wertschriften

John Hess Finanzbuchhaltung 1Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale

Wertschriften

Wertschriften Arten Handel mit Wertschriften Buchhaltung der Wertschriften


Arten

Forderungsrecht Kassenobligationen Gewöhnliche Obligationen Wandelobligationen Optionsobligationen Pfandbriefe

Eigentumsrecht Aktien Partizipationskapital Genussscheine


Handel mit Wertschriften

Börsenkotierte Wertschriften Finanzierungsinstrument Anlageinstrument

Transaktionskosten Courtage Stempelsteuer Börsensteuer


Wertschriften-Ertrag

Wertschriftenbuchhaltung

Anfangsbestand

KäufeKursgewinne

VerkäufeKursverluste

Schlussbestand

Wertschriften

CourtageStempelsteuerBörsensteuer

Zinszahlung

DepotgebührenVerwaltungskosten

Kursverluste

Dividenden

Zinsertrag

Kursgewinne

Wertschriftenerfolg

Wertschriften-aufwand


Wertschriftenbuchhaltung

Wertschriftenkonto (Aktiven)Var. A Wertschriftenaufwand WertschriftenertragVar. B Wertschriftenerfolg

Verbuchung der Kursgewinne und Kursverluste Beim Wertschriftenverkauf (realisiert)

Beim Abschluss (unrealisiert)


Buchhaltungsmethoden Beispiel. Kauf am 1. März von 10 Obligationen X, Nominalwert

Fr. 1'000.-, Kurs 101 %. Zinsen 6 %. Jährlicher Coupon am 30.09. Spesen Fr. 70.-.

1. Konto « Wertschriften » mit Spesen und ZinsenWertschriften / Bank 10'420

2. Konto « Wertschriften » mit Spesen ohne ZinsenWertschriften / Bank 10'170Wertschr.-AU (Zinsen)/ Bank 250

3. Konto « Wertschriften » ohne Spesen, ohne ZinsenWertschriften /Bank 10'100Wertschr.-AU(Zinsen)/Bank 250Wertschr. AU /Bank 70


Aktientransaktionen Kauf von Aktien

15 Aktien X Kurs Fr. 3'250.- Fr. 48'750.00

Courtage und Rechte Fr. 433.90

Valuta 01.09. Fr. 49'183.90

Variante A : Wertschriften /Bank 48'750.00Wertschr. Aufwand /Bank 433.90

Variante B : Wertschriften / Bank 49'183.90


Aktientransaktionen Inkasso von Coupons und Dividenden

15 Aktien X, Coupon brutto Fr. 60.- pro Aktie Fr. 900.00

- Verrechnungssteuer Fr. -315.00

Nettodividende Fr. 585.00Bank/Wertschr.- Ertrag 585.00Debitor -VST/ Wertschr.-Ertrag 315.00

oderBank/Wertschr. –Ertrag 900.00Debitor -VST/Bank 315.00


Aktientransaktioen Verkauf von Aktien


Courtage und Rechte Fr. -298.20

Valuta 01.09. Fr. 33'201.80

Variante 1 : Bank /Wertschriften 33'201.80Wertschr. Aufwand /Wertschriften 298.20

Variante 2 : Bank/ Wertschriften 33'201.80


Aktientransaktionen Abschluss : Depotauszug


Variante 1 : Bilanz / Wertschriften 17'000.00 Wertschriften/ Wertschr. Ertrag 1'750.00 Erfolgsrechnung/ Wertschr. Aufwand 732.10 Wertschr. Ertrag/ Erfolgsrechnung 2'650.00

Variante 2 : Bilanz / Wertschriften 17'000.00 Wertschriften / Wertschr. Ertrag 1'017.90 Wertschr. Ertrag / Erfolgsrechnung 1'917.90


48'750.001'750.00

50'500.00

33'500.00

17'000.00

50'500.00

433.90298.20

732.10

2'650.00

2'650.00

732.10

732.10

900.001'750.00

2'650.00

Wertschriften Wertschr. Aufwand Wertschr. Ertrag

Variante A

Variante B

49'183.901'017.90

50'201.80

33'201.80

17'000.00

50'201.80

1'917.90

1'917.90

900.001'017.90

1'917.90

Wertschriften Wertschriftenertrag

1‘917.90


Obligationentransaktionen Kauf von Obligationen am 05.02.

7% Bank X 01-07 Zinsen 05.03.Fr. 40'000.- zu 101.5% Fr. 40'600.00

Zinsen 330 Tage Fr. 2'566.65 Courtage und Rechte Fr.

297.80 Valuta 05.02. Fr.

43'464.45Variante A : Wertschriften /Bank 40'600.00

Wertschriftenertrag /Bank 2'566.65Wertschriftaufwand /Bank 297.80

Variante B : Wertschriften / Bank 43'464.45


Obligationentransaktionen Couponsinkasso Obligation 05.03.

Bruttozinsen Fr. 2'800.00 - Verrechnungssteuer Fr.

-980.00 Nettocoupon Fr. 1'820.00

Bank /Wertschr.- Ertrag 1'820.00Verrechn. Steuer /Wertschr. Ertrag 980.00

2'566.65

233.35

2'800.00

2'800.00

2'800.00

Wertschriftenertrag


Obligationentransaktion Verkauf Obligation am 05.12.

7% Bank X 01-07 Zinsen 05.03.Fr. 30'000.- zu 101% Fr. 30'300.00

Zinsen 05.03. bis 05.12. Fr. 1'575.00

Courtage und Rechte Fr. -219.95

Valuta 05.12. Fr. 31'655.05Var. A : Bank /Wertschriften 30’300.00

Bank/Wertschr.- Ertrag 1’575.00Wertschr. Aufwand/Bank 219.95

Var. B : Bank / Wertschriften31'655.05


Obligationentransaktionen Abschluss : Depotauszug

Fr. 10'000.-, 7% Bank X 01-07, Zinsen 05.03.Kurs von 101% Fr. 10'100.00

Var. A : Trans. Aktiven / Wertschriftenertrag 573.60Bilanz / Wertschriften 10'100.00Wertschr. Aufwand / Wertschriften 200.00Erfolgsrechnung / Wertschriftenaufwand717.75Wertschriftenertrag / Erfolgsrechnung 2'381.95Bilanz / Trans. Aktiven573.60

Var. B : Trans. Aktiven / Wertschriftenertrag 573.60Bilanz / Wertschriften 10'100.00Wertschr. Aufwand / Wertschriften 1'709.40Erfolgsrechnung / Wertschr. Aufwand 1'709.40Wertschr. Ertrag / Erfolgsrechnung 3'373.60Bilanz / Trans. Aktiven573.60


40'600.00

40'600.00

30'300.00200.00

10'100.00

40'600.00

297.80219.95200.00

717.75

2'566.65

2'381.95

4'948.60

717.75

717.75

2'800.001'575.00

573.60

4'948.60

Wertschriften Wertschr. Aufwand Wertschr. Ertrag

Variante A

Variante B

43'464.45

43'464.45

31'655.051'709.40

10'100.00

43'464.45

3'373.60

3'373.60

2'800.00573.60

3'373.60

Wertschriften Wertschr. Ertrag

1'709.40

1'709.40

1'709.40

1'709.40

Wertschr. Aufwand

1'664.20

1'664.20


Bezugsrechte Kapitalerhöhung

Recht der alten Aktionäre Kapital zu beziehen, wenn eine Erhöhung erfolgt

Bezugsrecht+ Emissionspreis der neuen Aktien

= Preis der neuen Aktien

Buchführung der Bezugsrechte Kauf : Wertschriften/ Bank Verkauf : Bank/ Wertschriften


NominalwertAktuelles Kapital: 1'000 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr.

1'000'000.-Kapitalerhöhung: 500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 500'000.-

1'500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 1'500'000.-SubstanzwertAktuelles Kapital:1'000 Aktien x Fr. 1'800.- = Fr. 1'800'000.-Kapitalerhöhung: 500 Aktien x Fr. 1'500.- = Fr. 750'000.-

1'500 Aktien x Fr. 1'700.- = Fr. 2'550'000.-Wert einer Aktie- Vor Kapitalerhöhung : Fr. 1'800.-- Nach Kapitalerhöhung : Fr. 1'700.- Wertminderung der Aktie : Fr. 100.-(= Theoretischer Wert des Bezugsrechts)

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