Abrechnung von Abrechnung von SONDERZAHLUNGENSONDERZAHLUNGEN

BegriffsbestimmungBegriffsbestimmung

Sonderzahlungen sind Bezüge, die in Sonderzahlungen sind Bezüge, die in größeren größeren ZeiträumenZeiträumen und und regelmäßigregelmäßig gewährt werden. gewährt werden.

Beispiele sind Weihnachtsremuneration (WR) Beispiele sind Weihnachtsremuneration (WR) Urlaubsbeihilfe (UB), Gewinnanteile, BilanzgeldUrlaubsbeihilfe (UB), Gewinnanteile, Bilanzgeld

Arbeitsrechtliche BestimmungenArbeitsrechtliche Bestimmungen

Grundlage: KollektivverträgeGrundlage: Kollektivverträge Anspruchszeitraum: meist KalenderjahrAnspruchszeitraum: meist Kalenderjahr WR und UB i.d.R. ein Monatsgehalt/-WR und UB i.d.R. ein Monatsgehalt/-

lohn (4,33 Wochenlöhne) pro lohn (4,33 Wochenlöhne) pro KalenderjahrKalenderjahr

Entgelthöhe bemisst sich i.d.R. nach Entgelthöhe bemisst sich i.d.R. nach Entgelthöhe zum Zeitpunkt der Entgelthöhe zum Zeitpunkt der Fälligkeit der SonderzahlungenFälligkeit der Sonderzahlungen

WeihnachtsremurationWeihnachtsremuration

Bezeichnet auch als 13. Bezug oder Bezeichnet auch als 13. Bezug oder WeihnachtsgeldWeihnachtsgeld

Auszahlung in der Regel bis Anfang Auszahlung in der Regel bis Anfang DezemberDezember

UrlaubsbeihilfeUrlaubsbeihilfe

Bezeichnet auch als Urlaubszuschuss, Bezeichnet auch als Urlaubszuschuss, Urlaubsgeld, 14. BezugUrlaubsgeld, 14. Bezug

Auszahlung (je nach Kollektivvertrag) bei Auszahlung (je nach Kollektivvertrag) bei Urlaubsantritt oder zu einem bestimmten Urlaubsantritt oder zu einem bestimmten Zeitpunkt (z.B. spätestens am 31. Juli)Zeitpunkt (z.B. spätestens am 31. Juli)

Aliquotierung von SonderzahlungenAliquotierung von Sonderzahlungen

Anteilsmäßige (aliquote) Sonderzahlungen Anteilsmäßige (aliquote) Sonderzahlungen gebühren, wenn DNgebühren, wenn DN

kein ganzes Kalenderjahr bei einem DG kein ganzes Kalenderjahr bei einem DG beschäftigt war sowiebeschäftigt war sowie

im Fall des Vorliegens entgeltloser Zeiten im Fall des Vorliegens entgeltloser Zeiten (z.B. Karenz, Bildungskarenz, (z.B. Karenz, Bildungskarenz, Familienhospizkarenz, unbezahlter Urlaub, Familienhospizkarenz, unbezahlter Urlaub, Krankenstand)Krankenstand)

Sozialversicherungspflicht der Sozialversicherungspflicht der SonderzahlungenSonderzahlungen

Sonderzahlungen sind SV-pflichtig!Sonderzahlungen sind SV-pflichtig! Höchstbeitragsgrundlage liegt bei Höchstbeitragsgrundlage liegt bei

€ € 8.040,--, darüber hinaus SV-frei8.040,--, darüber hinaus SV-frei

SV-HBGl: € 4.020,-- * 2 SV-HBGl: € 4.020,-- * 2 Sozialversicherung mindert die LSt-Sozialversicherung mindert die LSt-

Bemessungsgrundlage der Sonder-Bemessungsgrundlage der Sonder-zahlungzahlung

SV-Beiträge der SonderzahlungenSV-Beiträge der Sonderzahlungen

bis € 8.040,00

über € 8.040,00

Jahresbetrag Angestellte Arbeiter

17,07 %* 17,20 %*

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Lohnsteuerpflicht der Lohnsteuerpflicht der SonderzahlungenSonderzahlungen

Berechnung der Lohnsteuer nicht mit der Berechnung der Lohnsteuer nicht mit der TabelleTabelle

0 – € 620,00/Kalenderjahr:0 – € 620,00/Kalenderjahr: LSt-freiLSt-frei € € 620,00 – Sechstelgrenze:620,00 – Sechstelgrenze: 6 %6 %

(2 Monatsgehälter)(2 Monatsgehälter)

Über der Sechstelgrenze: Über der Sechstelgrenze: ZurechnungZurechnung Beachtung der Freigrenze € 2.100,00!Beachtung der Freigrenze € 2.100,00! Bei mehreren Dienstverhältnissen: bei jedem Bei mehreren Dienstverhältnissen: bei jedem

DV sind Freibetrag und Freigrenze zu DV sind Freibetrag und Freigrenze zu berücksichtigen (Korrektur durch berücksichtigen (Korrektur durch Arbeitnehmerveranlagung)Arbeitnehmerveranlagung)

Lernzielkontrolle SonderzahlungenLernzielkontrolle Sonderzahlungen

Was versteht man unter Sonder-Was versteht man unter Sonder-zahlungen?zahlungen?

Nenne Beispiele für sonstige Bezüge?Nenne Beispiele für sonstige Bezüge? Wie werden die Sonderzahlungen in der Wie werden die Sonderzahlungen in der

Sozialversicherung behandelt?Sozialversicherung behandelt? Wie sieht es mit der Lohnsteuerpflicht von Wie sieht es mit der Lohnsteuerpflicht von

Sonderzahlungen aus?Sonderzahlungen aus?

Übungsbeispiele SonderzahlungenÜbungsbeispiele Sonderzahlungen

L 15L 15

Ü 35Ü 35

Ü 36Ü 36

SV und LSt bei sonstigen BezügenSV und LSt bei sonstigen Bezügen

Bilanzgeld

€ 3.000,--

UB

€ 4.000,--

WR

€ 4.000,--

SV

8.040,00

17,07 % SV-frei

LSt 6 %frei620,--

Tabelle

€ 4.000,00 * 2

= Sechstelgrenze

SechstelbestimmungSechstelbestimmung

Das Jahressechstel (1/6) sind zwei Das Jahressechstel (1/6) sind zwei durchschnittliche Monatsbezüge!durchschnittliche Monatsbezüge!

Die Jahressechstelberechnung Die Jahressechstelberechnung verwendet man, wenn verwendet man, wenn mehr als zweimehr als zwei durchschnittliche Monatsbezüge an durchschnittliche Monatsbezüge an sonstigen Bezügen ausbezahlt werdensonstigen Bezügen ausbezahlt werden

Rechenschema der Rechenschema der SechstelberechnungSechstelberechnung

1. Bish. zugeflossene lfd. Bezüge (inkl. des aktuellen Monatsbezuges)

2. Jahressechstel = durchschnittlicher Monatsbezug * 2

3. Bisher mit dem festen Steuersatz von 6 % versteuerte sonstige Bezüge und Freibetrag von € 620,--

4. Rest auf das Jahressechstel (2.-3.)

5. Neuer sonstiger Bezug

6. Sechstelüberschreitung (5.-4.)

Lernzielkontrolle SechstelgrenzeLernzielkontrolle Sechstelgrenze

Was passiert, wenn mehr als zwei Was passiert, wenn mehr als zwei sonstige Bezüge zur Auszahlung sonstige Bezüge zur Auszahlung gelangen?gelangen?

Was heißt Sechstelgrenze? Wo findet Was heißt Sechstelgrenze? Wo findet diese ihre Anwendung?diese ihre Anwendung?

Wie errechnet sich der Wie errechnet sich der durchschnittliche Monatsbezug?durchschnittliche Monatsbezug?

Übungsbeispiele SonderzahlungenÜbungsbeispiele Sonderzahlungen

Bsp. S. 54Bsp. S. 54 Ü 37Ü 37 Ü 38Ü 38 Ü 39Ü 39

L 16L 16

Ü 40Ü 40

Ü 41Ü 41

Ü 42Ü 42

Ü 43Ü 43