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Transfer PricingFallbeispiele aus FL SichtFallbeispiele aus FL-Sicht09.02.2017
Rainer Marxer, Partner Martina Benedetter, Manager TaxReviTrust Grant Thornton Advisory AG
Zinsen undG tiGarantien
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-Sicht
Zinsen und Garantien: Fallkonstellationen• Fall 1: Darlehen von MU an TU• Fall 2: Darlehen von TU an MU
MU
TUTUTUTU
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-SichtZinsen und Garantien
Fall 1: Darlehen von MU an TU• Mutterunternehmen (MU): AG mit Sitz und ( )
Ort der tatsächlichen Verwaltung in FL• Tochterunternehmen (TU): AG mit Sitz MU
FLTochterunternehmen (TU): AG mit Sitz und Ort der tatsächlichen Verwaltung in CH TUTU
FL
CH• Darlehen (Betriebskredit): CHF 0.5 Mio.,
Laufzeit: 5 Jahre vertraglich vereinbarter
TUTUCH
Laufzeit: 5 Jahre, vertraglich vereinbarter Zinssatz: 0.5%
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-SichtZinsen und Garantien
Fall 1: Darlehen von MU an TU• Safe Harbour Rules:
– Mindestzinssatz FL: 1.5%Maximaler Zinssatz CH: 3% MU
FL– Maximaler Zinssatz CH: 3%• Fremdvergleich
TUTU
FL
– Marktzinssatz: 0.75%• Steuerfolge
TUTUCH
g– Aufrechnung in FL für Mindestverzinsung
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-SichtZinsen und Garantien
Fall 2: Darlehen von TU an MU• Annahmen analog zu Fall 1g• Ausnahme:
MU weist schlechte Bonität auf MUFL– MU weist schlechte Bonität auf,
geringe Sicherheitent li h i b t Zi t 4% TUTU
FL
– vertraglich vereinbarter Zinssatz: 4%– Marktzinssatz: 3%
TUTUCH
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-SichtZinsen und Garantien
Fall 2: Darlehen von TU an MU• Safe Harbour Rules:
– Mindestzinssatz CH: 0.25%Maximaler Zinssatz FL: 1 5% MU
FL– Maximaler Zinssatz FL: 1.5%• Fremdvergleich
TUTU
FL
– Marktzinssatz: 3%• Steuerfolge
TUTUCH
g– Teilweise Nichtabzugsfähigkeit des Zinsaufwands
DBA Entlastung nur für fremdübliche Zinsen© 2017 ReviTrust Grant Thornton Liechtenstein. Alle Rechte vorbehalten. Seite 7
– DBA-Entlastung nur für fremdübliche Zinsen
Lizenzen undI t i l ütImmaterialgüter-
htrechte
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-Sicht
Lizenzen und Immaterialgüterrechte: Fallkonstellationen• Fall 1: Lizenzvergabe von MU an TU• Fall 2: Kauf von Immaterial- MU
FLFall 2: Kauf von Immaterialgüterrechten von nahestehenden Parteien TUTU
FL
Parteien TUTU
EU
ES
EUDE
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-Sicht
Fall 1: Lizenzvergabe von MU an TU• Keine Safe Harbour Rule im SteG• Lösungsmöglichkeiten:
Interner Fremdvergleich MUFL– Interner Fremdvergleich
– Bilaterale Einigung mit der St lt TUTU
FL
Steuerverwaltung TUTU
EU
ES
EUDE
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-Sicht
Fall 2: Kauf von Immaterialgüterrechten• Problemstellung: Bewertung der IPR
– Handelsrecht vs Steuerrecht MUFLHandelsrecht vs. Steuerrecht
– Praktikerlösung der StVMö li hk it fü G b i TUTU
FL
– Möglichkeiten für Gegenbeweis TUTU
EU
ES
EUDE
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Fragen& F db k& Feedback
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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-SichtKontakt
Rainer MarxerPartner
Martina BenedetterManager Tax & Advisory
Kontakt:T +423 237 42 07E [email protected]
Qualifikation und berufliche Erfahrung Qualifikation und berufliche Erfahrung
Kontakt:T +423 237 42 35E [email protected]
Qualifikation und berufliche Erfahrung• 20 Jahre Treuhand- und Wirtschaftsprüfungs-
erfahrung aus Tätigkeit bei einem Treuhand-unternehmen, einer internationalen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sowie bei
Qualifikation und berufliche Erfahrung• Mehrere Jahre Berufserfahrung als Beraterin in
einer renommierten Steuerberatungskanzlei in Liechtenstein und als wissenschaftliche Mitarbeiterin an der Universität LiechtensteinWirtschaftsprüfungsgesellschaft, sowie bei
ReviTrust Grant Thornton• Aufbau der Abteilung Tax & Advisory Tätigkeit
als Experte für die Regierung und als Dozent an der Universität Liechtenstein
Mitarbeiterin an der Universität Liechtenstein • BBA in Betriebswirtschaft mit Major Finance, LL.M.
in International Taxation
an der Universität Liechtenstein
Sprachen:• Deutsch und Englisch fliessend• Kenntnisse in Französisch
Sprachen:• Deutsch und Englisch fliessend• Kenntnisse in Französisch, Italienisch und
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