17.11.2008 Finanzanwärter 2006 1
Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009
Abgeltungsteuer
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009Agenda
1. Gründe für die Einführung2. Grundlegendes zur Abgeltungsteuer3. Kapitalerträge
3.1 Laufende Erträge 3.2 Veräußerungsgewinne 3.3 Erträge aus Investmentfonds
4. Einbehalt der KapESt
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009Agenda
5. Abgeltungswirkung
6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.1 Veranlagungspflicht
6.2 Veranlagungsoption
6.3 Veranlagungswahlrecht
7. Fazit
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20091. Gründe für die Einführung
Stärkung Finanzplatz Deutschland
Langfristige Sicherung der Steuerbasis
Internationale Wettbewerbsfähigkeit
Umfassende Besteuerung privater Kapitaleinkünfte
Verwaltungsvereinfachung
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20091. Gründe für die Einführung
Vergleich mit anderen Ländern
Zinsen Dividenden Veräußerungsgewinne
Österreich 25 % 25 %
Luxemburg - 20 % nach ½ Jahr steuerfrei
Frankreich 27 % - bis 20.000 jährlich steuerfrei
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20092. Grundlegendes zur Abgeltungsteuer
Verselbständigung der Kapitaleinkünfte Kreditinstitut behält von Kapitalerträgen
KapESt in Höhe von 25 % ein Abgeltungswirkung für Einkünfte aus
Kapitalvermögen
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
andere Einkunftsarten Kapitalvermögen□ Betriebsvermögen □ WK-Abzugsverbot □ Sonderfall § 17 □ Sparer-PB□ Vermietung und □ Wegfall Halb- Verpachtung einkünfteverfahren
keine Abgeltungsteuer Abgeltungsteuer
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
Dividenden und Gewinnausschüttungen
Einnahmen als typisch stiller Gesellschafter
3.1 Laufende Erträge
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
Versicherungserträge
Altverträge Neuverträge
(vor 2005) (ab 2005)
Grds. stfrei 50 % stpfl voll stpfl
3.1 Laufende Erträge
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
Beispiel: Lebensversicherung,
Abschluss 2005,
entrichtete Beiträge 15.000 €, Auszahlungsbetrag 20.000 €
3.1 Laufende Erträge
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
a) Stpfl. ist 50 Jahre alt
Kapitalerträge in Höhe von 5.000 € zu versteuern
b) Stpfl. ist 63 Jahre alt und der Vertrag lief 13 Jahre
nur die Hälfte des Ertrags, also 2.500 € zu versteuern
3.1 Laufende Erträge
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
Aktien, GmbH-Anteile
Lebensversicherungen
Sonstige Kapitalforderungen
3.2 Veräußerungsgewinne
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
Gewinnermittlung:
Veräußerungserlös
― Anschaffungskosten
― Veräußerungsnebenkosten
═ Veräußerungsgewinn
3.2 Veräußerungsgewinne
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
Anpassung an die Abgeltungsteuer
Wegfall Fondsprivileg Fondsprivileg bleibt bestehen bei
Anschaffung des Anteils und des WG durch den Fonds vor 2009
3.3 Erträge aus Investmentfonds
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge
Gewinn aus Veräußerung eines ab 2009 angeschafften Anteils unterliegt der Abgeltungsteuer
Gewinne aus Grundstücksveräußerungen sind nach einer Haltedauer durch den Fonds von 10 Jahren steuerfrei
3.3 Erträge aus Investmentfonds
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009
ESt-liche Einkunftsart unbeachtlich
Anrechnung ausl. Quellensteuern
Wahlrecht zur Berücksichtigung der Kirchensteuer
Bank Finanzamt
4. Einbehalt KapESt
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20094. Einbehalt KapESt
Verlustverrechnung
Aktienver-käufe
Übrige Kapitalerträge
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20094. Einbehalt KapESt
Besonderheit bei Depotübertragungen
Vater TochterDepot
Bank A Bank B
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20094. Einbehalt KapESt
Abstandnahme vom Steuerabzug Freistellungsauftrag NV-Bescheinigung Abschaffung der Bagatellregelungen
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20095. Abgeltungswirkung
Soweit KapESt einbehalten ESt abgegolten
Gilt nicht: Soweit andere Einkunftsart Veranlagungspflichten
Aufhebung der Abgeltungswirkung bei Veranlagungsoption und -wahlrecht
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20096. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren
Einbeziehung der Kapitalerträge bei: Einkünften aus GewBetr., V+V … Spendenabzug auf Antrag AgB Kinderfreibeträge Freibetrag bei auswärtiger Unterbringung Unterhalt bedürftiger Personen
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20096. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren
Bei Kapitalerträgen ohne KapESt Einbehalt
Nachholung KapESt
6.1 Veranlagungspflicht
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20096. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren
Besteuerung mit individuellem Steuersatz Gläubiger und Schuldner nahestehende
Person Kapitalgesellschaft zahlt Kapitalerträge an
10% Beteiligten Kapitalanlagen im Zusammenhang mit
Kapitalüberlassung
6.1 Veranlagungspflicht
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20096. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren
Besteuerung mit individuellem Steuersatz Allgemeine Verlustverrechnung Abzug der tatsächlichen Aufwendungen
LV mit hälftiger Besteuerung Allgemeine Verlustverrechnung
Beteiligung an KapGes zu 25 % oder 1 % und berufliche Tätigkeit
6.1 Veranlagungspflicht
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20096. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren
Nicht ausgeschöpfter Sparer-PB Verlustverrechnung unter verschiedenen
Banken Berücksichtigung von Altverlusten aus
§ 23 EStG Nicht berücksichtigte ausl. Steuer Überprüfung Steuereinbehalt
6.2 Veranlagungsoption
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20096. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren
Persönlicher Steuersatz < 25 % Versteuerung zum individuellen Steuersatz Prüfung auf Antrag Einheitlich für alle Kapitalerträge Anrechnung KapESt WK-Abzugsverbot Allgemeine Verlustverrechnung
6.3 Veranlagungswahlrecht
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20097. Fazit
Guter Ansatz, leider viele Ausnahmen
Banken haben bereits legale Schlupflöcher entdeckt
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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit
Für weitere Fragen stehen wir Ihnen gerne
zur Verfügung