Tax News Aktuelle Informationen zum

Steuer- und Wirtschaftsrecht

Nr. 12/2014

Deloitte Tax Wirtschaftsprfungs GmbH | Nr 12/2014 | 2

Inhalt

Prosit 2015 Steuerliche Neuerungen ab 1.1.2015 .............. 3

Teilwertabschreibung nach Gromutterzuschuss an

eine gruppenfremde Gesellschaft .......................................... 4

Rechnungslegungs-nderungsgesetz 2014

Wesentliche nderungen zum Begutachtungsentwurf .......... 5

Wenn der Knstler zum Entertainer wird ............................... 6

Erneut nderungen zur geplanten KESt-neu auf

inlndische Zinsen fr auslndische Anleger ......................... 7

OECD Deliverable zu BEPS Action 2: Verhinderung

der doppelten Nichtbesteuerung bei hybriden

Gestaltungen ......................................................................... 8

Directive Shopping: VwGH verweigert KESt-Erstatt-

ung bei Rechtsmissbrauch .................................................... 9

BFG zur bertragung stiller Reserven bei

Privatstiftungen ...................................................................... 10

Salzburger Steuerdialog Neues zur BAO ........................... 11

Steuertermine im Januar 2015 .............................................. 12

World Tax Advisor ................................................................. 12

Transfer Pricing Alert ............................................................. 12

Verffentlichungshinweis ....................................................... 13

Veranstaltungshinweise ......................................................... 13

Editorial

Liebe Leser,

im abgelaufenen Jahr haben wir Sie ber zahlreiche

steuerliche nderungen informiert, die ab 2015 Gltigkeit

haben. Damit Sie diese nochmals bequem Revue passie-

ren lassen knnen, finden Sie in der aktuellen Ausgabe

unserer TaxNews eine bersicht mit Links auf die jeweili-

gen Beitrge.

Hervorgehoben seien hier die Einschrnkungen in der Un-

ternehmensgruppe bei auslndischen Gruppenmitgliedern

und deren Verlusten und die verschrfte Nachversteuerung

bei Verlusten auslndischer Betriebssttten. In Geltung ist

ab sofort auch der Mini-One-Stop-Shop (umsatzsteuerli-

che Abwicklung in einem EU-Staat) fr elektronische

Dienstleistungen an private Abnehmer in anderen EU-

Staaten. Weiters steht nun eine Gesetzesbeschwerde of-

fen, wenn man der Ansicht ist, dass sich ein erstinstanzli-

ches Urteil auf ein verfassungswidriges Gesetz sttzt.

Unter unserem Verffentlichungshinweis finden Sie eine

umfassende Checkliste fr die Krperschaftsteuererklrung

2014, die Sie gerne als Hilfsmittel verwenden knnen.

Die OECD mchte zuknftig den Begriff des Knstlers

durch Entertainer ersetzen, damit vermehrt Quellensteu-

ern von Honoraren auslndischer Darbietender eingehoben

werden knnen. Durch die Begriffsnderung sollten dann

auch berlegungen zum knstlerischen Wert so mancher

Darbietung entfallen. Zuknftig sollen unter diese Bestim-

mung auch Politiker fallen, wenn bei ihrer Ttigkeit ein ge-

wisser Unterhaltungscharakter gegeben ist. Ob dies tat-

schlich der Fall ist, werden wohl in erster Linie die lokalen

Finanzbehrden beurteilen mssen.

Ein erfolgreiches neues Jahr wnscht

Ihr

Georg Erdlyi

file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408417file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408418file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408418file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408419file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408419file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408420file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408421file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408421file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408422file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408422file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408422file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408423file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408423file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408424file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408424file://atvie0109.atrema.deloitte.com/Public_Apps/Marketing/TAX%20NEWS/Artikel/2014/Dezember%202014/GesamtPDF_DRAFT.docx%23_Toc408408425mailto:gerdelyi@deloitte.at

Deloitte Tax Wirtschaftsprfungs GmbH | Nr 12/2014 | 3

Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen sind ab

1.1.2015 grds immer am Empfngerort steuerbar, unab-

hngig davon, ob es sich um B2B- oder B2C-Leistungen

handelt. Werden solche Leistungen an in der EU anss-

sige Privatpersonen erbracht, muss die Umsatzsteuer im

jeweiligen Verbraucherland abgefhrt werden. Zu die-

sem Zweck wurde der Mini-One-Stop-Shop als zentra-

le Anlaufstelle fr Steuererklrungen und -zahlungen

eingefhrt. Mehr

Gesetzesbeschwerde. Ab 2015 wird es den Verfahren-

sparteien in Zivil- und Strafsachen mglich sein, eine

Gesetzesbeschwerde beim VfGH einzubringen. Jeder

Brger sowie ordentliche Gerichte knnen sich nun

direkt an den Verfassungsgerichtshof (VfGH) wenden,

wenn sie finden, dass ein erstinstanzliches Urteil auf

Basis eines verfassungswidrigen Gesetzes erfolgt ist.

Mehr

Feststellungsverfahren bei Arbeitsgemeinschaften.

Zur Erhhung der Rechtssicherheit soll fr eine ARGE

(Arbeitsgemeinschaft) mit einem Auftragsvolumen von

mehr als EUR 700.000 (auch wenn es sich blo um

einen Werkvertrag handelt) ein einheitlicher Betrieb

fingiert werden, fr den auch ein eigenes Feststellungs-

verfahren nach 188 BAO durchzufhren ist. Diese

Neuregelungen betrifft Wirtschaftsjahre, die nach dem

31.12.2014 beginnen und die Auftragsvergabe ab die-

sem Datum erfolgt. Mehr

Immobilienbesteuerung. Ab 1.1.2015 gilt eine kauf-

preiserhhende Umwidmung von Alt-Vermgen, sollte

diese fnf Jahre nach der Veruerung erfolgt sein, als

rckwirkendes Ereignis iSd 295a BAO und stellt einen

Anwendungsfall der reduzierten (40% anstatt 86%)

fiktiven Anschaffungskosten bei der Ermittlung der steu-

erlichen Bemessungsgrundlage dar. Mehr

Dragana Todorovic

dtodorovic@deloitte.at

Tax News

Allgemeines und neue Gesetze

Prosit 2015 Steuerliche Neuerungen ab 1.1.2015

berblick. Das Jahr 2014 nimmt sein Ende und rckbli-

ckend war es ein steuerlich turbulentes Jahr, geprgt

von verschiedensten Neuerungen. Damit das neue Jahr

richtig gesteuert werden kann, mchten wir Ihnen ei-

nen kurzen berblick ber die wichtigsten nderungen

ab dem 1.1.2015 geben. Gerne knnen Sie unsere je-

weiligen Beitrge auch im Detail nachlesen.

Land- und Forstwirtschafts-Pauschalierungsver-

ordnung 2015. Diese beinhaltet einige wesentliche

nderungen im Vergleich zur LuF-PauschVO 2011.

Insbesondere enthlt die neue Verordnung Einschrn-

kungen der Anwendbarkeit der Vollpauschalierung so-

wie neue Gewinnermittlungsvorschriften. Mehr

Unternehmensgruppe. Auslndische Krperschaften

drfen nur mehr Mitglied einer sterreichischen Unter-

nehmensgruppe sein, wenn diese entweder in der EU

oder in einem Drittstaat, mit dem umfassende Amtshilfe

vereinbart wurde, ansssig sind. Gesellschaften, die

diese Bedingungen nicht erfllen, scheiden am 1.1.2015

ex lege aus der Unternehmensgruppe aus. Weiters

knnen Verluste auslndischer Gruppenmitglieder nur

noch im Ausma von max 75 % der Summe der Ein-

kommen aller unbeschrnkt steuerpflichtigen Gruppen-

mitglieder sowie des Gruppentrgers bercksichtigt

werden. Mehr

Auslndische Betriebsstttenverluste. Ab der Veran-

lagung 2015 ist nach sptenstens drei Jahren eine

zwingende Nachversteuerung der auslndischen (Be-

triebssttten-) Verluste vorgesehen, wenn die auslndi-

schen Einknfte im Inland der Befreiungsmethode unter-

liegen und mit dem Staat, aus dem die Verluste stam-

men, keine umfassende Amtshilfe besteht. Hinweis:

einige Beispiele fr Staaten, mit denen erstmals ab

1.1.2015 erstmals umfassende Amtshilfe besteht: Ar-

gentinien, Indien, Sdkorea, Sdafrika, Ukraine. Mehr

Ausweitung der beschrnkten Steuerpflicht bei Kapi-

taleinknften fr ab 1.1.2015 anfallende Zinsen iSd EU-

QuStG bei in Drittstaaten ansssigen Privatpersonen.