kstr 2013: wesentliche Änderungen zu § 12 kstg im Überblick

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KStR 2013: Wesentliche Änderungen zu § 12 KStG im Überblick

Rz Inhalt

1268-1270

Abzugsverbot für Aufwendungen iZm Einkünften aus Kapitalvermögen bzw Aufwendungen iZm privaten Grundstücksveräußerungen, soweit der jeweilige besondere Steuersatz von 25% zur Anwendung gelangt. Gilt nicht für § 7 Abs 3 Körperschaften!

1295 Zuschreibung nach ausschüttungsbedingter Teilwertabschreibung iSd § 12 Abs 3 Z 1 KStG ist steuerpflichtig.

1300 Im Zweifel ist bei Beteiligungen unter 5% für Zwecke der Anwendung von § 12 Abs 3 Z 2 KStG von Umlaufvermögen auszugehen. Bei hohem funktionalem Zusammenhang kann aber auch Anlagevermögen vorliegen.

1307-1309

Klarstellungen/Ergänzungen zum Teilwertabschreibungsverbot bei mittelbaren Einlagen iSd § 12 Abs 3 Z 3 KStG

• Weite Auslegung des Tatbestandsmerkmals

• Keine Erwähnung eines 5jährigen Beobachtungszeitraums mehr

• Widerlegbare gesetzliche Vermutung eines Zusammenhangs zwischen Einlage und TWA Beweislast trägt Zwischenkörperschaft!

• Fallbeispiele zur Einlageleistung durch ausländische Körperschaften und natürliche Personen

• Anwendung auch bei Veräußerung oder sonstigem Ausscheiden der Beteiligung