*) gemäß Lebenspartnerschaftsgesetz
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Folie 1125.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Welche PKV-Beitragsanteile sind gemäß KVBEVO abzugsfähig?
Gesamter PKV-Beitragohne Krankentagegeld
Grundleistungen(= GKV-Niveaunach SGB V)
Mehrleistungen
steuerlich voll abzugsfähig
steuerlich nicht abzugsfähig
Es erfolgt eine
prozentuale
Aufteilung in
Grund- und
Mehrleistungen.
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Folie 1225.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Welche PKV-Beitragsanteile können gemäß KVBEVO abgesetzt werden?
Grundleistungen (§ 2 KVBEVO)
1. ambulante Leistungen 54,60 Punkte
2. stationäre Leistungen 15,11 Punkte
3. Zahnleistungen 9,88 Punkte
max. 79,59 Punkte
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Folie 1325.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Mehrleistungen (§ 2 KVBEVO)
1. Heilpraktikerleistungen 1,69 Punkte
2. 1-Bettzimmer 3,64 Punkte
3. Chefarztbehandlung oder 2-Bettzimmer 9,24 Punkte
4. Zahnersatz oder Implantologie 5,58 Punkte
5. Kieferorthopädie 0,26 Punkte
max. 20,41 Punkte
Was sind Mehrleistungen gemäß KVBEVO – also nicht absetzbar?
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Folie 1425.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Mehrleistungen• Heilpraktiker 1,69 Punkte
• 1-Bettzimmer 3,64 Punkte
• Chefarzt oder 2-Bettzimmer 9,24 Punkte
• Zahnersatz/ Implantate 5,58 Punkte
• Kieferorthopädie 0,26 Punkte
Grundleistungen
• ambulant 54,60 Punkte
• stationär 15,11 Punkte
• Zahn 9,88 Punkte
79,59
20,41
Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungenanhand der unten aufgeführten Punktwerte
Datenbasis
hierfür bilden
Statistiken des
PKV Verbandes.
Punktwerte
werden alle 3 Jahre
neu überprüft.
100%
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Folie 1525.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungen
Beispiel für Tarif START (vor 21. Lj.)
Grund-leistungen79,59
GesamtbeitragTarif START
Mehr-leistungenZahnersatz5,58
Mehr-leistungenKFO0,26
5,58 + 0,26
79,59 + 5,58 + 0,26x 100 = 6,84 %
Wie hoch ist der prozentuale Anteilder Mehrleistungen?
steuerlich nicht abzugsfähig
Gesamtbeitrag entspricht85,43 Punkten
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Folie 1625.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungen
Beispiel für Tarif EXKLUSIV-PLUS (vor 21. Lj.)
Gesamtbeitrag EXKLUSIV-PLUS
Zahn-ersatz
KFO
steuerlich nicht abzugsfähig
Gesamtbeitrag entspricht100 Punkten
Grund-leistungen79,59
1,69 + 3,64 + 9,24 + 5,58 + 0,26
79,59 + 1,69 + 3,64 + 9,24 + 5,58 + 0,26x 100 = 20,41 %
Wie hoch ist der prozentuale Anteilder Mehrleistungen?
20,41
100
Heil-praktiker
1-Bett-zimmer
Chef-arzt/2-Bettz.
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Folie 1725.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Produktlinie „privat“: absetzbare (%-uale) Beitragsanteile
START
START-PLUS
KOMFORT
KOMFORT-PLUS
EXKLUSIV
Tarife
steuerlich absetzbarer Anteil
93,16%
84,07%
82,60%
79,59%
79,59%
vor 21. Lj. ab 21. Lj.
93,45%
84,30%
82,82%
79,80%
79,80%
EXKLUSIV-PLUS 79,59% 79,80%
2 offene Fragen:
Wie ist mit Altersgrenzenumzugehen?
Wie ist mit stationärenUnfallleistungen im START-PLUSumzugehen?
Klärung steht aus.
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Folie 1825.08.2009
Berechnungsschema für 2010
Gesamter KV-Beitrag
./. Beitragsanteile, die nicht SGB V-Leistungen sind
./. Beitragsanteile für KTG
./. Beitragsanteile für KH-T
= KV-Beitrag, der SGB V-Leistungen entspricht
./. Beitragsanteil für Mehrleistungen
./. ggf. Arbeitgeberanteil
= steuerlich wirksamer KV-Beitrag x 12
./. ggf. Beitragsrückerstattung
= steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag
Beispiel für 38jährigen Arbeitnehmer im KOMFORT-PLUS 1, EKTG 43/100
432,76 €
./. -
./. 46,00 €
./. -
= 386,76 €
./. 78,13 €
./. 216,38 €
= 1.107,00 €
./. 841,73 €
= 265,27 €
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Folie 1925.08.2009
Berechnungsschema für 2010
Gesamter KV-Beitrag
./. Beitragsanteile, die nicht SGB V-Leistungen sind
./. Beitragsanteile für KTG
./. Beitragsanteile für KH-T
= KV-Beitrag, der SGB V-Leistungen entspricht
./. Beitragsanteil für Mehrleistungen
./. ggf. Arbeitgeberanteil
= steuerlich wirksamer KV-Beitrag x 12
./. ggf. Beitragsrückerstattung
= steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag
Beispiel für 35jährigen Selbstständigen im KOMFORT-PLUS 1, EKTG 43/100
401,74 €
./. -
./. 40,00 €
./. -
= 361,74 €
./. 73,07 €
./. 0 €
= 3.464,04 €
./. 0 €
= 3.464,04 €
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Folie 2025.08.2009
Beispiel für 37jährigen Mann ab 2010
192,14 € 237,36 € 296,31 € 378,09 € 388,99 €Monatsbeitrag
inklusive 10% VZ
STARTSTART-PLUS
KOMFORT1KOMFORT-
PLUS 1EXKLUSIV 0
179,55 € 200,09 € 245,40 € 301,72 € 310,41 €davon sind
steuerlich ansetzbar
angenommener Steuersatz: 30%
Steuerersparnis
• jährlich• monatlich
646,38 €53,87 €
720,36 €60,03 €
883,44 €73,62 €
1.086,24 €90,52 €
1.117,48 €93,12 €
angenommener Steuersatz: 42%
Steuerersparnis
• jährlich• monatlich
904,93 €75,41 €
1.008,48 €84,04 €
1.236,82 €103,07 €
1.520,64 €126,72 €
1.564,47 €130,37 €
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Folie 2125.08.2009
Achtung
Der Wert der Steuerersparnisist nicht gleichzusetzen mit demtatsächlichen Nettomehreinkommenim Vergleich zu 2009.
Das liegt an den bislang schon abzusetzendenVorsorgeaufwendungen von 1.500 EUR / 2.400 EUR.
Nettoentlastung entsteht durch 2 Aspekte:a) pauschale Anhebung um 400 EURb) durch KV- und PV-Beiträge über 1.900 EUR / 2.800 EUR
makv-91660Achim Boine
Folie 2225.08.2009
Beispiel für 35-jährigen Selbstständigen PKV versichert(siehe Folie 19)
steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag: 3.464,04 EURplus weitere Vorsorgeaufwendungen: 2.500 EUR
Jahr 2009 2010
steuerlich wirksam 2.400 EUR 3.464,04 EURSteuersatz 35% 35%Steuerersparnis 840 EUR 1.212 EUR
Mehreinkommen durch neues Recht: 372 EUR
Mehreinkommen durch neues Recht
Anmerkung: Im Jahr 2009 bestand ein Wahlrecht, welche Aufwendungenbis 2.400 EUR geltend gemacht werden. Im Jahr 2010 verdrängen KV-Beiträgedie weiteren Vorsorgeaufwendungen.
makv-91660Achim Boine
Folie 2325.08.2009
Grenzsteuersätze – Hilfstabelle 2009
zu versteuerndesEinkommen
GrenzsteuersatzGrundtabelle
GrenzsteuersatzSplittingtabelle
15.000 EUR20.000 EUR25.000 EUR30.000 EUR35.000 EUR40.000 EUR45.000 EUR50.000 EUR55.000 EUR60.000 EUR70.000 EUR80.000 EUR
18 % 0 %25 % 0 %27 % 18 %29 % 22 %31 % 26 %34 % 26 %36 % 28 %39 % 28 %41 % 28 %42 % 32 %42 % 30 %42 % 34 %42 % 36 %
90.000 EUR 42 % 40 %100.000 EUR 42 % 40 %
10.000 EUR
251.000 EUR 45 % 42 %
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Folie 2425.08.2009
Faustformeln zum Bürgerentlastungsgesetz
• Je niedriger der gewählte absolute Selbstbehalt ist
desto höher die absolute Steuerersparnis
• Beitragsanteile für Grundleistungen sind in
unbegrenzter Höhe abzugsfähig
• Besonders Familien profitieren, da auch Beiträge
für Kinder, Ehepartner bzw. Lebenspartner abzugsfähig sind
• Beiträge von Kompakttarifen sind mindestens
mit rund 80% steuerlich abzugsfähig
• PPV-Beiträge sind immer zu 100% abzugsfähig
• BRE und Arbeitgeberzuschuss mindern den
steuerlich abzugsfähigen Betrag
Noch zu klären: Wie ist Gesundheitsbonus der
Produktlinie „privat“ zu behandeln?
makv-91660Achim Boine
Folie 2525.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Verkaufsansatz für die Pflege-Zusatzversicherung
• SPV und PPV-Beiträge können zu 100% steuerlich abgesetzt werden
• Aus der Steuerersparnis lässt sich eine Pflege-Zusatzversicherungfinanzieren – quasi zum „Nulltarif“
Beispiel
• mtl. Bruttoeinkommen: 2.500 €
• SPV-Beitrag (1,95%): 48,75 €
• Steuersatz, St.Kl. I: 30%
• Steuerersparnis: 14,63 €
Davon könnte z. B.
ein 40jähriger Selbstständiger
einen PflegeSTART mit
81 EUR Tagegeld
abschließen
(= 2.430 EUR im Monat).
makv-91660Achim Boine
Folie 2625.08.2009
Bürgerentlastungsgesetz
Verkaufsansatz für die GKV-Zusatzversicherung
• Auch die meisten GKV-Versicherten erzielen zum Teil beachtlicheSteuerersparnisse
Beispiel für Arbeitnehmer (ledig)Jahreswerte
• Bruttoeinkommen: 24.000 €
• GKV-Beitrag (7,9%): 1.896 €
• bisher berücksichtigt: 1.500 €
• zusätzlich: 400 €
• Steuersatz, St.Kl. I: 30%
• Steuerersparnis: 120 €
• monatlich: 10 €
Beispiel für Arbeitnehmer (ledig)Jahreswerte
• Bruttoeinkommen: 36.000 €
• GKV-Beitrag (7,9%): 2.844 €
• bisher berücksichtigt: 1.500 €
• zusätzlich: 1.344 €
• Steuersatz, St.Kl. I: 34%
• Steuerersparnis: 457 €
• monatlich: 38 €
makv-91660Achim Boine
Folie 2725.08.2009
Faustformeln für GKV-Versicherte
Verkaufsrelevante Einkommenssteigerungen aufgrunddes Bürgerentlastungsgesetzes erzielen
- ledige Arbeitnehmer ab ca. 2.000 EUR Monatseinkommen
- verheiratete Arbeitnehmer, bei denen beide berufstätig sindund das gemeinsame Einkommen ca. 4.000 EUR im Monat beträgt
makv-91660Achim Boine
Folie 2825.08.2009
Nutzen Sie den Effektivrechner
SIGNAL Kranken ist die Gesellschaft,
die dem Kunden die besten
Erstattung gewährt, wenn er
keine Leistungen einreicht -
durch den Gesundheitsbonus
in den PLUS-Varianten.
Deswegen haben wir für Sie den
Effektivrechner entwickelt.
(demnächst inklusive
EXKLUSIV-PLUS und
Auswirkungen des
Bürgerentlastungsgesetzes)
makv-91660Achim Boine
Folie 2925.08.2009
SIGNAL Kranken hat viel zu bieten
• Produktlinie „privat“: für jeden das passende Angebot mit
marktführender Honorierung bei Leistungsfreiheit
• PflegeSchutzProgramm: innovativ und einzigartig
• CIP-Rating: Produktlinie „privat“ von ‚gut‘ bis ‚excellent‘
• Assekurata-Rating: statt ‚weitgehend gut‘ jetzt ein ‚gut‘; Ziel: ‚sehr gut‘
• Erstklassiger Service: Risiko-Vorabanfragen in kürzester Zeit,
schnellstmögliche Policierung
• Hohe Sicherheit: gestärkt durch die Wirtschaftskrise mit einer soliden
Anlagepolitik
makv-91660Achim Boine
Folie 3025.08.2009
START - gut START-PLUS – sehr gut KOMFORT 1 – sehr gut
KOMFORT-PLUS 1 - excellent KOMFORT 2 - excellent KOMFORT-PLUS 2 - excellent
makv-91660Achim Boine
Folie 3125.08.2009
Gut zu wissen, dass es SIGNAL IDUNA gibt.
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit