besteuerung der land- und forstwirtschaft
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Handbticher fur die Beratungspraxis
Besteuerungder Land-und ForstwirtschaftVon
Oberfinanzprasident Klaus AltehoeferLtd. Regierungsdirektor Dr. Karl-Heinz M. BauerLtd. Regierungsdirektor i. R. Dr. Helmar FichtelmannOberamtsrat Franz FischerMinisterialrat Dr. Karl Ludwig FreundSteueramtsrat Helmut Walter
3., vollig iiberarbeitete Auflage
Verlag Neue Wirtschafts-BriefeHerne/Berlin
Inhaltsubersicht
InhaltsiibersichtSeite Rdnr.
Vorwort 5Inhaltsverzeichnis 9Literaturverzeichnis 33Abkiirzungsverzeichnis 45
A. Einfiihrung, Uberblick 53 1-27
I. Allgemeines 53 1-3II. Struktur der Landwirtschaft 54 4 - 6
III. Schwerpunkte der steuerlichen Rechtsentwick-lung 55 7-27
B. Einkommensteuer 62 37-1236/2
I. Einkiinfte aus Land- und Forstwirtschaft 62 37—102II. Einkiinfte aus land- und forstwirtschaftlichen
Nebenbetrieben 87 103-114III. Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 93 115—135IV. Liebhaberei 101 136-160V. Gewinnermittlung 108 172-588
VI. Beteiligung Dritter an land- und forstwirtschaft-lichen Betrieben - Gesellschaften 258 609-714
VII. Einraumung von Nutzungsrechten undBetriebsubertragungen 304 715-945
VIII. Sonstige einkommensteuerrechtliche Vorschriftenfur Land- und Forstwirte; Sonderfragen derBesteuerung 417 946-1236/2
C. Einheitsbewertung und Bewertung fur Zweckeder Erbschaft- und Schenkungsteuer 522 1237-1359/2
I. Grundlagen und allgemeine Bewertungs-vorschriften 522 1237-1260
II. Besondere Bewertungsvorschriften fur das land-und forstwirtschaftliche Vermogen 529 1261-1292
III. Feststellung der Einheitswerte 539 1293-1333IV. Ermittlung des Ersatzwirtschaftswerts in den
neuen Bundeslandern (§ 125 BewG) 551 1334-1351V. Bewertung fur Zwecke der Erbschaft- und
Schenkungsteuer 556 1352-1359/2
Inhaltsubersicht
Seite Rdnr.
D. Substanzsteuem 565 1360-1425/1
I. Grundsteuer 565 1360-1377II. Vermogensteuer 570 1378
III. Erbschaft- und Schenkungsteuer 571 1379-1425/1
E. Umsatzsteuer 590 1426-1522
I. Regelbesteuerung 590 1426II. Besteuerung nach Durchschnittsatzen 590 1427-1467
III. Option zur Regelbesteuerung 605 1476-1486IV. Auswirkungen beim Wechsel der Besteuerungsform
(§ 15a UStG) 609 1487-1491/1V. Umsatzsteuerliche Einzelprobleme 613 1492-1522
F. Grunderwerbsteuer 624 1523-1536
I. Vorbemerkung - Rechtsgrundlage 624 1523II. Steuerpflichtiger Grunderwerb - Begriff des
Grundstucks 624 1524-1527III. Nichtsteuerbare Vorgange im Flurbereinigungs-
verfahren 626 1528IV. Steuerbefreiungen 627 1529-1535V. Bemessungsgrundlage 628 1536
G. Kraftfahreeugsteuer 629 1614-1629
I. Begunstigte Fahrzeuge 629 1615-1617II. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb 631 1618-1621
III. AusschlieBliche Verwendung 632 1622-1628IV. Steuerbefreiung im Flurbereinigungsverfahren
nach § 108 Flurbereinigungsgesetz 635 1629
H. Verfahrensfragen 636 1667-1706
I. Uberblick iiber die Besteuerungsverfahren . . . . 636 1667—1697
II. AuBenprufung (Betriebspriifung) 642 1698-1702
III. Rechtsbehelfe und Rechtsmittel 644 1703-1706
Anhang 647
Stichwortverzeichnis 763
Inhaltsverzeichnis
InhaltsverzeichnisSeite Rdnr.
Vorwort 5Inhaltsubersicht 7Literaturverzeichnis 33Abkiirzungsverzeichnis 45
A. Einfiihrung, Uberblick 53 1-27
/. Allgemeines 53 1-3//. Struktur der Landwirtschaft 54 4-6
///. Schwerpunkte der steuerlichen Rechtsentwicklung . 55 7—27
B. Einkotnmensteuer 62 37-1236/2
/. Einkiinfte aus Land- und Forstwirtschaft 62 37—102
1. Begriff, Allgemeines 62 37-442. Landwirtschaft 64 453. Tierzucht und Tierhaltung 65 46-86
a) Tierzucht und Tierhaltung beiEinzelunternehmen 65 46-65aa) Allgemeines 65 46-49bb) MaBgeblicher Tierbestand 66 50-51cc) Ubersteigen der VE-H6chstzahl . . . . 67 52-55dd) Sonderfalle der Tierzucht und
Tierhaltung 69 56-64ee) Sonderregelung fur Berlin 73 65
b) Gemeinschaftliche Tierzucht und Tierhaltung . 73 66-77aa) Personengesellschaften 73 66-67bb) Tierhaltungsgemeinschaften 74 68-77
c) Verluste aus gewerblicher Tierzucht odergewerblicher Tierhaltung 77 78-86aa) Allgemeines 77 78bb) Begriff der gewerblichen Tierzucht
und gewerblichen Tierhaltung 78 79-84cc) Einschrankung der Verlustberiicksich-
tigung 80 85—86
4. Forstwirtschaft 80 87-895. Weinbau, Obstbau 82 906. Garten- und Gemusebau, Baumschulen . . . . 82 91-93
10 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.7. Sonstige land- und forstwirtschafliche Nutzung . 83 94-958. Jagd 84 96-1009. Einkiinfte aus bestimmten Genossenschaften und
Realgemeinden 86 101-102
//. Einkiinfte aus land- und forstwirtschaftlichenNebenbetrieben 87 103-114
1. Allgemeines 87 1032. Begriff des Nebenbetriebes 87 104-114
a) Bestehen eines Hauptbetriebes 87 104-104/1b) Abgrenzung zum selbstandigen Haupt-
betrieb 88 105c) Abgrenzung zum integrierten Betriebsteil . 89 106d) Unterordnungsverhaltnis 89 107-108e) Be- und Verarbeitungsbetriebe,
Substanzbetriebe 90 109-111f) Handelsbetriebe 91 112-114
///. Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 93 115—135
1. Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 93 115-133
a) Allgemeines 93 115-116b) Bedeutung der Rechtsform 93 117-121c) Abgrenzung bei Be- und Verarbeitung . . . 94 122d) Abgrenzung bei Handelsgeschaften 95 123e) Abgrenzung bei Zukauf fremder Erzeugnisse . 95 124—131
aa) Allgemeines 95 124-125bb) Begriff der fremden Erzeugnisse . . . . 96 126-127cc) Abgrenzung nach Umsatzverhaltnissen . 97 128—131
f) Abgrenzung bei Verwendung von Wirtschafts-giitern auBerhalb der Land- und Forstwirt-schaft 98 132
g) Abgrenzung bei VerauBerung vonGrundstucken 99 133
2. Abgrenzung zur Vermietung und Verpachtung . 100 134—135
TV. Liebhaberei 101 136-160
1. Allgemeines 101 136-1382. Voraussetzungen der Liebhaberei 103 139—149
a) Subjektives Absichtsmerkmal, objektiveBeweisanzeichen 103 139—144
b) Wechsel der Gewinnerzielungsabsicht . . . 104 145c) Personliche Griinde 105 146d) Totalgewinn 105 147-149
Inhaltsverzeichnis 11
Seite Rdnr.3. Steuerliche Auswirkungen 106 1504. Einzelfalle aus der Rechtsprechung 106 151-160
V. Gewinnermittlung 108 172-588
1. Die Gewinnermittlungsmethoden 108 172-176
a) Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich- Bilanzierung - (§ 4 Abs. 1 EStG) 108 172
b) Gewinnermittlung nach Durchschnittssatzen(§ 13a Abs. 3 bis 8 EStG) 109 173
c) Gewinnermittlung durch Schatzung(§ 162 AO) 109 174
d) Gewinnermittlung in sonstigen Fallen . . . . 110 175-176
2. Gewinnermittlungszeitraum; das Wirtschaftsjahrin der Land- und Forstwirtschaft 110 177-189
a) Das Wirtschaftsjahr als Gewinn-ermittlungszeitraum 110 177-185aa) Grundsatzliche Regelung I l l 178bb) Andere Zeitraume I l l 179-184cc) Wirtschaftsjahr fur Gewerbetreibende,
die gleichzeitig buchfiihrende Land- undForstwirte sind 113 185
b) Rumpfwirtschaftsjahr 114 186-188c) Erfassung der Gewinne; Gewinnfeststellung . 114 189
3. Buchfuhrungspflicht 116 190-223
a) Buchfuhrungspflichtige Personen 116 190b) Voraussetzungen der Buchfuhrungspflicht . . 116 191-205
aa) Buchfuhrungspflicht nach auBersteuer-lichen Bestimmungen 116 191
bb) Buchfuhrungspflicht nach § 141 AO . . . 117 192-195cc) Freiwillig iibernommene Buchfuhrungs-
pflicht nach § 13 a Abs. 2 EStG 120 197-205
c) Entstehung und Beginn derBuchfuhrungspflicht 123 208-213aa) Entstehung und Erfiillung der
Buchfuhrungspflicht 123 208bb) Feststellung der Finanzbehorde 123 209cc) Mitteilung fiber den Beginn der
Buchfuhrungspflicht 126 210-213d) Ubergang der Buchfuhrungspflicht
(§ 141 Abs. 3 AO) 129 214e) Ende der Buchfuhrungspflicht 131 215-218
12 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.f) Rechtsbehelfsverfahren 133 219-223
aa) Anfechtung der Mitteilung fiber denBeginn der Buchfuhrungspflicht 133 219-222
bb) Wegfall der Buchffihrungspflicht . . . . 135 223
4. Betriebsvermogen 135 224-236
a) Begriffsbestimmung und Bedeutung desBetriebsvermogens 135 224-225
b) Notwendiges Betriebsvermogen 136 226-231aa) Wirtschaftsguter, die nicht Grundstucke
oder Grundstucksteile sind 136 227bb) Grundstficke und Grundstficksteile . . . 137 228cc) Gebaudeteile, die selbstandige
Wirtschaftsguter sind 137 229dd) Notwendiges Betriebsvermogen bei
Personengesellschaften 138 230ee) Verbindlichkeiten 138 231
c) Umfang des Betriebsvermogens -Einzelfalle 138 232
d) Gewillkurtes Betriebsvermogen 142 233-234e) Nutzungsanderung - sog. geduldetes
Betriebsvermogen 143 235f) Sonderbetriebsvermogen des Gesellschafters . 143 236
5. Gewinnermittlung durch Bilanzierung(Vermogensvergleich) 145 237-362
a) Buchfuhrungsgrundsatze - OrdnungsmaBigkeitder Buchfuhrung - Buchffihrungs-erleichterungen 145 237-249aa) Allgemeines 145 237-238bb) Ersatz von Grundbuchern 145 239cc) Verzicht auf Bestandsaufnahme 146 240dd) Anbauverzeichnis 146 241-244ee) Aufzeichnung von Holzaufnahme und
Holzeingang 148 245ff) Fuhrung eines Warenausgangsbuchs . . . 149 246—247gg) Aufzeichnung von Entnahmen 150 248hh) Permanente Inventur in forstwirtschaft-
lichen Betrieben 150 249
b) Bilanzierung von Wirtschaftsgutern 150 250-259aa) Entschadigungen fur Wirtschafts-
erschwernisse 150 251—253bb) Milchaufgabevergfitung 151 254-258cc) VorschuBzahlungen fur Winterraps . . . 152 259
Inhaltsverzeichnis 13
Seite Rdnr.c) Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen
Betriebsvermogens - Anschaffungs- undHerstellungskosten 153 260-288aa) Allgemeine Grundsatze 153 260bb) Bewertung abziehbarer Vorsteuern . . . 153 261cc) Bewertung einzelner Wirtschaftsguter . . 154 262—288
d) Betriebseinnahmen 163 289-303e) Betriebsausgaben 167 304-351
aa) Absetzung ffir Abnutzung 167 305-314bb) Sonderabschreibungen 170 315-320cc) Arbeitslohne an Familienangehorige . . 171 321dd) Bekostigung von Personal 171 322ee) Beitrage zur betrieblichen Unfall-
versicherung 172 323ff) Leistungen nach EG-Vorschriften zur
Vermeidung von Uberproduktion . . . . 172 324gg) Ubertragung stiller Reserven 172 325-351
f) Einlagen 181 352g) Entnahmen 181 353-362
6. Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG(UberschuB der Betriebseinnahmen fiber dieBetriebsausgaben) 185 363-385a) Voraussetzungen der Gewinnermittlung
nach § 4 Abs. 3 EStG 185 363-367b) Aufzeichnungspflichten 186 368-369c) UberschuBermittlung 187 370-385
aa) Allgemein geltende Grundsatze 187 371bb) Durchschnittsbewertung ffir Tiere . . . . 188 372-373cc) Entschadigungen fur Wirtschafts-
erschwernisse 189 374-375dd) Ermittlung der Einkunfte aus forst-
wirtschaftlichen Betrieben 190 376-377ee) VorschuBzahlungen ffir Winterraps . . . 190 378ff) Gewinn aus der VerauBerung bestimmter
Wirtschaftsgfiter nach § 6c EStG . . . . 190 379-384gg) Ubertragung stiller Reserven bei
Ersatzbeschaffung 192 385
7. Besonderheiten der Gewinnermittlung in denneuen Bundeslandern 193 386-388
8. Gewinnermittlung nach Durchschnittssatzen- GnD - (§ 13a EStG) 194 395-516a) Allgemeines 194 395-398b) Voraussetzungen 196 399-404
14 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.c) Mitteilung iiber den Wegf all der Voraus-
setzungen der Gewinnermittlung nach Durch-schnittssatzen 197 405-411
d) Antrags- und Wahlrecht nach§ 13a Abs. 2 EStG 199 412-421
e) Ermittlung des Durchschnittssatzgewinns(§ 13a Abs. 3 EStG) 201 422-426
f) Grundbetrag (§ 13 a Abs. 4 EStG) 203 427-443aa) MaBgebender Einheitswert
(§ 13 a Abs. 4 Nr. 1 Satz 3 EStG) . . . . 203 429-432bb) Ausgangswert 205 433-443
g) Wert der Arbeitsleistung (§13 a Abs. 5 EStG) . 210 444-460aa) Wert der Arbeitsleistung fur die Leitung
des Betriebes (§ 13 a Abs. 5Nr. l b EStG) 211 447
bb) Wert der Arbeitsleistung ffir die korperlicheMitarbeit(§ 13a Abs. 5 Nr. l a EStG) . . 211 448-460
h) Verausgabte Pachtzinsen(§ 13 a Abs. 6 Satz 1, Abs. 7 Satz 2 EStG) . . 215 461-463
i) Vereinnahmte Pachtzinsen(§ 13 a Abs. 6 Satz 2 EStG) 216 464-467
k) Verausgabte Schuldzinsen, dauernde Lasten(§ 13 a Abs. 3 Satz 2 EStG) 217 468-471
1) Gewinnkurzungen auBerhalb des § 13 a EStG . 217 472-473m) Nutzungswert der Wohnung
(§ 13 a Abs. 7 EStG) 218 476-478n) Gesondert zu ermittelnde Gewinne nach
§ 13a Abs. 8 EStG 219 479-514aa) Allgemeines 219 479bb) Gewinnermittlungsmethoden im Rahmen
des § 13 a Abs. 8 EStG 219 480-483cc) Freibetrag 220 484dd) Gewinne aus Sondernutzungen
(§ 13 a Abs. 8 Nr. 1 EStG) 220 485-490ee) Gewinne aus forstwirtschaftlicher Nutzung
(§ 13 a Abs. 8 Nr. 2 EStG) 222 491-494ff) Gewinne aus anderen Betriebsvorgangen
(§ 13 a Abs. 8 Nr. 3 EStG) 223 495-513gg) Gewinne aus der VerauBerung oder
Entnahme von Grand und Boden(§ 13a Abs. 8 Nr. 4 EStG) 231 514
o) Gewinnverteilung bei Personengesellschaften . 231 515p) Neuregelung der GnD im Entwurf
des Steuerreformgesetzes 1999 231 516
Inhaltsverzeichnis 15
Seite Rdnr.9. Schatzung des Gewinns 238 536-554
a) Schatzung wegen Nichterfullung vonBuchfuhrungspflichten 238 537-538
b) Schatzung bei Buchfiihrungsmangeln . . . . 240 539c) Festlegung der Schatzungsmethode durch die
Finanzbehorde 240 540-541d) Die verschiedenen Methoden der
Gewinnschatzung 241 542-552aa) Gewinnschatzung in Anlehnung an das
Verfahren der Gewinnermittlung nachDurchschnittssatzen (§ 13 a EStG) . . . 241 542
bb) Schatzung durch Vermogensvergleich(Vermogenszuwachsrechnung) 242 543-545
cc) Geldverkehrsrechnung 244 546dd) Schatzung nach Richtsatzen (in Anleh-
nung an die Betriebsergebnisse vergleich-barer, buchfuhrender Betriebe) . . . . 244 547-552
e) Moglichkeiten zur Anderung vonSchatzungen 249 553-554
10. Wechsel der Gewinnermittlungsart 249 555-566a) Allgemeines 249 555-557b) Ubergang von der Gewinnermittlung nach
Durchschnittssatzen zur Gewinnermittlungnach § 4 Abs. 1 EStG 250 558-560
c) Gewinnkorrekturen beim Ubergang von derGewinnermittlung nach Durchschnittssatzenzur Buchfuhrung 252 561-564
d) Ubergang von der Gewinnermittlung nachDurchschnittssatzen zur Gewinnermittlungnach § 4 Abs. 3 EStG 253 565-566
11. Nutzungswert der Wohnung 254 580-588
VI. Beteiligung Drifter an land- undforst-wirtschaftlichen Betrieben - Gesellschaften 258 609-7141. Allgemeine Uberlegungen 258 609-620
a) Rechtliche Gesichtspunkte 259 610b) Steuerliche Gesichtspunkte 259 611-615
aa) Auswirkungen zwischen Ehegatten . . . 260 612—613bb) Auswirkung von Rechtsverhaltnissen tnit
Kindern oder anderen Angehorigen . . . 260 614cc) Auswirkung von Arbeitsverhaltnissen
mit Angehorigen bei der Gewinnermitt-lung nach § 13 a EStG 261 615
15 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
c) Entgeltliche oder unentgeltliche Mitarbeit? -Verpflichtung zur Mitarbeit von Ange-horigen 261 616-620aa) Mitarbeit von Ehegatten 261 617-619bb) Mitarbeit von Kindern 262 620
2. Arbeitsverhaltnisse 263 621-686a) Arbeitsverhaltnisse mit Ehegatten 263 621-669
aa) Voraussetzungen der steuerlichenAnerkennung 263 622-634
bb) AusschluB von Arbeitsverhaltnissen . . . 269 635-637cc) Sonderleistungen 269 638-645dd) Unberechtigte Entnahme des Arbeit-
nehmer-Ehegatten (Unterschlagungen) . 272 646ee) Altersversorgung 272 647-665ff) Arbeitsverhaltnis mit einer
Personengesellschaft 278 667-668gg) Folgen der Nichtanerkennung eines
Arbeitsverhaltnisses 279 669b) Arbeitsvertrage mit Kindern 279 680-685
aa) Arbeitsverhaltnis oder Mitarbeit auffamilienrechtlicher Grundlage 279 680
bb) Voraussetzungen der steuerlichenAnerkennung 280 681-685
c) Arbeitsverhaltnisse mit Eltern 282 686
3. Mitunternehmerschaft 283 687-714
a) Grundsatzliche Anforderungen an eineMitunternehmerschaft; AusschluB derfaktischen Mitunternehmerschaft 283 688-693
b) Auswirkungen der Luf Mitunternehmerschaft . 285 693/1—693/3c) Mitunternehmerschaft zwischen Ehegatten . . 287 694—702/1
aa) Voraussetzungen der steuerlichen Aner-kennung von Gesellschaftsvertragen . . . 287 694
bb) Mitunternehmerschaft ohne Vorliegeneines Gesellschaftsverhaltnisses 288 695-702/1
d) Gesellschaftsvertrage mit Kindern 295 703-707aa) Allgemeine Grundsatze 295 703—705bb) Gesellschaftsvertrage mit minderjahrigen
Kindern 297 706-707e) Angemessenheit der Gewinnverteilung . . . . 299 708-711f) Folgen der Nichtanerkennung der Mitunter-
nehmerschaft bzw. der Gewinnverteilung . . 302 712g) Die GmbH & Co KG 303 713h) Gewinnfeststellung 303 714
Inhaltsverzeichnis 17
Seite Rdnr.VII. Einrdumung von Nutzungsrechten und
Betriebsubertragungen 304 715-945
1. Verpachtung und Betriebsfiberlassung 304 715-770
a) Pachtvertrage 304 715-724aa) Allgemeines 304 715bb) Landpachtvertrage mit Angehorigen
(Verwandtschaftspacht) 304 716-724b) Verpachtung land- und forstwirtschaftlicher
Betriebe 307 725-757aa) Allgemeines 307 725-726bb) Uberblick fiber die Rechtsprechung zur
Verpachtung von Betrieben 308 727-729cc) Rechtsgrundlage des Verpachter-
wahlrechts 310 730dd) Voraussetzungen des Verpachterwahl-
rechts 311 731-748ee) Parzellenweise Verpachtung (Verpachtung
an mehrere Pachter) 317 749-751ff) Aufgabeerklarung 320 752-754gg) Aufgabehandlungen wahrend der
Pachtzeit 321 755-757
c) Betriebsuberlassungsvertrag 322 758-769aa) Allgemeines 322 758—76ibb) Voraussetzungen 323 761-7p6cc) Abgrenzung des Betriebsuberlassungs-
vertrages vom Pachtvertrag 324 767dd) Rechtsfolgen 325 768-769
d) UnentgeltlicherNutzungsfiberlassungsvertrag . 326 770
2. NieBbrauchsbestellung 326 771-793
a) NieBbrauch an einem land- undforstwirtschaftlichen Betrieb 326 771-782aa) Rechtliche Natur des NieBbrauchs an
einem Unternehmen 326 771—772bb) Steuerliche Anerkennung des NieBbrauchs
- Unternehmens-und ErtragsnieBbrauch . 328 773-774cc) Gewinnermittlung beim
Unternehmensniefibrauch 329 775-779dd) Der VorbehaltsnieBbrauch an einem
Unternehmen 332 780ee) Nutzungsberechtigung nach § 14
Hofeordnung 333 781ff) Beendigung des NieBbrauchs 333 782
18 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
b) NieBbrauch und Mitunternehmerschaft . . . . 334 783-784aa) Mitunternehmerschaft zwischen NieB-
braucher und NieBbrauchsbesteller? . . . 334 783bb) Mitunternehmerschaft zwischen mehreren
NieBbrauchera? 334 784
c) NieBbrauch an einzelnen Grundstucken desBetriebsvermogens 335 785-787aa) Unentgeltliche Ubertragung von Grund-
stucken des Betriebsvermogens unterZuruckbehaltung eines NieBbrauchsrechtsfur den bishengen Betriebsinhaber(VorbehaltsnieBbrauch) 335 785
bb) Ubertragung eines Betriebs unter Zuruck-behaltung des NieBbrauchs an einemGrundstuck 336 786
cc) Unentgeltliche NieBbrauchsbestellung anGrundstficken des Betriebsvermogens(ZuwendungsnieBbrauch) 337 jgj
d) NieBbrauch an einem Gesellschaftsanteil . . . 337 788-793aa) Abgrenzungsfragen 337 739bb) Der NieBbrauchsbesteller als Gesellschaf-
ter und steuerlicher Mitunternehmer . . 338 790-790/3cc) NieBbraucher als Gesellschafter und
Mitunternehmer 340 791 — 792dd) Einkfinfte bei Mitunternehmerschaft
des Gesellschafters bzw. des NieB-brauchers 341 793
. Vererbung land- und forstwirtschaftlicherBetriebe 341 794-819
a) Rechtliche Besonderheiten der Erbfolge-regelung im Bereich der Land- undForstwirtschaft 341 794
b) Erbfall und Erbauseinandersetzung alsselbstandige Rechtsvorgange ffir diesteuerliche Beurteilung - Entwicklungder Rechtsprechung 342 795-797
c) Ubergang eines land- und forstwirtschaftlichenBetriebs auf den Alleinerben bzw. im Wegeder Sonderrechtsnachfolge 343 798
d) Steuerliche Behandlung der Sonderrechts-nachfolge 344 799
Inhaltsverzeichnis 19
Seite Rdnr.e) Ubergang eines land- und forstwirtschaftlichen
Betriebs auf eine Erbengemeinschaft -Die Erbengemeinschaft als Mitunternehmer-schaft - Zurechnung der Einkiinfte 344 800-800/2
f) Ubertragung von Miterbenanteilen 346 801-801/2g) Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft . 347 802—806
aa) Fortsetzung durch eine Personen-gesellschaft 347 802-802/1
bb) Auseinandersetzung nach den gesetzlichenVorschriften 347 802/2
cc) Vertragliche Auseinandersetzung . . . . 348 803dd) Auseinandersetzung bei Vorhandensein
von Betriebsvermogen und sonstigemVermogen 349 804
ee) Anschaffungskosten - VerauBerungs-gewinn 350 805
ff) Erbvergleich 350 806
h) Vererbung von Anteilen an einerPersonengesellschaft 350 807-809aa) Zivil- und handelsrechtliche Vorfragen . 351 807-808/1bb) Steuerliche Beurteilung 352 809
i) Erbfallschulden 353 810-819aa) Erbfallschulden als notwendige
Privatschulden 353 810bb) Vermachtnis 354 811-813cc) Pflichtteilsanspruche 355 814dd) Abfindung von Erbfallschulden mit Wirt-
schaftsgutern des Betriebsvermogens . . 356 815ee) Anschaffungskosten 356 816ff) Aufnahme von Darlehen zur Erffillung
von Erbfallschulden 356 817gg) Nicht erfullte Verbindlichkeiten 356 818hh) Stundung von Erbfallschulden -
Zinszahlungen 356 819
Betriebsfibertragung/BetriebsverauBerungund Altenteilsvereinbarungen 357 820-904
a) Unentgeltliche Betriebsubertragung (Ubergabein vorweggenommener Erbfolge) 357 820—822
b) Betriebsteilung - Ubertragung vonTeilbetrieben 358 823-824
c) Einbringung eines land- und forstwirtschaft-lichen Betriebs in eine Gesellschaft 359 827
d) Vereinbarung der Gutergemeinschaft . . . . 359 828
20 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.e) BetriebsverauBerung - Betriebsaufgabe . . . 359 829-867/3
aa) BetriebsverauBerung - UnentgeltlicheBetriebstibertragung 360 830-853
bb) Betriebsaufgabe 369 854-867/3
f) Realteilung als besondere Form derBetriebsaufgabe 378 868-873/2aa) Begriffsbestimmung 378 868bb) Realteilung als Betriebsaufgabe 378 869-870cc) Fortffihrung der Buchwerte 379 871-872dd) Realteilung mit Spitzenausgleich bei
Buchwertfortfuhrung 380 873ee) Realteilung mit Spitzenausgleich bei
Realisierung der stillen Reserven . . . . 381 873/1ff) Gestaltungsmoglichkeiten zur Vermeidung
eines Spitzenausgleichs 381 873/2
g) Ubertragung von Mitunternehmeranteilen . . 381 874h) Auflosung einer Mitunternehmerschaft . . . . 381 875-878i) Altenteilsvereinbarungen 383 880-904
aa) Begriffsbestimmung 383 880bb) Anforderungen an die steuerliche
Anerkennung einer Altenteils-vereinbarung 384 880/1
cc) Abgrenzung 385 880/2-883dd) Private Versorgungsleistungen 386 884-897ee) Besonderheiten bei Wohnungs-
uberlassung 397 898-904
. Ermittlung des VerauBerungs- bzw.Aufgabegewinns 401 905-945a) Allgemeines 401 905-910b) Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung 402 911—917c) Abgrenzung zum laufenden Gewinn 404 918—919d) VerauBerungs-(Aufgabe-)Preis 405 920-930
aa) Kaufpreisforderung 405 921—927bb) Entschadigungen, Pramien 407 928cc) Aufgabewerte fur (nicht verauBerte)
ins Privatvermogen fiberffihrte Wirt-schaftsguter 408 929
dd) Noch nicht versteuerte,,Bilanzpositionen" 40g 93Q
e) Aufteilung des VerauBerungs-(Aufgabe-)Preises 408 931-932
f) VerauBerungs-(Aufgabe-)Kosten 409 933g) Wert des Betriebsvermogens 409 934-933
Inhaltsverzeichnis 21
Seite Rdnr.h) Abgrenzung zu nachtraglichen Einkunften . . 411 939-942i) EinfluB spaterer Vorgange auf den
VerauBerungspreis 413 943-944k) Beispiel zur Ermittlung des VerauBerungs-
(Aufgabe-)Gewinns nach § 14 EStG 413 945
VIII. Sonstige einkommensteuerrechtliche Vorschriftenfur Land- und Forstwirte; Sonderfragen derBesteuerung 417 946-1236/2
1. Lohnsteuerrechtliche und sozialversicherungs-rechtliche Fragen der Land- und Forstwirtschaft . 417 946—963a) Allgemeine Lohnsteuerfragen 417 946-948b) Sachbezuge in der Land- und Forst-
wirtschaft 418 949-951c) Besteuerung von Aushilfslohnen 419 952-960
aa) Allgemeines 419 952bb) Teilzeitbeschaftigte allgemein 420 953-954cc) Aushilfskrafte in der Land- und
Forstwirtschaft 421 955-960
d) Sozialversicherungsrechtlicher Uberblick . . . 423 961-963
2. Steuerfreie Einnahmen 424 964-968
a) Zuschtisse zum Beitrag nach dem GAL(§ 3 Nr. 17 EStG) 424 964-965
b) Grundbetrag der Produktionsaufgaberente undAusgleichsgeld in der Landwirtschaft(§ 3 Nr. 27 EStG) 424 966-968
3. Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG 425 969-9774. Freibetrage nach § 14a Abs. 4 EStG 428 978-997
a) Sinn und Zweck der Vorschrift 429 980b) VerauBerung oder Entnahme von Teilen eines
land- und forstwirtschaftlichen Betriebs . . . 429 981-996aa) VerauBerung von Grand und Boden . . 430 983bb) Entnahmehandlungen 430 984-986cc) Zusammenhang mit der Hoferbfolge oder
Hofiibernahme 431 987-988dd) Wer ist weichender Erbe? 432 989-991ee) Einkommensgrenzen 433 992ff) Hohe des Freibetrags 433 993-994gg) Anrechnung von Freibetragen nach
§ 14a Abs. 7 EStG 434 995-996
c) Freibetrage nach § 14 a Abs. 5 EStG(Schuldentilgung) 435 997
22 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.5. SteuerermaBigung nach § 34 e EStG 436 998-1022
a) Voraussetzungen der SteuerermaBigung -Betriebsbezogene SteuerermaBigung(§ 34e Abs. 1 EStG) 436 999-1010
b) Personenbezogener Hochstbetrag(§ 34e Abs. 2 EStG) 440 1011
c) Bemessung des Steuerabzugs 441 1012-1017aa) Ermittlung des durchschnittlichen
Steuersatzes 441 1013bb) Berficksichtigung des Freibetrags nach
§ 13 Abs. 3 EStG 441 1014-1017d) SteuerermaBigung bei Ehegatten 442 1018-1020e) Verfahrensfragen 443 1021f) Berechnungsbeispiel 443 1022
6. ErschlieBungskosten bei Erbbaugrundstucken . . 444 1030-1038a) Anderung der Rechtsprechung 444 1030-1035b) Folgen aus der BFH-Rechtsprechung . . . . 447 1036-1038
7. Bodengewinnbesteuerung 448 1039—1120a) Allgemeines 448 1039-1042b) Begriff des Grand und Bodens 450 1043-1046c) Abgrenzung Betriebsvermogen - Privat-
vermogen 451 1047-1067aa) Begriff des land- und forstwirtschaftlichen
Betriebs . 4 5 1 1049-1052bb) Verpachtete land- und forstwirtschaftliche
Betriebe 454 1053-1058cc) Betriebsvermogen 4 5 6 1059-1065dd) Ubergangsregelung vom 15. 3. 1979 . . . 457 1066ee) Land- und forstwirtschaftlich genutzter
Grand und Boden in den neuenBundeslandern 453 ^Q67
d) VerauBerung/Entnahme 459 1068-1071e) VerauBerungspreis/Entnahmewert 460 1072-1073f) Anschaffungskosten/Herstellungskosten
des Grand und Bodens 463 1074—1115aa) Anschaffungskosten/Herstellungskosten
bei vor dem 1. 7. 1970 angeschafftemGrand und Boden nach § 55 EStG . . . 453 1074-1108
bb) Anschaffungskosten/Herstellungskostenbei nach dem 30. 6. 1970 angeschafftemGrand und Boden 476 1 1 0 9 - m o
cc) Anschaffungsnebenkosten 477 i i u _ n i 2dd) Nachtragliche Anschaffungs- oder
Herstellungskosten 478 1113-1114ee) Teilwertabschreibung 479 1115
Inhaltsverzeichnis 23
Seite Rdnr.g) Verlustklausel (§ 55 Abs. 6 EStG) 479 1116-1119h) Steuerliche Vergiinstigungen/Milderungs-
regelungen 480 1120
8. Besonderheiten der Forstwirtschaft 481 1121-1236a) Forstbetrieb 481 1121-1127b) Gewinnermittlung 483 1128-1132
aa) Bewertung des forstwirtschaftlichenAufwuchses 483 1128
bb) Betriebsausgaben-Pauschsatz bei derErmittlung der Einkunfte aus forstwirt-schaftlichen Betrieben (§ 51 EStDV) . . 484 1129-1131
cc) VerauBerung von Wald 485 1132c) Steuersatze bei auBerordentlichen Einkunften
aus Forstwirtschaft nach § 34 b EStG . . . . 488 1133-1204aa) Allgemeines 488 1133-1134bb) Voraussetzungen fur die Anwendung der
Vergunstigungen des § 34b EStG . . . . 488 1135-1161cc) Begiinstigte Holznutzungen 495 1162-1186dd) Berechnung der Einkunfte aus den
einzelnen Holznutzungsarten 502 1187—1199ee) Umfang der steuerbegunstigten Einkunfte . 506 1200ff) Hohe der Steuersatze
(§ 34b Abs. 3 EStG) 506 1201-1203gg) Beispiel ffir die Ermittlung der steuerbe-
gfinstigten Einkunfte aus Holznutzungen . 508 1204d) Neuregelung der Besteuerang der
Holznutzungen im Entwurf eines Steuer-reformgesetzes 1999 510 1204/1
e) Vergunstigungen nach dem Forstschaden-Ausgleichsgesetz 512 1205-1236aa) Allgemeines 512 1205-1208bb) Steuerfreie Rficklage fur die Bildung eines
betrieblichen Ausgleichsfonds(§ 3 FAG) 513 1209-1226
cc) Erhohte Pauschsatze fur Betriebsausgabennach § 4 FAG 517 1227-1232
dd) Bewertung von Holzvorraten ausKalamitatsnutzungen bei der Forstwirt-schaft (§ 4a FAG) 518 1233
ee) Sonstige steuerliche MaBnahmen(§ 5 FAG) 519 1234-1235
ff) Ubervorrate in der Holzwirtschaft . . . 520 12369. Land- und Forstwirtschaft betreibende
Kapitalgesellschaften - Betriebsaufspaltung . . . 520 1236/1-1236/2
24 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.C. Einheitsbewertung und Bewertung fur
Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer . . . . 522 1237-1359/2
/. Grundlagen und allgemeine Bewertungsvorschriften . 522 1237-1260
1. Vorschriften des Bewertungsgesetzes 522 12372. Wirtschaftliche Einheit 522 12383. Bewertungsgrandsatz 522 12394. Begriffsbestimmungen 522 1240-1242
a) Vermogensarten 522 1240b) Grundbesitz 523 1241c) Land- und forstwirtschaftliches Vermogen . . 523 1242
5. Allgemeine Bewertungsvorschriften 524 1243-1260a) Hauptfeststellung 524 1243-1244b) Stichtagsprinzip 525 1245-1246c) Nachfeststellung '. . . 525 1247-1253d) Fortschreibungen 527 1254-1260
//. Besondere Bewertungsvorschriften fiir das land- undforstwirtschaftliche Vermogen 529 1261-1292
1. Begriff des land- und forstwirtschaftlichenVermogens 529 1261-1265
2. Die wirtschaftliche Einheit des land- und forstwirt-schaftlichen Vermogens 531 1266-1269
3. Umfang des land- und forstwirtschaftlichenVermogens 532 1270-1277
4. Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichenVermogens vom Betriebsvermogen 534 1278—1280
5. Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichenVermogens vom Grundvermogen 537 1287—1292a) Ausgewiesenes Bauland 538 1289b) Voraussichtliche Nutzung zu anderen
Zwecken 538 1290c) Existenzgrandlage des Betriebsinhabers . . . 539 1291-1292
///. Feststellung der Einheitswerte 539 1293-1333
1. Allgemeines 539 1293-12942. Ermittlung des Wirtschaftswertes 540 1295—1322
a) Zusammensetzung des Wirtschaftswertes . . 540 1295b) Verfahren zur Ermittlung der Ertragswerte . 540 1296-1297c) Das vergleichende Verfahren mit Hilfe von
Vergleichszahlen bei der landwirtschaftlichenNutzung 541 1298-1300
d) Ermittlung des Vergleichswerts(§§ 38-40 BewG) 542 1301-1302
Inhaltsverzeichnis 25
Seite Rdnr.e) Ermittlung der Abschlage und Zuschlage
(§ 41 BewG) 542 1303-1306f) Bewertung der Tierbestande
(§§51, 51a BewG) 543 1307-1308g) Bewertung der landwirtschaftlichen Nutzungs-
teile Hopfen und Spargel (§ 52 BewG) . . . 544 1309-1310h) Bewertung der forstwirtschaftlichen
Nutzung 545 1311-1312i) Bewertung der weinbaulichen Nutzung . . . 545 1313—1314j) Bewertung der gartnerischen Nutzung . . . . 546 1315-1318k) Bewertung der sonstigen land- und forstwirt-
schaftlichen Nutzung 547 1319-13201) Bewertung der Nebenbetriebe 548 1321-1322
3. Ermittlung des Wohnungswertes 549 1327-13294. Zusammensetzung des Einheitswertes
(§ 48 BewG) 550 13305. Einheitswert bestimmter Intensivnutzungen
(§ 48a BewG) 550 13316. Aufteilung des Einheitswerts (§ 49 BewG) . . . 550 1332-1333
IV. Ermittlung des Ersatzwirtschaftswerts in denneuen Bundeslandern (§ 125 BewG) 551 1334-1351
1. Grundlagen 551 13342. Grundsatze 552 13353. Allgemeine Vorschriften zum GrundsteuermeB-
betragsverfahren (Abschn. 8.01 bis 8.05ErsWWErl) 552 1336-1338
a) GrundsteuermeBbetrag 552 1336b) Neuveranlagung, Nachveranlagung 553 1337c) Zerlegung 553 1338
4. Die Bewertung des land- und forstwirtschaftlichenVermogens nach dem Ersatzwirtschafts-wertverfahren 553 1339-1349
a) Landwirtschaftliche Nutzung (ohneSonderkulturen) 553 1339-1340
b) Hopfen 553 1341c) Spargel 554 1342d) Forstwirtschaftliche Nutzung 554 1343e) Weinbauliche Nutzung 554 1344f) Gartnerische Nutzung 555 1345-1347g) Sonstige Nutzungen 555 1348h) Nebenbetriebe 555 1349
26 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.5. Ersatzwirtschaftswert 556 13506. Steuerliche Anwendung des Ersatz-
wirtschaftswerts 556 1351
V. Bewertung fur Zwecke der Erbschaft- undSchenkungsteuer 556 1352-1359/2
1. Grandlagen 556 13522. Grundsatze 557 13533. Allgemeine Vorschriften zur Ermittlung der land-
und forstwirtschaftlichen Grundbesitzwerte . . . 557 13544. Die Ermittlung land- und forstwirtschaftlicher
Grundbesitzwerte 558 1355-1359/2a) Wirtschaftliche Einheit und Umfang des land-
und forstwirtschaftlichen Vermogens 558 1355b) Zusammensetzung des Betriebs der Land- und
Forstwirtschaft (§ 141 BewG) 558 1356c) Ermittlung des Betriebswerts im Normal-
verfahren 559 1357d) Ermittlung des Betriebswerts im Einzel-
ertragswertverfahren 563 1358e) Betriebswert (§ 142 BewG) 563 1359f) Ermittlung des Werts der Betriebswohnungen
und des Wohnteils (§ 143 BewG) 563 1359/1g) Ermittlung des land- und forstwirtschaftlichen
Grundbesitzwertes (§ 144 BewG) 564 1359/2
D . Substanzsteuem 565 1360-1425/1
/. Grundsteuer 565 1360-13771. Steuergegenstand, Steuerbefreiungen 565 1360-13612. SteuermeBzahl, Zerlegung 566 13623. ErlaB der Grundsteuer wegen wesentlicher
Ertragsminderung 566 1363-1376a) Voraussetzungen des Erlasses 566 1364-1370
aa) Wesentliche Ertragsminderung 566 1365-1368bb) Der Steuerpflichtige hat die Minderung
des Rohertrags nicht zu vertreten . . . . 568 1369cc) Die Einziehung der Steuer ist nach den
wirtschaftlichen Verhaltnissen desBetriebs unbillig 568 1370
b) Umfang des Erlasses 568 1371-1374aa) Ertragsminderung in der landwirtschaft-
lichen Nutzung 568 1371bb) Ertragsminderung in der forstwirtschaft-
lichen Nutzung 568 1372-1373
Inhaltsverzeichnis 27
Seite Rdnr.cc) Ertragsminderung sowohl bei landwirt-
schaftlicher als auch bei forstwirtschaft-licher Nutzung 569 1374
c) AusschluB des Erlasses 569 1375d) ErlaBverfahren 570 1376
4. Grundsteuer im Beitrittsgebiet 570 1377
//. Vermogensteuer 570 1378
///. Erbschaft-und Schenkungsteuer 571 1379-1425/11. Gegenstand der Darstellung - Gesetzliche
Grundlage 571 13792. Voraussetzungen der Gewahrung des Freibetrags
nach § 13 a Abs. 1 ErbStG 571 1380-1389a) Begunstigtes Vermogen 571 1380-1385b) Begunstigte Erwerbe 572 1386-1389
3. Inanspruchnahme des Freibetrags 576 1390-1394a) Erwerb von Todes wegen 576 1390-1392
aa) Verteilung des Freibetrags kraftGesetzes 576 1390
bb) Aufteilung durch den Erblasser . . . . 576 1391-1392b) Vorweggenommene Erbfolge 577 1393-1394
4. Sperrfrist ffir weiteren Freibetrag 578 1395-13965. Bewertungsabschlag 579 1397-13986. Auswirkungen einer Weitergabeverpflichtung . 580 1399-1400
a) Weitergabeverpflichtung 580 1399b) AusschluB von Freibetrag und Bewertungs-
abschlag 580 14007. Behaltensregelungen fur luf Vermogen 580 1401-14058. Entnahmebegrenzung (§ 13 a Abs. 5 Nr. 3
ErbStG) 582 1406-14089. Durchfuhrung der Nachversteuerung 583 1409-1410
10. Verzicht auf die Steuerbefreiung 584 1411-1413a) Verzichtserklarung 584 1411b) Wirkung des Verzichts 584 1412c) Schuldenabzug 584 1413
11. Tarifbegunstigung bei Erwerb von BetriebenderLuF(§ 19 a ErbStG) 584 1414-1421a) Zusatzliche Entlastung naturlicher Personen . 584 1414b) Begunstigte Erwerbe 585 1415c) Begiinstigter Erwerber 585 1416d) Begunstigtes Vermogen 585 1417
28 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.e) Folgen einer Weitergabeverpflichtung . . . 586 1418f) Berechnung des Entlastungsbetrags 586 1419-1420g) Behaltensregelung und Nachversteuerung . 588 1421
12. Stundung 588 1422-142513. Bewertung 589 1425/1
E. Umsatzsteuer 590 1426-1522
/. Regelbesteuerung 590 1426
//. Besteuerung nach Durchschnittsatzen 590 1427-1467
1. Allgemeines 590 1427-14292. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb 591 1430-14393. Die einzelnen Durchschnittsatze des
§ 24 Abs. 1 UStG 595 1440-14564. Ausstellung von Rechnungen; gesonderter
Steuerausweis 602 1457-14595. Vorsteuerabzug bei dem nach Durchschnittsatzen
versteuernden Land- und Forstwirt 603 1460-14626. Aufzeichnungsvorschriften 603 1463—1467
111. Option zur Regelbesteuerung 605 1476-1486
1. Zulassigkeit der Option 605 14762. Form und Frist der Option 605 1477-1480/13. Bindungswirkung der Optionserklarung; Rfick-
kehr zur Besteuerang nach Durchschnittsatzen . 606 1481-14824. Grfinde fur eine Option zur Regelbesteuerung . 607 1483-14855. Vorsteuerabzug beim Ubergang von der Durch-
schnittsatzbesteuerung zur Besteuerang nachden allgemeinen Vorschriften 608 1486
IV. Auswirkungen beim Wechsel der Besteuerungsform(§ 15a UStG) 609 1487-1491/2
V. Umsatzsteuerliche Einzelprobleme 613 1492-1522
1. Verpachtung landwirtschaftlicher Betriebe . . . 613 1492-1501
a) Behandlung sog. Alt-Verpachtungsfalle . . . 613 1492b) VerauBerung eines landwirtschaftlichen
Betriebs nach vorangegangener Verpachtung . 613 1493c) Verpachtung von Teilen eines land- und forst-
wirtschaftlichen Betriebs 613 1494d) Wirtschaftsuberlassungsvertrage 614 1495e) ,,Eiserne Verpachtung" 614 1496f) Aufteilung eines einheitlichen Pachtentgelts . 614 1497
Inhaltsverzeichnis 29
Seite Rdnr.g) Hone des Entgelts fur die Verpachtungs-
leistung 614 1498h) Behandlung von Gebauden auf fremdem
Grund und Boden 614 1499i) Anwendung der Kleinunternehmerregelung
nach § 19 Abs. 1 UStG 615 1500j) Ermittlung des Gesamtumsatzes (Klein-
unternehmerregelung nach § 19 UStG) . . . 615 15012. Verpachtung eines Eigenjagdbezirks
(Jagdrechts) 616 15023. Vorsteuerabzug bei der Errichtung von
Landarbeiterwohnungen, Sachzuwendungen anArbeitnehmer 616 1503
4. Vergutungen fur die endgultige Aufgabe derMilchproduktion, Brachlegung vonAckerflachen 617 1504-1505
5. Gewinnverteilung bei einer landwirtschaftlichenGemeinschaftsbrennerei 617 1506
6. Vorsteuerabzug bei Nebeneinander von Landwirt-schaft und Gewerbe 618 1507-1509
7. Umsatzsteuerliche Beurteilung von Entschadi-gungsleistungen und Zuschussen 618 1510-1522
F. Grunderwerbsteuer 624 1523-1536
/. Vorbemerkung - Rechtsgrundlage 624 1523
//. Steuerpflichtiger Grunderwerb - Begriffdes Grundstucks 624 1524-1527
///. Nichtsteuerbare Vorgange im Flurbereinigungs-
verfahren 626 1528
IV. Steuerbefreiungen 627 1529-1535
V. Bemessungsgrundlage 628 1536
G. Kraftfahrzeugsteuer 629 1614-1629
/. Begunstigte Fahrzeuge 629 1615—1617
1. Zugmaschinen 629 16162. Sonderfahrzeuge 630 1617
II. Land-oder forstwirtschaftlicher Betrieb 631 1618-1621
///. Ausschliefiliche Verwendung 632 1622-1628
1. Begriff ,,AusschieBliche Verwendung" 632 16222. In einem land- oder forstwirtschaftlichen Betrieb . 633 1623-1624
30 Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.3. Zur Durchffihrung von Lohnarbeiten 634 16254. Zur Beforderung fur land- oder forstwirtschaft-
liche Betriebe 634 16265. Zur Beforderung von Milch usw 634 16276. Zur Pflege von offentlichen Grunflachen usw. . 634 1628
IV. Steuerbefreiung im Flurbereinigungsverfahrennach § 108 Flurbereinigungsgesetz 635 1629
H . Verfahrensfragen 636 1667-1706
/. Uberblick tiber die Besteuerungsverfahren 636 1667-1697
1. Besteuerungsverfahren bei derEinkommensteuer 636 1667-1681
a) Allgemeines 636 1667-1671b) Gesonderte und einheitliche Gewinn-
feststellung 637 1672-1681
2. Besteuerangsverfahren bei der Umsatzsteuer . . 639 1690-16923. Besteuerungsverfahren bei der Vermogensteuer . 640 1693-16944. Besteuerangsverfahren bei der Grundsteuer . . . 641 1695-1697
//. Aufienprufung (Betriebsprufung) 642 1698-1702
///. Rechtsbehelfe und Rechtsmittel 644 1703-1706
Anhang 647
/. Forstschaden-Ausgleichsgesetz 647
//. AfA-Tabelten 651AfA-Tabelle Nr. 1: Tabakanbau 651AfA-Tabelle Nr. 2: Landwirtschaft und Tierzucht . 652A f A - T a b e l l e N r . 3 : W e i n b a u u n d W e i n h a n d e l . . . 6 5 8AfA-Tabelle Nr. 4: Hopfenanbau 661AfA-Tabelle Nr. 5: Gartenbau 663AfA-Tabelle Nr. 7: Forstschaft 677AfA-Tabelle Nr. 9: Binnenfischerei, Teichwirtschaft,
Fischzucht, fisch wirtschaftlicheDienstleistungen 670
///. Landw-Kartei Baden-Wiirttemberg (BW) Abschn. K
zu V Nr. 3 673
TV. Datenregister der Verwaltungsanweisungen 679
V. Urteilsregister ' 688
V I . M u s t e r e i n e s A r b e i t s v e r t r a g s m i t d e m E h e g a t t e n . . . 7 1 8
Inhaltsverzeichnis 31
SeiteVII. Muster eines Gesellschaftsvertrags mit dem Ehegatten 720
VIII. Muster eines Einheitsvertrags fur die Verpachtung eineslandwirtschaftlichen Betriebes 725
IX. Betriebsbeschreibung fiir die Verpachtung eineslandwirtschaftlichen Betriebes 735
X. Einheits-Landpachtvertrag fur die Verpachtung vonEinzelgrundstiicken zum Zwecke der landwirtschaftlichenNutzung 747
XI. Zustandsbeschreibung bei Einzelgrundstiicken 755
XII. Fragebogen des FA betr. Verpachtung eines land- undforstwirtschaftlichen Betriebs (Einkommensteuer) 759
Stichwortverzeichnis 763